Горячая линия бесплатной юридической помощи:
Москва и область:
Москва И МО:
+7(499)938-71-58 (бесплатно)
Регионы (вся Россия, добавочный обязательно):
8 (800) 350-84-13 (доб. 215, бесплатно)

Взаимозачет при УСН доходы минус расходы

Взаимозачет при усн на доходах налоговый учет

Дебет 60 субсчет «Расчеты с ООО «Торговая фирма «Гермес»»Кредит 62 субсчет «Расчеты с ООО «Торговая фирма «Гермес»»– 120 000 руб. – произведен зачет взаимных требований. 20 мая: Дебет 60 субсчет «Расчеты с ООО «Торговая фирма «Гермес»» Кредит 51– 80 000 руб.

– перечислен остаток задолженности за материалы. В марте при расчете налога на прибыль бухгалтер «Альфы» учел в составе расходов стоимость списанных материалов (169 492 руб.), в составе доходов – выручку от реализации услуг (101 695 руб.). В учете «Гермеса» сделаны следующие проводки.

https://www.youtube.com/watch{q}v=ssd_no93QxQ

2 марта: Дебет 62 субсчет «Расчеты с ЗАО «Альфа»» Кредит 90-1– 200 000 руб. – отражена выручка от реализации материалов; Дебет 90-3 Кредит 68 субсчет «Расчеты по НДС»– 30 508 руб. – начислен НДС с выручки от реализации материалов.

16 марта: Дебет 20 Кредит 60 субсчет «Расчеты с ЗАО «Альфа»»– 101 695 руб.

Дебет 20 Кредит 60 субсчет «Расчеты с ООО «Альфа»»– 120 000 руб. – отражена стоимость услуг производственного характера. 1 апреля: Дебет 60 субсчет «Расчеты с ООО «Альфа»» Кредит 62 субсчет «Расчеты с ООО «Альфа»»– 120 000 руб. – произведен зачет взаимных требований.

Взаимозачет при УСН доходы минус расходы

При расчете единого налога при упрощенке за полугодие бухгалтер «Гермеса» учел в составе доходов часть выручки от реализации в сумме 120 000 руб. и отразил ее в книге учета доходов и расходов за полугодие. Поскольку объектом налогообложения «Гермеса» являются доходы, стоимость услуг и материалов в составе расходов бухгалтер не учитывает.

1 июля: Дебет 51 Кредит 62 субсчет «Расчеты с ООО «Альфа»»– 80 000 руб. – поступила частичная оплата за материалы.

НК РФ). При частичном зачете взаимных требований доходы (расходы) следует признавать:

  • на дату проведения взаимозачета (на сумму задолженности, подлежащей зачету);
  • на дату погашения остатка задолженности иным способом (например, в денежной форме).

Если для расчета налога на прибыль организация применяет кассовый метод, даты признания доходов (расходов) в бухгалтерском и налоговом учете будут различаться. Поэтому в бухучете появятся временные разницы и отложенные налоговые обязательства (при признании доходов) или отложенные налоговые активы (при признании расходов) (п.

12, 14, 15 ПБУ 18/02). Пример отражения в бухучете и при налогообложении зачета взаимных требований. Организации применяют общую систему налогообложения.

Внимание При расчете единого налога при упрощенке за девять месяцев бухгалтер «Гермеса» включил в состав доходов часть выручки от реализации, поступившую в денежной форме в сумме 80 000 руб., и отразил ее в книге учета доходов и расходов за девять месяцев. ЕНВД Объектом налогообложения ЕНВД является вмененный доход (п. 1 ст.

346.29 НК РФ). Поэтому проведение взаимозачета на расчет ЕНВД не повлияет. ОСНО и ЕНВД Организация может одновременно нести расходы по деятельности, облагаемой ЕНВД, и по деятельности на общей системе налогообложения.

А при методе начисления для определения доходов и расходов факт оплаты значения не имеет (п. 1 ст. 271, п. 1 ст.

— Статьи Условия для зачета Если у вас с покупателем есть друг перед другом задолженность по оплате отгруженных товаров (работ, услуг), то вы можете зачесть эти взаимные требования. Чтобы это стало возможным, должно соблюдаться несколько условий: — зачитываемые требования должны быть однородны.

В нашем случае это соблюдается, поскольку вы должны друг другу деньги; — к моменту зачета срок исполнения каждого из требований должен наступить; — зачитываемые требования должны быть равны. В ином случае меньшее требование зачитывается в счет частичного погашения большего; — зачет этих требований не запрещен законом или договором.

Предлагаем ознакомиться:  Налоговый вычет после погашения ипотеки

Например, в силу закона не допускается зачет требования к должнику, в отношении которого возбуждена процедура банкротства (за исключением текущих платежей). Оформление зачета Для зачета достаточно заявления одной стороны.

В доходы в этом случае включается не вся сумма реализации, а сумма, соответствующая встречной задолженности, на которую производится зачет взаимных требований.

  • Остаток задолженности в случае, если зачет произведен на сумму меньшую, чем сумма реализации, отражается в доходах по УСН в момент оплаты или погашения задолженности другими способами.
  • Некоторые бухгалтерские проводки при проведении взаимозачета: Операция Проводка по дебету Проводка по кредиту Мена товаров Зачет взаимных требований Д 60 К 62 При прочих встречных обязательствах(например, услуги по ремонту помещений) Зачет взаимных требований Д 76 К 62 Документарное оформление взаимозачета При документальном оформлении взаимозачета нужно соблюдать общие требования, предъявляемые к оформлению первичных документов бухгалтерского учета.

Важно ООО «Юпитер» применяет упрощенную систему налогообложения. 1 марта 2005 г. общество получило от ООО «Орион» товары на сумму 150 000 руб. 15 марта 2005 г. ООО «Юпитер» оказало ООО «Орион» услуги стоимостью 100 000 руб. Организации решили провести взаимозачет 15 апреля 2005 г. на сумму 100 000 руб. После подписания акта о взаимозачете у ООО «Юпитер» появляется доход 100 000 руб.

Обратите внимание на то, что доход надо признать в марте, в момент получения товаров. Это связано с тем, что доход возникает в день получения «иного» имущества (п.

1 ст. 346.17 НК РФ). А вот расхода не будет вовсе. Так как товары не оплачены денежными средствами.Однако организация узнала о возникновении дохода только в апреле, то есть уже в другом отчетном периоде. Получается, что доход первого квартала был занижен.

При этом организации, что применяют 15% налоговую ставку, учитывают издержки после их оплаты (ст.346.17 НК РФ). Следовательно, если был произведен взаимозачет требований, тогда датой оплаты признается день, когда будет подписан акт о взаимозачете.

Доходом предприятия считается погашение дебиторской задолженности, тогда как к расходам относится списание кредиторской задолженности.

Как оформить акт можно посмотреть на картинке: акт взаимозачета Далее рассмотрим основные вопросы, связанные с осуществлением взаимозачетов:

  1. Относится ли взаимозачет к доходам предприятия.
  2. Какое отношение сконтрация имеет к НДС.
  3. Как отображать погашение встречных однородных требований в 1С.

Является ли взаимозачет доходом при УСН Вопрос о том, что погашение дебиторской задолженности является доходом обсуждался выше (см. подзаголовок «Отражение в бухгалтерском…»).

Если зачет взаимных требований по этим сделкам происходит после 31 декабря 2008 года, суммы НДС, предъявленные поставщиками (исполнителями), можно принять к вычету только после уплаты налога отдельным платежным поручением.

Если покупатель (заказчик) применил вычет НДС ранее того квартала, в котором сумма НДС была перечислена поставщику (исполнителю) в денежной форме, он должен произвести корректировку по этим суммам НДС и подать уточненную налоговую декларацию за соответствующий квартал. Это следует из пункта 12 статьи 9 Закона от 26 ноября 2008 г. № 224-ФЗ.

Аналогичные разъяснения содержатся в письме ФНС России от 23 марта 2009 г. № ШС-22-3/215. Пример отражения в бухучете и при налогообложении операций по взаимозачету.

Взаимозачет при усн на доходах налоговый учет

Налогоплательщики, которые одновременно являются дебитором и кредитом в отношении другу друга могут использовать следующие варианты взаимного расчета:

  1. Производить перечисление денег согласно с условиями договора.
  2. Заключить соглашение о сконтрации.

Взаимозачет достаточно часто очень удобен для контрагентов, если не учитывать ошибки, которые иногда допускают участники подобных операций.

Одной из таких ошибок является срок, который устанавливается в отношении выполнения договорных обязательств. По закону взаимозачет можно применить только к тем обязательствам, срок которых уже истек.

Если же такой срок не установлен соглашением, тогда он определяется на основании выставленного контрагентом требования (ст.410 ГК РФ).

Предлагаем ознакомиться:  Сбербанк жалоба на работу

Определения

Взаимозачет при УСН доходы – это погашение встречных однородных требований. Другими словами, организации, использующие сконтрацию, фактически осуществляют аннулирование равнозначных обязательств по действующим соглашениям.

Другими словами, если стороны имеют разные действующие договора, которые предполагают оплату товаров или услуг деньгами, то подобные требования признаются однородными.

Доходы и расходы при взаимозачете на УСН отражают на дату, когда был подписан акт. В этот момент обязательства покупателя перед продавцом погашаются и можно сделать запись в книге учета.

Доходы, полученные в результате зачета взаимных требований, отразите в книге учета доходов и расходов на дату подписания акта о зачете взаимных требований. Именно в момент подписания акта покупатель гасит свое обязательство перед продавцом (ст. 410 ГК РФ).

Дата погашения обязательства, причем в любом виде, считается датой получения дохода (п. 1 ст. 346.17 НК РФ). Основанием для внесения записей в книгу учета доходов и расходов является акт зачета взаимных требований.

Расходы, понесенные в результате зачета взаимных требований, отразите в книге учета доходов и расходов на дату подписания акта о зачете взаимных требований.

Именно в момент подписания акта зачета взаимных требований организация гасит свое обязательство перед продавцом (ст. 410 ГК РФ). Датой расхода по таким операциям является день прекращения обязательства (п. 2 ст. 346.17 НК РФ).

Основанием для внесения записей в книгу учета доходов и расходов является акт зачета взаимных требований.

Учет доходы и расходы при взаимозачете покажем на примере.

ПримерООО «Торговая фирма “Гермес”» 2 марта отгрузило ООО «Альфа» материалы на сумму 200 000 руб. По условиям договора дата оплаты материалов — 5 марта.

Полученные материалы «Альфа» полностью списала в производство 4 марта. «Альфа» 16 марта оказала «Гермесу» услуги производственного характера стоимостью 120 000 руб.

По условиям договора дата оплаты оказанных услуг — 17 марта.

По состоянию на 1 апреля ни одна из организаций не погасила свои обязательства. В этот же день стороны приняли решение о проведении зачета взаимных требований на сумму 120 000 руб. Остаток задолженности за материалы в сумме 80 000 руб. «Альфа» перечислила на расчетный счет «Гермеса» 1 июля.

«Альфа» применяет упрощенку, налог рассчитывает с разницы между доходами и расходами. «Гермес» применяет упрощенку с объектом налогообложения «доходы».

Порядок взаимозачета при УСН «доходы»

В учете «Альфы» сделаны следующие проводки.

ДЕБЕТ 10 КРЕДИТ 60 субсчет «Расчеты с ООО “Торговая фирма «Гермес»”»200 000 руб. — оприходованы приобретенные материалы.

ДЕБЕТ 20 КРЕДИТ 10200 000 руб. — списаны материалы в производство.

ДЕБЕТ 62 субсчет «Расчеты с ООО “Торговая фирма «Гермес»”» КРЕДИТ 90-1120 000 руб. — отражена выручка от реализации услуг.

ДЕБЕТ 60 субсчет «Расчеты с ООО “Торговая фирма «Гермес»”»КРЕДИТ 62 субсчет «Расчеты с ООО “Торговая фирма «Гермес»”»120 000 руб. — произведен зачет взаимных требований.

При расчете единого налога при упрощенке за полугодие бухгалтер «Альфы» учел в составе расходов стоимость списанных материалов (120 000 руб.), в составе доходов — выручку от реализации услуг (120 000 руб.) и отразил эти суммы в книге учета доходов и расходов за полугодие.

ДЕБЕТ 60 субсчет «Расчеты с ООО “Торговая фирма «Гермес»”» КРЕДИТ 5180 000 руб. — перечислен остаток задолженности за материалы.

При расчете единого налога при упрощенке за девять месяцев бухгалтер учел в составе расходов остаток стоимости списанных материалов в сумме 80 000 руб. и отразил ее в книге учета доходов и расходов за девять месяцев так (образец титульного листа ниже).

В учете «Гермеса» сделаны следующие проводки.

Порядок взаимозачета при УСН «доходы»

ДЕБЕТ 62 субсчет «Расчеты с ООО ”Альфа“» КРЕДИТ 90-1200 000 руб. — отражена выручка от реализации материалов;

ДЕБЕТ 90-2 КРЕДИТ 41120 000 руб. — списана стоимость материалов при продаже.

ДЕБЕТ 20 КРЕДИТ 60 субсчет «Расчеты с ООО ”Альфа“»120 000 руб. — отражена стоимость услуг производственного характера.

ДЕБЕТ 60 субсчет «Расчеты с ООО ”Альфа“»КРЕДИТ 62 субсчет «Расчеты с ООО ”Альфа“»120 000 руб. — произведен зачет взаимных требований.

ДЕБЕТ 51 КРЕДИТ 62 субсчет «Расчеты с ООО ”Альфа“»80 000 руб. — поступила частичная оплата за материалы.

При расчете единого налога при упрощенке за девять месяцев бухгалтер включил в состав доходов часть выручки от реализации, поступившую в сумме 80 000 руб., и отразил ее в книге учета доходов и расходов за девять месяцев.

Часто бывают такие ситуации, когда одно и то же лицо является и поставщиком на фирме, и их покупателем. В этом случае гораздо удобнее производить, например, обмен услугами. Например, за установку программного обеспечения на все компьютеры фирмы, создать поставщику сайт. Такая сделка будет называться бартер.

Предлагаем ознакомиться:  Как бороться с незаконными действиями налоговиков

Если у контрагентов есть задолженности друг перед другом, то тогда можно «перекрывать» эти долги. Деньги по «долговым» договорам не перечисляются, а между контрагентами заключается соглашение. Такая операция называется взаимозачёт.

Порядок взаимозачета при УСН «доходы»

Но в бухгалтерии каждая операция должна иметь «проводки» и документальное подтверждение. А если фирма работает на «упрощёнке»{q}..

Бартер при УСН

В законодательстве бартер указан как договор мены. То есть, заключая договор с поставщиком нужного товара, можно заключить с ним договор на покупку у Вас нужного ему товара.  Лучше всего заключать такие договора на равноценные партии товаров.

Тогда и бартер будет легче проводить по бухгалтерскому учёту и «сдача» или «долг» не будут висеть в документах. Договор мены должен заключаться в письменной форме, где обе стороны являются и продавцами и покупателями.

Поэтому к бартеру применяются правила договора купли-продажи.

Не допускается зачет требований, по которым истек срок исковой давности. статью: → «Особенности взаимозачета при налоговом режиме УСН в 2019».Виды и особенности взаимозачета

  • Односторонний взаимозачет
  • Двусторонний зачет

При проведении одностороннего взаимозачета достаточно заявления от одной из сторон. После получения заявления стороны уточняют взаимные обязательства, обычно оформляя для их подтверждения акт сверки взаимных расчетов.

Внимание При проведении двустороннего зачета стороны выражают взаимное согласие в его проведении.

Проводится также на основании сверки взаимных расчетах. Формы выражения согласия о проведении взаимозачета могут различаться.

Обычно подписывают только акт взаимозачета.

1. При каких условиях задолженность контрагентов может быть погашена взаимозачетом.

2. Как правильно оформить зачет взаимных требований.

3. Как отразить проведение взаимозачета в бухгалтерском и налоговом учете.

На практике нередко возникают ситуации, когда один и тот же контрагент выступает в качестве дебитора и в качестве кредитора одновременно. Например, организация «А» поставляет организации «Б» питьевую воду для офиса, и в то же время приобретает у организации «Б» рекламные услуги.

Подобных примеров может быть масса, главное, что их объединяет, — наличие взаимной задолженности, которую стороны вправе погасить путем зачета взаимных требований. Такой «неденежный» способ погашения задолженности имеет ряд преимуществ, главным из которых, пожалуй, является возможность расчетов даже при отсутствии свободных денежных средств.

Чтобы лучше разобраться в тонкостях оформления, проведения и отражения в учете взаимозачета, предлагаю Вам прочитать эту статью.

Возможность погашать обязательства путем проведения зачета взаимных требований предусмотрена ст. 410 ГК РФ. Эта же норма закона устанавливает условия, необходимые для проведения взаимозачета между контрагентами:

  • Наличие встречной задолженности. То есть каждая сторона выступает одновременно и должником и кредитором по отношению к другой стороне.
  • Однородность требований. Например, денежное требование может быть зачтено только встречным денежным требованием. Если денежное требование зачтено поставкой товара, то речь идет скорее о бартерной операции, но не о взаимозачете.
  • Срок исполнения требований наступил (либо не указан, либо определен моментом востребования). Если срок исполнения обязательства не указан, оно должно быть исполнено в разумный срок после возникновения. Если же срок исполнения обязательства определен моментом востребования, оно должно быть исполнено в течение семи дней с момента предъявления требования.

В некоторых случаях законом установлен запрет на осуществление зачета взаимных требований. Так, не допускается зачет требований (ст. 411 ГК РФ):

  • если по одному из требований истек срок исковой давности, и контрагент заявил об этом;
  • о возмещении вреда, причиненного жизни или здоровью;
  • о взыскании алиментов;
  • о пожизненном содержании;
  • в иных случаях, предусмотренных законом или договором.

https://www.youtube.com/watch{q}v=3PVxbhJZiqg

Сумма задолженности не играет роли при проведении зачета взаимных требований: стороны могут иметь как равную задолженность, так и различную. Если суммы обязательств не совпадают, то зачет проводится на меньшую сумму. В этом случае задолженность одного участника взаимозачета прекращается полностью, а другого лишь частично.

Понравилась статья? Поделиться с друзьями:
Юридическая помощь
Добавить комментарий

;-) :| :x :twisted: :smile: :shock: :sad: :roll: :razz: :oops: :o :mrgreen: :lol: :idea: :grin: :evil: :cry: :cool: :arrow: :???: :?: :!:

Adblock detector