Как вернуть излишне уплаченный налог физическому лицу

Что платят физические лица?

Гражданами РФ оплачиваются следующие сборы:

  1. НДФЛ. Отчисления, которые взимаются с частных лиц, поступают в Федеральный бюджет. Его берут за разные доходы. К примеру, за зарплату взимается НДФЛ с работодателей. Платят его граждане РФ, иностранные лица и лица без гражданства.
  2. На имущество. Этот налог считается местным. Его взимают за квартиры, дома, другое жилье, постройки, транспорт, исключая авто и мотоциклы. Оплата осуществляется каждый год.
  3. Транспортный. Плательщиками считаются собственники транспорта. Налог вносится перед ТО, для расчета следует знать мощность и МРОТ.
  4. На дарение. При получении имущества в дар нужно оплачивать налог. Но это будет лишь в том случае, если цена наследуемого имущества равна свыше 850 МРОТ и больше 80 МРОТ при подаренном.
  5. Земельный. Налог взимается за сельскохозяйственные угодья, участок, который был получен частным лицом для подсобного хозяйства, постройки жилья.

Когда возникает переплата

Налоговая переплата может возникнуть в результате излишней уплаты вами любых налоговых платежей: налогов, сборов, авансовых платежей, пеней, налоговых штрафовпп. 1, 14 ст. 78 НК РФ. Рассмотрим несколько примеров таких ситуаций:

  • при уплате налога вы ошиблись в сумме и перечислили в бюджет больше, чем было нужно.

Имейте в виду, что если в платежке был неверно указан тип платежа, КБК, ОКТМО(ОКАТО) или статус плательщика, то такой платеж можно просто уточнить. Нужно подать в ИФНС соответствующее заявление. И тогда инспекция поправит данные в карточке лицевого счета и пеней не будетп. 7 ст. 45 НК РФ;

  • уплаченные вами в течение года авансовые платежи превысили сумму налога, рассчитанную по итогам года (например, по налогу на прибыль, по налогу при УСНО);
  • вы нашли ошибку в прошлом периоде (например, забыли применить льготу) и подали за этот период уточненную декларациюп. 1 ст. 81 НК РФ;
  • вы представили в ИФНС декларацию по НДС с заявленной в ней суммой налога к возмещению. Если при этом вы затянули с подачей заявления на возврат или зачет (то есть подали его, когда ИФНС уже вынесла решение о возмещении налога), то возврат и зачет НДС производятся в нижеописанном порядке п. 14 ст. 78, пп. 6, 11.1 ст. 176 НК РФ.

Если же заявление о зачете (возврате) НДС подано до принятия инспекцией решения о возмещении налога, то зачет (возврат) НДС производится по специальным правилам (в частности, в более короткие сроки)пп. 7—11 ст. 176 НК РФ.

Если вы хотите, чтобы переплата по налогу была зачтена в счет предстоящих платежей по этому же налогу (то есть в пределах одного КБК и ОКТМО), то тогда обращаться в ИФНС за зачетом не нужно. Такой зачет будет произведен в вашей карточке лицевого счета автоматически, как только в ней отразятся очередные начисления или поступления по этому налогу. Вы просто в очередной раз перечисляете в бюджет меньше, чем нужно, на сумму переплаты.

Поэтому при излишней уплате налога обращаться за его зачетом или возвратом есть смысл, только если сумма переплаты значительна или вы уже перестали быть плательщиком этого налога.

Что оплачивает ИП?

Предпринимателям нужно вносить следующие платежи:

  1. УСН. Чтобы работать по данной системе, ИП нужно соблюдать ограничения по занятым лицам. Существуют требования по остаточной стоимости и размеру дохода.
  2. ЕНВД. В НК РФ представлен перечень видов деятельности, когда предприниматель может вести свою деятельность по данной системе.
  3. ОСНО. Если у ИП большой оборот, то применяется эта система.
  4. ПСН. Если ИП работает по тем видам деятельности, которые входят в патентную систему, то можно перейти на нее.

ООО оплачивают ЕВНД, ЕСХН, ОСНО, УСН. При внесении любого платежа может появиться переплата, которую можно вернуть или зачесть в счет другого сбора.

Новые правила зачёта НДФЛ

Это событие ждали, его обсуждали бухгалтера со своими коллегами, о нем изредка говорили в кулуарах Налоговой службы. И вот, наконец, издано Письмо ФНС от 6 февраля 2017 г.

№ ГД-4-/2085, согласно которому излишне или ошибочно уплаченный НДФЛ можно зачислять в пользу того же или других налогов. Радует ко всему прочему и тот факт, что зачесть налог на доходы можно как в текущем, так и в последующие налоговые периоды.

Нам хорошо известно, что ФНС, когда утверждает что-то «хорошее», то обязательно что-то «берет» взамен. Как ни странно, этого не произошло.

На первый взгляд, складывается впечатление, что ФНС в данном вопросе крайне прагматична: раз уж «закинули», мол, лишние деньги, так потратьте их на другие налоги, только денег мы обратно не вернем.

Не тут-то было – разрешают по заявлению вернуть, как это было и раньше. Спорить здесь сложно – событие действительно положительное, и оно несет массу настоящих удобств. Что ж, попробуем рассказать об этом максимально подробно…

Суть происходящего

Инициатива в отношениях с ФНС до недавнего времени уж точно была наказуема. В частности, нередко компании направляли платежи по НДФЛ или в не назначенный срок, или же «заранее», т. е. тогда, когда работники еще фактически не получали «на руки» заработную плату.

Данные операции Налоговая служба расценивала как ошибочный платеж и с этого момента могли начаться проблемы. Во-первых, любая ошибка в платежах — это возможный штраф, во-вторых — излишне уплаченный НДФЛ не всегда можно было «перекинуть» в счет других налогов.

В связи с этим, распоряжение ФНС можно признать разумным решением многих проблем.

Хотелось бы узнать, что ФНС предложит завтра? Наметилась позитивная динамика взаимоотношений с налогоплательщиками или же это очередной «пряник» на фоне длинного «кнута»? Это риторические вопросы, и все же мы надеемся на то, что вскоре сможем на них ответить.

Налоговая служба предлагает достаточно широкий перечень направлений.

Недоимка по НДФЛ;

Налог на прибыль;

Как вернуть излишне уплаченный налог физическому лицу

Налог на имущество.

В качестве примера, мы предлагаем ознакомиться с тем, как на практике происходят зачет недоимки по НДФЛ, перевод излишне уплаченного налога на другие нужды и как его вернуть. Данные примеры описывают ситуации в теории, т.к.

еще немногие компании успели применить их на практике. Будем надеяться, что мы все правильно оценили и даем дельные советы.

Пример №1 Производим зачет недоимки

— это ошибочный платеж, который компания перечислила на реквизиты для НДФЛ. Далее, бухгалтеру потребуется заполнить заявление соответствующего образца.

Пример №2 Зачет ошибочного НДФЛ в пользу другого налога

Пример №3 Возврат ошибочно уплаченного НДФЛ

Первые сложности

Как вернуть излишне уплаченный налог физическому лицу

По обыкновению, после того, как в поле зрения общественности попадает официальный документ от ФНС, отдельно взятые активисты начинают задавать Налоговому органу «неудобные» вопросы с целью понять механизм работы всех нововведений.

На примере зачета НДФЛ, это суждение справедливо. Так инспекторам в различных территориальных пунктах ФНС были заданы вопросы, касаемо сложностей, которые могут возникнуть у бухгалтеров в процессе применения новых правил.

ФНС использует специальное программное обеспечение, по средствам которого производится зачет.

В связи с тем, что алгоритм работы ПО еще «сырой», инспекторы предупреждают о возможных ошибках, к примеру, с признанием или непризнанием переплаты по НДФЛ в качестве ошибочного платежа (в случае ошибки, нововведение будет просто не работать);

Как следствие первой проблемы, на выездной налоговой проверке инспекторы могут поинтересоваться, на основании чего был произведен излишний или ошибочный платеж. Им хорошо известно о новых правилах, однако, они еще раз могут подчеркнуть, что уплата НДФЛ за счет денег компании запрещена. Далее они могут дополнительно начислить налог, пени и штраф — 20% от недоплаченного налога. Причем сумма пеней может в разы превысить саму налоговую недоимку.

В будущие платежи по НДФЛ ошибочный платеж безопаснее не направлять. Об этом предупреждают инспекторы. Ведь уплата этого налога за счет средств компании запрещена. Конечно, если просто оставить переплату в карточке расчетов с бюджетом, то в дальнейшем она автоматически уменьшит новые начисления. На камеральной проверке такую ошибку налоговики могут и не заметить.

Переплаченный НДФЛ сотрудники Налоговой службы теперь должны возвращать без выездной проверки. Все начисления инспекторы получают, когда компания сдает 6-НДФЛ. Но заявление на возврат переплаты компания имеет право представить в инспекцию также и в середине квартала, т. е. до того, как будет сдан очередной отчет.

Как вернуть излишне уплаченный налог физическому лицу

Так как возвращаться будет не налог, а ошибочный платеж, то типовой бланк заявления на возврат не подойдет. Здесь потребуется оформить бланк в свободной форме (по образцу, о котором шла речь выше). Также потребуется приложить к заявлению платежки и выписку из регистра по НДФЛ. Без этих документов налоговики не поймут, что компанией были уплачены лишние суммы.

По состоянию на март 2017 года по данной теме нет дополнительных разъяснений со стороны ФНС и налоговых экспертов. Было бы интересно ознакомиться с судебной практикой, которая, уверены, будет еще представлена. Пока нам остается только платить налоги и стараться делать это правильно. Каким бы положительным ни было описанное нами событие, НДФЛ лучше платить корректно вне зависимости от ситуации.

Желаем Вам успехов в диалоге с ФНС!

Основных правил, по которым переплата зачитывается в счет уплаты предстоящих платежей по налогам или недоимки, всего два.

ПРАВИЛО 1. Переплата, образовавшаяся у организации или предпринимателя как у налогоплательщика, может быть зачтена лишь в счет платежа, который уплачивается ими также в статусе налогоплательщикап. 1.2 Методических рекомендаций, утв. Приказом ФНС от 25.12.2008 № ММ-3-1/683@ (далее — Методические рекомендации).

ПРАВИЛО 2. Переплата по федеральным налогам (а к ним относятся и спецрежимныеп. 7 ст. 12, ст. 18 НК РФ) и пеням по ним зачитывается в счет федеральных налогов и пеней, по региональным — в счет региональных, а по местным — в счет местныхп. 1 ст. 78 НК РФ. При этом не имеет значения то, что налоги зачислялись в бюджеты разного уровня (так, налог на прибыль частично платится в федеральный бюджет, а частично — в бюджет субъекта РФ).

Для наглядности покажем в таблице, как может зачитываться переплата по налогам (сборам) и пеням по ним.

Налоги (сборы) и пени, по которым имеется переплата Налоги (сборы) и пени, в счет которых можно зачесть переплату
Федеральные налоги (сборы):
  • налог на прибыль (зачисляемый как в федеральный бюджет, так и в региональный), включая авансовые платежи;
  • НДС (за исключением НДС, уплаченного на таможне при ввозе товаров и в других случаяхст. 147 Закона от 27.11.2010 № 311-ФЗ);
  • «предпринимательский» НДФЛ;
  • акцизы, включая авансовые платежи;
  • НДПИ;
  • водный налог;
  • сборы за пользование объектами животного мира и водных биологических ресурсов;
  • налог при УСНО, включая авансовые платежи и минимальный налог;
  • ЕНВД;
  • ЕСХН, включая авансовые платежи
В счетпп. 1, 14 ст. 78, пп. 6, 11.1 ст. 176 НК РФ:
Пени по федеральным налогам
Региональные налоги:
  • налог на имущество организаций, включая авансовые платежи;
  • транспортный налог, включая авансовые платежи;
  • налог на игорный бизнес
В счетпп. 1, 14 ст. 78 НК РФ:
  • предстоящих платежей или недоимки по любому региональному налогу, в том числе авансовых платежей;
  • задолженности по пеням по любому региональному налогу
Пени по региональным налогам
Местный налог — земельный налог, включая авансовые платежи В счетпп. 1, 14 ст. 78 НК РФ:
  • предстоящих платежей или недоимки по земельному налогу, в том числе авансовых платежей;
  • задолженности по пеням по земельному налогу
Пени по земельному налогу

Сумма переплаченной госпошлины может быть зачтена только в счет госпошлины за совершение аналогичного действияп. 14 ст. 78, п. 6 ст. 333.40 НК РФ; п. 19 Информационного письма Президиума ВАС от 25.05.2005 № 91; Постановление ФАС ВВО от 15.02.2013 № А43-20114/2012.

Что касается переплаты по налоговым штрафам, то из НК РФ следует: она может в общем порядке направляться на уплату предстоящих платежей по налогам либо на погашение любой налоговой задолженностипп. 1, 14 ст. 78 НК РФ. При этом вид налога (сбора), пени, штрафа, в уплату которых может зачитываться переплата по штрафам, не конкретизируется. Значит, зачет возможен в счет любых налоговых платежей.

Предлагаем ознакомиться:  Налоги на пенсии работающим пенсионерам

Однако на местах с таким зачетом часто возникают проблемы.

И переплату по последним штрафам налоговики часто соглашаются зачесть, только если соблюдается принцип соответствия видов налоговп. 1.2 Методических рекомендаций. То есть если штраф, к примеру, был наложен за непредставление «прибыльной» декларации, то переплата по такому штрафу зачитывается лишь в счет уплаты федеральных налогов (пеней по ним). И наоборот: переплата по федеральным налогам (пеням по ним) зачитывается лишь в счет уплаты штрафов по федеральным налогам.

В связи с неоднозначным решением этого вопроса на практике мы поинтересовались мнением специалистов ФНС о том, как все-таки должны производиться зачеты по штрафам.

ИЗ АВТОРИТЕТНЫХ ИСТОЧНИКОВ

ТАРАКАНОВ Сергей Александрович

ТАРАКАНОВ Сергей Александрович

Советник государственной гражданской службы РФ 2 класса

Некоторые штрафы также относятся к видам налогов. Так, штраф за неуплату налогов, предусмотренный ст. 122 НК РФ, относится к федеральному, региональному или местному виду в зависимости от того, за неуплату какого вида налога он наложен. Это определяется бюджетным законодательством. Тут действует общее правило: федеральные налоги зачитываются в счет федеральных и т. д. Вместе с тем существуют штрафы (их большинство), не относящиеся к определенному виду налога (это, например, все штрафы, предусмотренные гл. 18 НК РФ, ст. 126 НК РФ и др.). По моему мнению, зачет этих штрафов в корреспонденции с видами налоговых платежей, относящихся к федеральному, региональному или местному виду, невозможен.

СОВЕТ

Чтобы не столкнуться с отказом в зачете переплаты по штрафу, назначенному исходя из сумм неуплаченного налога, сразу просите о ее возврате либо о ее зачете в счет уплаты налогов и пени того же вида, что и налог, исходя из которого был исчислен штраф.

Возможен ли возврат?

Если обнаружена переплата по платежам, то сначала нужно понять, по какой причине это произошло. Обычно данное явление возникает в следующих случаях:

  1. Ошибка при расчете налогов.
  2. Если авансовых платежей по результатам за год больше, по сравнению с годовой декларацией.
  3. Пользование льготами по налогу, когда вместе осуществляется оплата и его снятие на основе решения ИФНС.

Переплата возвращается тогда, когда с данным фактом согласна налоговая служба. В НК РФ говорится, что ИФНС обязана в срок 10 дней с даты обнаружения излишек оповестить плательщика об этом для принятия решения. Но такое случается редко.

Налогоплательщик тоже может подать заявление на возврат переплаты по налогам. Но прежде ему нужно выполнить сверку с ИФНС по расчетам. Это может и не выполняться, тогда инспекторы при появлении вопросов запросят документы о факте излишек. Возврат переплаты по налогам возможен лишь в том случае, если в даты переплаты не прошло 3 лет.

Если данное явление произошло из-за налоговых органов, то возврат осуществляется в течение месяца с момента обнаружения или с даты действия судебного решения. Но в последней ситуации ИФНС может использовать время в течение 3 месяцев для проверки и принятия решения.

Как вернуть (зачесть) переплату по НДФЛ организации – налоговому агенту?

НДФЛ (налог на доходы физлиц) – это прямой налог, который взимают с таких лиц на территории Российской Федерации. Им облагают весь доход в совокупности, как правило, в размере 13% от его денежной или натуральной формы. Все люди трудоспособного возраста, так или иначе, являются плательщиками НДФЛ. К примеру, его удерживают со следующих денежных средств:

  • с выплат по больничным листам;
  • с зарплат;
  • с премий;
  • с ценных подарков стоимостью более 4 тысяч рублей;
  • с поступлений за сдачу недвижимости в аренду;
  • с доходов при продаже недвижимости;
  • с гонораров;
  • с выигрышей и др.

В соответствии с Налоговым кодексом, работодатель, будучи налоговым агентом, обязан высчитать и удержать сумму НДФЛ из заработной платы и иных доходов работника. В последующем, данные средства должны поступить в казну в виде налога.

Согласно п. 7 ст. 78 НК РФ заявление о зачете или возврате суммы излишне уплаченного налога может быть подано в течение трех лет со дня уплаты указанной суммы, если иное не предусмотрено законодательством РФ о налогах и сборах. Отметим, что порядок действий организации – налогового агента зависит от причины образования переплаты:

  • НДФЛ был излишне удержан с доходов физического лица и перечислен в бюджет;
  • переплата по НДФЛ возникла по другим причинам, например, из-за ошибки в платежном поручении или перечисления налога ранее даты уплаты НДФЛ в бюджет (там самым он не признается налогом).

Как вернуть излишне уплаченный налог физическому лицу

Рассмотрим подробно порядок возврата НДФЛ в каждом из вышеуказанных случаев.

Можно зачесть или вернуть лишь ту переплату, которая числится в налоговом органе в вашей карточке лицевого счета. То есть разницу между суммой поступлений по конкретному налогу (сбору, пени, штрафу), в том числе в результате зачета, и суммой начислений по этому же налогу (сбору, пени, штрафу), отраженных на основании вашей отчетности, решений по результатам налоговой проверки и прочих документов.

При этом всем известно, что данные налоговиков и плательщиков часто не совпадают. Поэтому, перед тем как подать в налоговую инспекцию заявление на возврат либо зачет налога, лучше сначала провести с ней совместную сверку расчетов с бюджетом или хотя бы запросить справку о состоянии таких расчетовподп. 5.1 п. 1, п. 2 ст. 21, подп. 10, 11 п. 1 ст. 32, п. 3 ст. 78 НК РФ.

Если вы не сделаете этого и подадите в налоговую инспекцию заявление на бо´ль­шую сумму, чем числится по данным налоговиков, ИФНС все равно предложит вам произвести совместную сверку. И скорее всего, вернет вам заявление с тем, чтобы вы представили после сверки новоепп. 3.2.2, 3.3.4, 3.4.6 Методических рекомендаций. Правда, вы этого делать не обязаны, достаточно и уже поданного заявленияп. 4 ст. 78 НК РФ; Письмо Минфина от 20.09.2012 № 03-02-07/1-226.

Акт сверки готовится 10—15 рабочих дней со дня получения ИФНС вашего заявления, а справка о состоянии расчетов — до 5 рабочих дней (правда, за нарушение этих сроков ИФНС ничего не грозит)п. 6 ст. 6.1, подп. 10, 11 п. 1 ст. 32 НК РФ; пп. 3.1.2, 3.4.3, 3.4.4 Регламента, утв. Приказом ФНС от 09.09.2005 № САЭ-3-01/444@. В этих документах будут указаны суммы переплаты при их наличии. Их-то и можно будет вернуть или зачесть в счет иных налоговых платежей.

В отличие от справки о состоянии расчетов акт сверки — двусторонний документ. Если вы подтвердите свою правоту при наличии расхождений по суммам, то налоговики скорректируют данные.

Но если у вас есть задолженность по налогу (сбору, пеням, штрафу) того же вида, по которому есть переплата (см. выше правило 2), то переплата в первую очередь направляется на погашение этой задолженностипп. 5, 6 ст. 78 НК РФ. Налоговый орган производит такой зачет самостоятельно с извещением организации или предпринимателя о принятом решении в течение 5 рабочих дней со дня его принятияп. 6 ст. 6.1, п. 9 ст. 78 НК РФ. Но плательщикам не запрещено и со своей стороны просить о таком зачетеп. 5 ст. 78 НК РФ.

Причем если у вас есть такая недоимка, то не стоит дожидаться, когда ИФНС произведет «принудительный» зачет. Поскольку она может с этим затянуть, а в это время на сумму недоимки будут начисляться пенип. 1 ст. 75 НК РФ. Ведь обязанность по уплате налога считается исполненной с момента уплаты этого налога либо с момента принятия налоговым органом решения о зачетеп. 3 ст. 45 НК РФ.

То есть при наличии одновременно недоимки по одному налогу и переплаты по другому пени на недоимку все равно начисляются. В случае когда недоимка и переплата образовались по разным налогам одного вида и недоимка погашается зачетом, начислять пени налоговики прекращают со дня вынесения решения о зачетеПисьмо Минфина от 25.07.

Согласно п. 7 ст. 78 НК РФ заявление о зачете или возврате суммы излишне уплаченного налога может быть подано в течение трех лет со дня уплаты указанной суммы, если иное не предусмотрено законодательством РФ о налогах и сборах. Отметим, что порядок действий организации – налогового агента зависит от причины образования переплаты:

  • НДФЛ был излишне удержан с доходов физического лица и перечислен в бюджет;
  • переплата по НДФЛ возникла по другим причинам, например, из-за ошибки в платежном поручении или перечисления налога ранее даты уплаты НДФЛ в бюджет (там самым он не признается налогом).

Рассмотрим подробно порядок возврата НДФЛ в каждом из вышеуказанных случаев.

Когда не осуществляется возврат?

Бывают и такие случаи, когда ИФНС отказывает в возврате переплаты. Часто причиной этого является пропуск налогоплательщиком сроков исковой давности – 3 года, если это возникло по вине предприятия. А 1 месяц предоставляется для тех случаев, когда вина на инспекции.

В этом случае роль имеет доказательство времени выявления факта. Если плательщик может предоставить их, то с помощью суда получится вернуть излишки. Отказ следует и при наличии недоимок у предприятия перед бюджетом. Поскольку тогда ИФНС все равно проводит безакцептный порядок зачета.

Предлагаем ознакомиться:  Отмена налога на наследство по завещанию

Выявление

Обнаружить переплату могут как налоговые органы, так и сам плательщик. Второй вариант является самым распространенным. По некоторым налогам оплачиваются авансовые платежи за месяц или за квартал. Поэтому излишки по данным налогам получится определить после составления годового отчета.

Заработавшись, вы можете забыть об имеющейся переплате и впоследствии просто пролететь с возвратом. Поэтому держите этот вопрос на контроле

Во многих декларациях нужны указания по отчету суммы авансовых платежей и сумм годового налога. Поэтому в отчете фиксируют переплаты. Данная ситуация возникает и тогда, если требуется уточнение отчета, по которому из-за льготы или по иной причине снижается сумма обязательства перед бюджетом.

Нередко во время зачисления налогов допускаются неточности в платежных поручениях. Поэтому обнаружить переплату, если деньги зачислены не туда, можно, регулярно выполняя сверки с бюджетом. Определить, есть ли излишек, можно следующими способами:

  1. Инспектор звонит или направляет письмо. В этом случае нужно записать, откуда был звонок, какого налога касается дело и какая переплата. Нередко требуется предоставление дополнительных бумаг для проверки.
  2. С помощью личного кабинета на официальном ресурсе налоговой. Если у компании или ИП присутствует квалифицированная ЭЦП, то получится бесплатно зайти в личный кабинет налогоплательщика. Таким образом можно следить за недоплатами и переплаченными суммами.

Как бы ни было выявлено нарушение, нужно знать, как вернуть переплату по налогам. Эта процедура оформляться по общепринятым правилам.

В какой срок ИФНС должна принять решение

За возвратом или зачетом налоговой переплаты нужно обращаться в ИФНС по месту своего учетап. 2 ст. 78 НК РФ.

По какому основанию вы должны состоять в ИФНС на учете, в НК РФ не конкретизировано. Поэтому можно сделать вывод, что обратиться за зачетом (возвратом) переплаты можно в любую ИФНС, в которой вы стоите на учете, независимо от того, по месту нахождения какой ИФНС произошла переплата. И например, в случае переплаты налога по месту нахождения обособленного подразделения можно по своему выбору обратиться или в ИФНС по месту нахождения головной организации, или в ИФНС по месту нахождения обособленного подразделенияПисьмо ФНС от 19.11.2010 № ЯК-37-8/15939; Постановление ФАС МО от 14.10.2011 № А40-99747/10-4-476.

Так ли это, мы уточнили у специалиста налоговой службы.

ИЗ АВТОРИТЕТНЫХ ИСТОЧНИКОВ

Если переплачен налог по месту нахождения обособленного подразделения, то организация имеет право выбора, куда ей обратиться за возвратом (зачетом) суммы излишне уплаченного налога: или в ИФНС по месту нахождения организации, или в ИФНС по месту нахождения подразделения.

ТАРАКАНОВ Сергей Александрович
Советник государственной гражданской службы РФ 2 класса

СОВЕТ

Если вы стоите на учете в нескольких инспекциях, то за зачетом или возвратом переплаты лучше обращаться в ту ИФНС, по месту которой был излишне уплачен налог. А если переплату самостоятельно выявила одна из инспекций, прислав вам извещение, то этой ИФНС и нужно адресовать ваше заявление о зачете (возврате)Письмо Минфина от 12.07.2010 № 03-02-07/1-315.

Форма заявления на возврат или зачет налоговой переплаты произвольная. Его можно подать или на бумаге, или в электронном виде с усиленной квалифицированной подписьюпп. 4, 6 ст. 78 НК РФ. К заявлению нужно приложить документы, подтверждающие переплату. Это копии платежек и деклараций.

Поэтому мы уточнили у специалистов ФНС, в какой срок по окончании камеральной проверки (либо 3-ме­сячного срока, установленного для ее проведения) ИФНС должна принять решение о зачете — сразу же (то есть не позднее чем на следующий день) или же в течение 10 рабочих дней.

ИЗ АВТОРИТЕТНЫХ ИСТОЧНИКОВ

В ситуации, когда заявление на возврат (зачет) излишне уплаченного налога подано на основании налоговой декларации, срок на принятие налоговым органом решения о возврате (зачете) налога составляет 10 рабочих дней со дня окончания камеральной проверки этой декларации либо со дня окончания 3-ме­сячного срока, отведенного для проведения такой проверки, — в зависимости от того, какой срок наступит ранее.

ТАРАКАНОВ Сергей Александрович
Советник государственной гражданской службы РФ 2 класса

О принятом решении ИФНС должна сообщить вам в течение 5 рабочих дней со дня его принятияп. 6 ст. 6.1, п. 9 ст. 78 НК РФ; приложение № 7 к Приказу ФНС от 25.12.2008 № ММ-3-1/683@.

СОВЕТ

Если вы хотите зачесть налоговую переплату в счет предстоящих платежей по другому налогу того же вида, то заявление о зачете нужно подавать как минимум за 10 рабочих дней до крайнего срока уплаты этого другого налога, а лучше — еще более заблаговременно. Ведь если ИФНС примет решение о зачете позже срока уплаты налога, то со дня, следующего за днем уплаты этого другого налога, до даты решения о зачете будут начислены пениПисьма Минфина от 02.08.2011 № 03-02-07/1-273, от 25.07.2011 № 03-02-07/1-260, от 12.02.2010 № 03-02-07/1-62.

Если вы не получили решение, а все сроки для его принятия уже прошли, то можете подать в ИФНС заявление с просьбой о его выдачепп. 2.2.2—2.5.5 Регламента, утв. Приказом ФНС от 09.09.2005 № САЭ-3-01/444@.

Зачет считается состоявшимся на дату принятия инспекцией решения о зачетеподп. 4 п. 3 ст. 45 НК РФ.

Если эти сроки нарушены, то вам должна быть выплачена компенсация в виде процентов. Они рассчитываются за каждый календарный день просрочки начиная со дня, следующего за последним днем месячного срока, отведенного на возврат переплаты, по день, предшествующий дню поступления денег на ваш счетпп. 10, 12 ст. 78 НК РФ; Письмо Минфина от 14.01.2013 № 03-02-07/1-7; Постановление Президиума ВАС от 29.11.2005 № 7528/05.

Если при возврате вам переплаты проценты не были перечислены или были перечислены в меньшей сумме, то ИФНС должна самостоятельно их доначислить и поручить УФК сделать еще один платежп. 6 ст. 6.1, п. 12 ст. 78 НК РФ.

А вот за несвоевременный зачет проценты не полагаютсяп. 2 ст. 78 НК РФ.

Если ИФНС откажет вам в возврате (зачете) переплаты или проигнорирует ваше заявление, то вы можете подать жалобу в УФНСп. 2 ст. 138 НК РФ. А если и это не поможет, то тогда уже можно идти в суд. На это отводится 3 года со дня, когда вы узнали или должны были узнать о переплатеп. 7 ст. 78 НК РФ; ст. 196 ГК РФ;

Имейте в виду, что если вы пропустили 3-го­дичный срок для обращения в ИФНС или в суд за возвратом (зачетом) суммы переплаты, то при большом желании вы можете включить ее в расходы как безнадежный долгподп. 2 п. 2 ст. 265, п. 2 ст. 266 НК РФ; Постановления ФАС МО от 28.11.2013 № Ф05-13700/2013; ФАС ВСО от 13.06.

2012 № А78-5404/2011. Это нужно сделать в периоде, когда вам стало известно о ее «безнадежности», то есть на момент проведения инвентаризации, а если она не проводилась — на момент получения «отказного» решения ИФНС или суда. Но будьте готовы к спорам с налоговиками, поскольку при проверке они наверняка исключат суммы такой переплаты из расходовПисьмо Минфина от 08.08.2011 № 03-03-06/1/457.

Чтобы отправить письмо на возврат переплаты по налогу, необходимо составить заявление. Если плательщик обращаться в фискальную службу, то заявление рассматривается ФНС. Составлять документ нужно внимательно. Необходимо указать причину, из-за которой нужен возврат. Переплата по налогу на прибыль или по другому платежу осуществляется одинаково. В заявлении нужно указать следующие реквизиты:

  1. Название отделения ФНС.
  2. Адрес нахождения органа.
  3. Наименование организации, ФИО заявителя или ИП.
  4. Основание.
  5. КБК и дата внесения платежа.
  6. ОКТМО и оплаченная сумма.
  7. Размер средств, который должен быть возвращен.
  8. Реквизиты счета, куда нужно отправить сбор.

В конце ставится дата и подпись заявителя. Если плательщик — физическое лицо, то нужно зафиксировать ИНН плательщика. Обозначая причину, нужно ссылаться на подтверждение об оплате и документе. Именно так составляется заявление при переплате по транспортному налогу и прочим платежам.

Налоговой может затягиваться срок обработки заявления и процедура возврата. Тогда не нужно тянуть время, следует действовать активно. Для начала необходимо проверить, все ли в документе указано верно. Если в налоговой отказываются принимать заявление, то отправлять его нужно почтой заказным письмом или через интернет. В последнем случае должна быть квалифицированная ЭЦП.

Во время разговора с сотрудником ФНС нужно упомянуть о том, что НК устанавливается срок возврата налога на протяжении месяца с даты получения заявления. Если после данного периода налоговой не были предприняты какие-либо действия, следует писать жалобы. Выполнять это следует только письменно, с отправкой почтой.

Если сроки прошли, а возврата не было, следует составлять заявление для суда. В нем фиксируются требования возврата не только излишек, но и процентов за несвоевременность. Как показывает практика, обычно все дела решаются в сторону плательщика. Судом принимается сторона налоговая только при нарушениях в оформлении документации.

Что делать, если налоговые органы одобрили возврат средств, за плательщиком или агентом не числится задолженности, а денег все нет? В этом случае необходимо обратиться в налоговую инспекцию с повторным заявлением. Требование должно быть удовлетворено не позднее одного месяца с момента его подачи.

В соответствии со статьей 78 Налогового кодекса, п. 10, в случае просрочки на сумму возврата дополнительно начинают начисляться проценты. Их размер равен ставке рефинансирования ЦБ РФ. С 14 июня 2016 года эта ставка приравнена к 10,5% годовых. Проценты «капают» на весь срок просрочки по день возврата.

Процедура возврата

Если учреждением или ИП обнаружены уплаченные излишки, то их можно вернуть или зачесть в счет другого платежа. Как вернуть переплату по налогам? Если организацией принимается решение о возврате на расчетный счет, то требуется написать заявление. Его составляют по форме КНД 1150058.

Заявление по возврату денежных средств на банковский счет подобно декларации. В нем необходимо написать наименование фирмы, сумму переплаты, КБК по налогу, реквизиты счета. После заполнения, заявление можно передать:

  1. В бумажной форме лично плательщиком или представителем на основе доверенности.
  2. Почтой с уведомлением о получении.
  3. В электронной форме, но тогда нужна электронная цифровая подпись.

Процедура возврата делится на следующие этапы:

  1. Определение переплаты. Делается это по акту сверки по налогам. По данному документу получится выявить, по какому платежи и в каком размере есть излишки.
  2. Составление заявления. В нем фиксируется информация об учреждении, сумма и реквизиты счета.
  3. Передача заявления любым удобным способом.
  4. Спустя 10 дней получить результаты. Если пришел отказ, то требуется подготовка документов для суда.
  5. На протяжении месяца происходит перечисление средств.
  6. Если при истечении времени зачисления не было, нужно написать жалобу в вышестоящий орган и приготовить бумаги для суда.

Размер налога

Как правило, необходимо ждать ответ от налоговых органов о возмещении средств. Средства должны прийти в течение месяца. Или после камеральной проверки. Только после этого можно ждать 13% трат.

Предлагаем ознакомиться:  Возврат налога при покупке квартиры в ипотеку с материнским капиталом

На основании всего вышесказанного, налогоплательщики приходят к выводу о том, что налоговый вычет возвращают в течение 4-х месяцев. Три из них — это проверка документов, один — время на совершение банковских операций.

На самом деле по закону указанный процент должен быть возмещен налогоплательщику после окончания текущего месяца при подаче соответствующего письменного запроса при условии отсутствия претензий к предложенным документам. Но на практике граждане обычно просто ждут.

Лишние судебные прения им не нужны. Так на что ориентироваться? Сроки выплаты налогового вычета достигают 4-х месяцев. И не более того. Но в ряде случаев деньги могут возместить быстрее.

Упомянутый документ может выглядеть приблизительно таким образом: Я, (Ф. И. О. налогоплательщика), (данные из паспорта), прошу перечислить мне на банковский счет излишне уплаченный налог (тип налога).

Мною (дата перечисления денег) были перечислены деньги в размере (сумма) по налогу (тип налогового платежа). После тщательной проверки платежа выяснилось, что переплата составляет (сумма возврата).

Важно Перечислить деньги прошу по следующим реквизитам: (реквизиты счета). Но можно обойтись более простой формой заявления.

К примеру, такой: Я, (данные о налогоплательщике), прошу вернуть переплату по (вид налога) за (год) и перечислить денежные средства на счет: (реквизиты). Можно сказать, что заявление на возврат переплаты по налогу фактически составляется в свободной форме.

Разъяснения

Алгоритм действий на этот случай приведен в ст. 231 Налогового кодекса.

Порядок возврата По общему правилу вернуть излишне удержанный НДФЛ налоговый агент должен в безналичной форме путем перечисления денежных средств на счет физического лица в банке.

Реквизиты счета налогоплательщику следует указать в заявлении. Время, отведенное на то, чтобы вернуть налог физлицу, составляет три месяца и ведет отсчет с момента подачи им заявления на возврат.

За каждый день просрочки налогоплательщику с налогового агента причитаются проценты, начисленные на сумму излишне удержанного НДФЛ исходя из ставки рефинансирования ЦБ, которая действовала в дни нарушения срока (абз. 5 п. 1 ст.

231 НК). Обратите внимание! Срок на подачу налогоплательщиком заявления на возврат НДФЛ ограничен тремя годами с момента уплаты налога (п. 7 ст. 78 НК, Письмо УФНС России по г. Москве от 19 марта 2010 г. N 20-14/3/[email protected]).

Порядок осуществления данных действий аналогичен тем, что указаны при оформлении возмещения через ФНС (без предварительной компенсации налога за счет работодателя).

В срок до истечения 10-ти дней с момента получения заявления от работника, организации следует подать документы для возмещения НДФЛ из бюджета.

Оцените качество статьи.

Работник имеет право обратиться к работодателю за возвратом как в случае сохранения с ним трудовых отношений, так и после увольнения. В случае, если работник продолжает работу в компании, бухгалтерия производит перерасчет НДФЛ и возвращает сумму налога в счет предстоящих платежей.

Внимание К примеру, в марте сотрудник подал заявление о возврате, на основании которого произведен перерасчет налога. Начиная с апреля, зарплата сотруднику будет выдаваться с учетом перерасчета, то есть НДФЛ по текущей ставке не будет удерживаться до момента полного погашения долга.

Если работник прекратил трудовые отношения с организацией, то он по-прежнему вправе обратиться за возвратом суммы НДФЛ.

Однако, в данном случае источников возврата будет НДФЛ, который удержан с доходов других сотрудников компании, по отношению к которым фирма выступает налоговым агентом.

В определенных случаях у организации может возникнуть переплата по перечисленному в бюджет НДФЛ. Излишне выплаченный налог можно зачесть в счет будущей оплаты или вернуть на расчетный счет организации.

В статье расскажем, как вернуть переплату по НДФЛ из налоговой в 2018 году, рассмотрим способы и инструкцию.

Когда возникает переплата по НДФЛ Как правило, у организации возникает переплата по НДФЛ в случаях приобретения сотрудником статуса резидента.

К примеру, в 3 кв.

2017 у сотрудника-нерезидента ежемесячно удерживался НДФЛ по ставке 30%, сумма налога перечислялась в бюджет. При этом в сентябре 2017 работник получен статус резидента, в связи с чем по результатам перерасчета налога по ставке 13% возникла переплата.

И к 1 мая налоговые органы обязаны перевести денежные средства на счет налогоплательщику. В случае просрочки полагается уплата пени соответствующим государственным органом за каждый день.

Без заявления Срок выплаты налогового вычета после подачи заявления с документами и декларацией уже понятен. Он составляет 1 месяц. И не более того.

Но это вовсе не значит, что гражданину быстро переведут положенные деньги по указанным реквизитам.

Российское законодательство в данной области имеет немало особенностей.

Например, стоит обратить внимание на то, что ФНС начнет обратный отсчет положенного месяца только с момента получения письменного заявления от налогоплательщика.

Пока этой бумаги нет, ждать отведенное время на возврат денег не нужно. Налоговые органы могут бесконечно долго оттягивать данный момент. Можно сказать так: нет заявления — нет денег.

В Российской Федерации стандартная ставка данного налога оставляет 13% (в соответствии со ст. 224 НК РФ). Но есть и исключения. 15 процентов заплатят нерезиденты – получатели дивидендов от российских организаций. А 35 процентов вы должны будете отдать государству при получении выигрыша или ценного приза (это максимальная ставка данного налога в России).

От уплаты НДФЛ освобождены лица, получившие доход от:

  • продажи имущества, которое находится у них в собственности более трех лет;
  • наследования имущества или средств;
  • получения даров от ближайших родственников или членов семьи;
  • государственных пособий, выплат, компенсаций, стипендий, государственных пенсий и социальных доплат к ним;
  • деятельности своих садов и огородов, которые находятся на территории РФ;
  • получения призов за достижения в спорте;
  • назначения материнского капитала и др.

Полный перечень содержит статья 217 Налогового кодекса.

Налоговый агент (работодатель) обязан в десятидневный срок после обнаружения ошибки сообщить об этом работнику. Далее плательщик должен написать на имя работодателя соответствующее заявление, которое может быть составлено им в свободной форме. Средства должны быть возвращены в трехмесячный срок либо зачтены в счет будущих налоговых поступлений.

В свою очередь, налоговый агент переводит избыточно удержанный НДФЛ на банковский расчетный счет работника самостоятельно или же обращается за возвратом в налоговую инспекцию. Срок предъявления претензий по ошибочно уплаченным в счет налогов средствам составляет 3 года.

Если работодатель – налоговый агент не имеет денежных средств для проведения возврата за счет сумм, удержанных в качестве будущего налога с самого работника или других плательщиков, а также свободных личных средств, то он вынужден будет обратиться с заявлением в ИФНС. Возвратный порядок регулирует 78 статья Налогового кодекса.

Налоговый орган принимает решение по заявлению в течение 10 банковских дней. Причем заявитель может не получить свои средства назад, если за ним числится задолженность по налогам, пеням, штрафам и сборам. В этом случае налоговые органы направят избыточно уплаченные средства на погашение задолженности, а работодатель вынужден будет расплатиться с сотрудником самостоятельно.

Узнать о том, что была переплата, можно, взглянув в справку 2-НДФЛ. Эта информация содержится в соответствующей графе данного документа. В свою очередь, 2-НДФЛ можно получить:

  • в бухгалтерии по последнему месту службы (для работающих граждан);
  • в центре занятости (в случае, если заявитель – безработный);
  • в налоговом органе.

Таким образом, излишнее удержание налога из 2-НДФЛ можно понять в первую очередь. Но чтобы соответствующую сумму вернуть, 2-НДФЛ недостаточно.

Вместо переплаты по налогам юридического лица может быть выполнен его зачет. Сделать это можно:

  1. Для будущей оплаты этого же сбора.
  2. Для оплаты задолженности по другому налогу.

С выполнением зачета переплаты по налогам нужно выполнить правило – зачесть платеж лишь в пределах бюджета данного уровня. Получается, что переплата по федеральному налогу зачитывается лишь на другой федеральный. ФНС может самостоятельно выполнять зачет с недоплатой по иному сбору. Разрешения компании тогда не нужно.

Для выполнения зачета требуется подать заявление по форме КНД 1150057. Это осуществляется 3 способами:

  1. Лично или с помощью представителя.
  2. Почтой.
  3. 3С помощью интернета.

Выполнить зачет разрешено в течение 3 лет с даты переплаты.

Налоговая имеет право без разрешения плательщика снимать с него неуплаченные налоги, штрафы, пени. Нередко данные действия происходят ошибочно, например, в орган не приходило платежное поручение или плательщик ошибся и обозначил не те реквизиты. В этом случае налоговая должно возвращать незаконно уделенные суммы.

Если у компании есть долги по налогам, то из данного платежа часть может расходоваться на их оплату. А остальные средства возвращаются. Для возврата требуется подать заявление в ФНС, которое пишется в свободной форме. В нем излагают обстоятельства, к нему прилагают подтверждающую бумагу, указывают банковские реквизиты.

Заявление следует подать в течении 1 месяца с даты незаконного списания. Если данный период будет пропущен, то возврат возможен лишь по решению суда. На это предоставляется 3 года. Обрабатывается заявление 10 дней. Затем 1 месяц предоставляется для возврата суммы на расчетный счет.

Сбор документов

Налоговый агент, который хочет вернуть излишне уплаченный НДФЛ, должен подать в налоговую инспекцию следующие документы для возврата НДФЛ:

  • заявление работника;
  • свое заявление;
  • выписку из налогового регистра;
  • платежку или квитанцию, подтверждающую факт переплаты.

При переплате по налогу на имущество или по другому платежу следует подготовить некоторые документы:

  1. Паспорт.
  2. Платежные бумаги.
  3. Реквизиты счета.
  4. ИНН.
  5. Свидетельство о регистрации.
  6. Налоговая декларация.
  7. Документы, подтверждающие необходимость оплаты налога.

Никакие остальные бумаги не нужны. К указанным документам прилагаются копии. Точные сведения о бумагах, которые нужны во время проверки правильности уплаты налогов, нужно узнавать в ФНС. Там подскажут информацию по всем платежам.

Проценты за несвоевременность

Учреждения имеют право на получение суммы переплаты с процентами, если средства не были возвращены в срок. Тогда инспекторы принимают решение о возврате и направляют поручение в управление Казначейства России (п. 8 ст. 78 НК РФ). А инспекторами только контролируется правильность расчета процентов, если присутствует ошибка. Для получения процентов организации не нужно дополнительно обращаться в инспекцию. По заявлению происходит расчет процентов за задержку.

Таким образом, возврат переплаты по налогам полностью контролируется законом. Плательщики имеют право подать заявление на перечисление средств или зачет их в счет других сборов. А за просрочку положена выплата компенсации.

Понравилась статья? Поделиться с друзьями:
Юридическая помощь
Добавить комментарий

;-) :| :x :twisted: :smile: :shock: :sad: :roll: :razz: :oops: :o :mrgreen: :lol: :idea: :grin: :evil: :cry: :cool: :arrow: :???: :?: :!:

Adblock detector