Горячая линия бесплатной юридической помощи:
Москва и область:
Москва И МО:
+7(499) 110-93-26 (бесплатно)
Санкт-Петербург и область:
СПб и Лен.область:
+7 (812) 317-74-92 (бесплатно)
Регионы (вся Россия):
8 (800) 550-95-86 (бесплатно)

Работник увольняется как исчислить страховые взносы

Содержание
  1. Отчисления страховых взносов
  2. По каким причинам происходит увольнение
  3. Сроки перечисления страховых взносов
  4. Увольнение по согласию работника
  5. Увольнение по инициативе организации
  6. Исполнение платежной операции
  7. Что положено выплатить сотруднику при увольнении
  8. Гарантии и компенсации при увольнении
  9. Налоги и взносы при увольнении
  10. Закрываем долг
  11. Из авторитетных источников
  12. Из авторитетных источников
  13. Р Е Е С Т Р сведений о начисленных и уплаченных страховых взносах на обязательное пенсионное страхование и страховом стаже застрахованных лиц
  14. Страховые взносы за последние три месяца (в 2010 году за шесть месяцев) отчетного периода по застрахованным лицам
  15. Страховые взносы за последние три месяца (в 2010 году за шесть месяцев) отчетного периода по застрахованным лицам
  16. ОПИСЬ СВЕДЕНИЙ, передаваемых страхователем в ПФР
  17. Прощаем долг
  18. Ошибки, допущенные при уплате СВ
  19. Документы, которые оформляются при увольнении
  20. Ответы на распространенные вопросы

Отчисления страховых взносов

В 2018 году отчисления страховых взносов (СВ) осуществляются в соответствии с гл. 34 НК РФ. Контроль за верностью начислений, перечислений и отчетностью осуществляет ИФНС. Отчисления на предупреждение травматизма производятся на счет ФСС. Перечисление взносов в бюджет за расчетный (месячный) период осуществляется одновременно по всем начисленным по предприятию суммам.

При расчете взносов по увольняемому работнику учитываются ранее начисленные вознаграждения нарастающим итогом. Суммирование дохода с начала календарного года позволяет определить достижение предельной величины базы по отдельным взносам. Предельные величины, определяющие ставки взносов, установлены для отчислений на обязательные пенсионные и социальные страхования (ОПС и ОСС).  Величины лимитов ежегодно пересчитываются.

Вид взноса Размер отчислений Предельная сумма (тысячи рублей) Ставка, применяемые после достижения предельного размера дохода
Отчисление на ОПС 22% 1 021 10%
Отчисления на ОСС 2,9% 815 Не взимаются
Отчисления на ОМС 5,1% отсутствует 5,1%

Размер взносов, отчисляемых в ФСС на предупреждение травматизма и профзаболеваний, определяется основным видом деятельности предприятия. Предельная величина дохода, полученного работником к дате увольнения, для отчислений не установлена. Налоговым периодом, установленным для исчисления взносов, является календарный год.

Увольнение по соглашению сторон (ст. 78 ТК РФ) все чаще встречается в трудовой практике. Преимуществом применения данного основания служит отсутствие необходимости соблюдения ограничений ТК РФ и предварительного уведомления стороны, не являющейся инициатором.

Процедура производится при соблюдении условий:

  • Сторонами определяется конкретная дата увольнения работника. Отказаться от принятого решения или изменить дату стороны не смогут.
  • Предприятие выплачивает сотруднику выходное пособие (наряду с причитающимися другими частями положенных вознаграждений).
  • Расчет с работником осуществляется в последний трудовой день. Работодатель не имеет права установить иной срок расчета даже при согласии увольняемого лица.
  • Размер пособия определяется по договоренности и в соответствии с условиями внутренних документов.

Законодательством предусмотрена компенсация в размере трехкратного среднего заработка или шестикратной величины для работников крайнего Севера и приравненных к ним районов. При расчете с увольняемым сотрудником пособия не подлежат обложению СВ. Исключение составляют «отпускные» компенсации и суммы, превышающие определенный нормами размер выходного пособия (пп. 2 п. 1 ст. 422 НК РФ).

По мнению Минфина РФ, не подлежат обложению СВ при увольнении выплаты вне зависимости от основания. Выплаты, исключенные из перечня освобожденных, облагаются взносами в общем порядке.

Заместитель директора Департамента Р.А.Саакян (Письмо Минфина РФ от 21.02.2017 № 03-04-06/9881).

По каким причинам происходит увольнение

Работник не должен пострадать от действий организации, или обстоятельств, которые привели к увольнению. Порядок в отношениях с персоналом контролируют:

  • Районные, городские трудовые инспекции;
  • Федеральные и региональные органы, отвечающие за несовершеннолетних;
  • Министерство труда РФ.

Перечислим самые распространенные поводы для увольнения:

  • Личное желание работника;
  • По договоренности с руководством организации;
  • Проводится сокращение численности работников;
  • Организация ликвидирует свою деятельность.

Сроки перечисления страховых взносов

Окончательный расчет с работником осуществляется в последний трудовой день, являющийся одновременно днем увольнения. Вне зависимости от даты последней выплаты перечисление СВ в бюджет подчиняется общим правилам. Уплата СВ производится одновременно с всеми взносами, начисленными по вознаграждениям работников предприятия. Порядок расчета с бюджетом определен в ст. 431 НК РФ. Основные правила уплаты взносов в бюджет:

  • Перечисление страховых взносов осуществляется по 15 число месяца включительно. При совпадении даты платежа с выходным или праздничным днем платеж осуществляется в первый последующий рабочий день.
  • Уплате подлежат суммы взносов, начисленные на облагаемые выплаты работникам, рассчитанные за предшествующий месяц.
  • Перечисления осуществляются по каждому виду взносов с указанием в платежном поручении назначения, суммы, КБК и прочих данных, позволяющих идентифицировать платеж.
  • Сумма взносов перечисляется без округления, в рублях и копейках.

Платежи обособленных подразделений предприятия осуществляются в зависимости от особенности структуры. Отделения, исчисляющие взносы по выплатам работников, перечисляют суммы самостоятельно. При отсутствии у филиала полномочий на расчет и платежные операции отчисления производит головное отделение. За подразделения, ведущие деятельность за рубежом страны, платежи также производит предприятие по месту основного учета.

★ Книга-бестселлер “Бухучет с нуля” для чайников (пойми как вести бухгалтерский учет за 72 часа)
куплено > 8000 книг

Пропуск срока уплаты или неисполнение обязательств перед бюджетом влечет наложение налоговых санкций в виде пени или штрафов. Вне зависимости от наложения штрафа за каждый день просрочки платежа начисляются пени (ст. 75 НК РФ). Для расчета в 2018 году используется:

  1. Календарный период задержки исполнения обязательств.
  2. Ключевая ставка в размере, установленном ЦБ РФ. При наличии разных значений в периоде просрочки в расчетах используются значения, действующие в определенный отрезок времени.
  3. Процент пени, установленный в размере 1/300 в течение первых 30 дней просрочки и 1/150 при дальнейшей задержке платежа.

Работник увольняется как исчислить страховые взносы

Пример расчета пени. Предприятие задержало уплату взносов в связи с неверным расчетом на 32 дня. Сумма недоимки составила 650 рублей. Действующая ставка в периоде составила 7,5%.

Пе = 650 х 7,5% х 1 / 300 х 30 650 х 7,5 % х 1 / 150 х 2 = 5,53 рубля.

Увольнение по согласию работника

Когда возражений нет работник уходит по собственному решению. От него нужно принять заявление в свободной форме на имя руководителя организации, начальника цеха или подразделения. После того как он отработает полагающиеся две недели (в случае руководящих специальностей срок месяц) получает на руки ряд документов:

  • Трудовую книжку;
  • Справку о доходах в установленной форме (2-НДФЛ);
  • Сведения о среднем заработке (справка, утвержденная ФСС).

Сотрудник может продолжать выполнять трудовые обязанности, пока на его место не пригласят новую кандидатуру. Заканчивает передачу рабочей информации, предоставляет все необходимые отчеты, справки и сводки по виду деятельности или в соответствии с обязанностями.

В последний день его работы (и не позже) работник получает в бухгалтерии, полагающиеся за все время работы денежные средства:

  • Компенсирующие остатки оплачиваемого отпуска;
  • Суммы, возмещающие затраты на использование в работе личных предметов, инструментов, оборудования, автомобиля;
  • Выходное пособие;
  • Положенный заработок за дни, которые он уже отработал.

В отношении страховых взносов с суммы выходного пособия руководящему составу ситуация несколько иная. В Законе N 212-ФЗ нет прямой нормы, которая ограничивала бы его размер, не облагаемый взносами (Письмо ФСС РФ от 17.11.2011 N 14-03-11/08-13985). Там лишь сказано, что такое выходное пособие должно быть установлено законодательно. А ст. ст. 181 и 279 ТК РФ предусматривают, что его размер может быть прописан в трудовом договоре или ином локальном акте.

Работник увольняется как исчислить страховые взносы

Получается, что выходное пособие не облагается страховыми взносами в полном объеме, если оно зафиксировано в одном из таких документов. Однако в данном случае по сумме превышения не исключены споры с контролирующими органами ввиду отсутствия разъяснений чиновников по этому вопросу.

Есть еще один нюанс. Чтобы с выходного пособия не платить страховые взносы, увольнение должно происходить по инициативе работодателя. Если эта процедура будет оформлена соглашением сторон, то ни ст. 279, ни ст. 181 ТК РФ не будут применяться. Следовательно, такая компенсация облагается страховыми взносами, даже если она прописана в дополнительном соглашении к трудовому договору и в положении об оплате труда (Письмо Минздравсоцразвития России от 26.05.2010 N 1343-19). Аналогичный подход применим и налоговиками при проверке НДФЛ.

Физлицо вправе воспользоваться имущественным вычетом по НДФЛ в сумме фактически произведенных расходов на строительство и приобретение жилья (пп. 2 п. 1 ст. 220 НК РФ). Вычет может предоставить как налоговый орган, так и работодатель (п. п. 2 и 3 ст. 220 НК РФ). В последнем случае сотрудник подтверждает право на имущественный вычет полученным в инспекции уведомлением на имя конкретного работодателя.

Юлия Ярмолинская, специалист 1-го разряда отдела камеральных проверок N 4 ИФНС России N 21 по г. Москве, отмечает, что после прекращения трудовых отношений компания перестает выполнять обязанности налогового агента в отношении уволившегося работника. А значит, и предоставлять вычет уже не вправе.

Если смена работы произошла в течение года, работник может дождаться окончания года и получить вычет непосредственно в инспекции. Другой вариант – обратиться туда же, но с просьбой выдать уведомление на имя нового работодателя. Налоговики на местах иногда соглашаются выдать повторное уведомление, в частности, в случаях:

  • если первичное уведомление было выдано после даты увольнения (Письмо УФНС России по г. Москве от 03.07.2009 N 20-14/068304@);
  • если компания-работодатель была реорганизована в другое юрлицо (Письма Минфина России от 25.08.2011 N 03-04-05/7-599 и от 13.11.2010 N 03-04-06/7-267).
Предлагаем ознакомиться:  Наследство по закону очередность наследования

Примечание. Инспекторы на местах иногда соглашаются выдать повторное уведомление на получение имущественного вычета, если первичное уведомление было выдано после даты увольнения или если работодатель был реорганизован в другое юрлицо.

Отпускные и компенсация за неиспользованный отпуск, выплачиваемые работнику при увольнении, облагаются НДФЛ (п. 3 ст. 217 НК РФ). На практике достаточно часто возникает ситуация, когда работник использовал отпуск авансом и уволился до конца рабочего года. Тогда начисление отпускных, а равно как удержание с них НДФЛ, по сути, было произведено без должных на то оснований.

В такой ситуации, как правило, работодатель уменьшает выплаты увольняемому работнику на сумму задолженности. Однако работодатель может простить работнику сумму излишне начисленных отпускных или же взыскать ее через суд.

При прощении долга у работника возникает новый доход. В силу положений п. 1 ст. 210 НК РФ при определении базы по НДФЛ учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной форме. Соответственно, с суммы прощенного долга работнику следует уплатить НДФЛ (Письма Минфина России от 01.06.2010 N 03-04-06/6-106 и от 22.01.2010 N 03-04-06/6-3).

Вместе с тем при выплате отпускных компанией уже был удержан налог. Во избежание возникновения двойного налогообложения спорных сумм представляется, что целесообразно на основании ст. 78 НК РФ зачесть сумму налога, уплаченную с отпускных, в счет НДФЛ, подлежащего перечислению с дохода в виде прощенного долга.

Для организации данная ситуация сопряжена с определенными налоговыми трудностями. Во-первых, если выплата отпускных и прощение долга приходятся на разные налоговые периоды, бухгалтеру потребуется внести изменения в отчетность. Кроме того, для осуществления зачета в налоговый орган необходимо будет представить два письменных заявления – не только от имени работодателя (налогового агента), но и от имени самого налогоплательщика (п. п. 4 и 14 ст. 78 НК РФ).

Что касается начисления страховых взносов, то чиновники относят сумму прощенного долга к выплатам, произведенным в рамках трудовых отношений, на которые взносы начисляются в общем порядке (Письмо Минздравсоцразвития России от 21.05.2010 N 1283-19).

Работник увольняется как исчислить страховые взносы

Если при выплате отпускных взносы были начислены, то вносить изменения в отчетность, корректировать налогооблагаемую базу по налогу на прибыль и представлять уточненные декларации работодателю придется лишь в том случае, если выплата отпускных и прощение долга приходятся на разные налоговые периоды.

Однако может сложиться ситуация, когда при выплате отпускных страховые взносы не были начислены (в частности, в связи с достижением предельного размера базы для начисления страховых взносов, составляющего 512 тыс. руб., на основании п. 1 Постановления Правительства России от 24.11.2011 N 974). В этом случае организации необходимо начислить страховые взносы на спорную сумму в периоде прощения долга.

Компания может принять решение о взыскании с работника излишне выплаченных отпускных. В этом случае организации необходимо будет скорректировать базу по налогу на прибыль на сумму ошибочных отпускных, которые, в свою очередь, будут возвращены. Для этого бухгалтеру необходимо будет высчитать сумму переплаченных отпускных, а также сумму НДФЛ, на которую организация уменьшит перечисляемые в бюджет суммы НДФЛ за данного сотрудника (см. врезку на с. 32).

Справка. Корректировка суммы отпускных при увольнении работника до окончания рабочего года

Сумму отпускных, подлежащую удержанию у увольняющегося работника, можно рассчитать следующим образом:

  • определить стаж работника, дающий право на ежегодный оплачиваемый отпуск, по правилам ст. 121 ТК РФ (при этом стаж определяется в полных месяцах: менее 15 дней отбрасываются, а 15 дней и более – округляются до полного месяца);
  • определить количество дней отпуска, соответствующее продолжительности стажа работника (продолжительность отпуска, полагающегося работнику, разделить на 12 месяцев и умножить на количество месяцев, включенных в стаж);
  • количество дней отпуска, на которые работник имеет право, умножить на среднедневной заработок, использованный при исчислении отпускных;
  • полученную сумму вычесть из суммы отпускных, начисленной при предоставлении работнику отпуска.

Сумма НДФЛ, на которую организация сможет уменьшить налог к уплате в бюджет, определяется путем умножения полученной выше суммы отпускных на ставку налога, применяемую согласно п. 1 ст. 224 НК РФ.

Работник увольняется как исчислить страховые взносы

Аналогичная ситуация происходит и со страховыми взносами. При взыскании отпускных с работника у организации образуется переплата по страховым взносам, на которую она вправе уменьшить базу по взносам при проведении окончательного расчета с работником. Если никаких дополнительных выплат в пользу работника не производится, то организация, в соответствии с ч. 11 ст. 26 Закона N 212-ФЗ, вправе подать письменное заявление о возврате сумм излишне уплаченных страховых взносов в отделение ПФР.

Если работника уволили незаконно и впоследствии суд восстановил его в должности, то работодатель обязан выплатить работнику заработок за дни вынужденного прогула (ст. 234 ТК РФ). НК РФ не освобождает такие суммы от НДФЛ.

Минфин России подчеркивает, что такие выплаты не поименованы в ст. 217 НК РФ среди случаев освобождения от НДФЛ, поэтому налог, исчисленный с компенсационных выплат в случае вынужденного прогула, работодатель должен удержать при их фактической выплате (Письма от 13.04.2012 N 03-04-05/3-502 и от 05.04.2010 N 03-04-05/10-171).

Устойчивой судебной практики по этому вопросу не сложилось, отмечает Юлия Ярмолинская. В 2007 г. ФАС Московского округа указывал, что из содержания ст. 234 ТК РФ следует, что законодатель, обязывая работодателя возместить работнику неполученный заработок, восстанавливает нарушенное право работника на получение платы за труд.

А вовсе не компенсирует работнику какие-либо затраты, связанные с исполнением им трудовых или иных обязанностей. Следовательно, такой доход облагается НДФЛ на общих основаниях (Постановление от 26.04.2007, 04.05.2007 N КА-А40/3164-07). ФАС Северо-Западного округа высказывал аналогичную позицию в Постановлении от 06.07.2006 N А56-53997/2005.

Однако в другом случае ФАС Московского округа отнес выплату работнику среднего заработка за время вынужденного прогула к компенсационным выплатам, которые на основании п. 3 ст. 217 не облагаются НДФЛ (Постановление от 08.12.2008 N КА-А40/11341-08).

Внимание

Можно взять за основу рекомендованную карточку и дополнить ее либо, наоборот, что-то убрать. Нужно ли учитывать доходы, начисленные сотруднику до увольнения Минтруд России в Письме от 05.03.2014 N 17-3/В-96 дал разъяснения о том, как рассчитать базу по страховым взносам, если работник в течение года сначала уволился, а потом опять вернулся в вашу компанию.

Здесь в базу по взносам нужно включать все выплаты этому сотруднику с начала года, начисленные в вашей организации.Вывод Минтруда основан на п. 1 ст. 7 Закона N 212-ФЗ, где сказано, что объектом обложения страховыми взносами признаются все выплаты и иные вознаграждения, которые компания начисляет в пользу своих работников. Раз ваша фирма как страхователь осталась та же, значит, все выплаты сотруднику до увольнения и после (в пределах календарного года) нужно сложить.

Увольнение по инициативе организации

Работодатель:

  • Собирает доказательную базу документов нарушения или преступления трудовых обязанностей персонала;
  • На их основании составляется акт о систематических прогулах, самовольном уходе в отпуск, о повреждении имущества или причинению значительного ущерба, повлекшее за собой увольнение;
  • Знакомит с обвинительными документами сотрудника под роспись;
  • Оформляет: приказ на увольнение, расторжение трудового соглашения;
  • Производит расчет с сотрудником и передает ему личные документы (трудовую книжку, справки).

Исполнение платежной операции

Перечисление взносов в бюджет осуществляется в соответствии с требованиями банковских переводов и условиями, оговоренными в ст. 864 ГК РФ.

Условие Пояснение
Контроль банка Операционист банка обязан проверить обоснованность платежа, соответствие требованиям, наличие достаточного денежного остатка по счету
Прием поручения Осуществляется в соответствии с договором и правилами проведения банковских операций
Отказ банка При отсутствии оснований в исполнении поручения, остатка средств банк отказывает в платеже с уведомлением не позднее дня или в другой срок, оговоренный договором
Отзыв Плательщик имеет право отозвать платеж до времени его безотзывности
Предлагаем ознакомиться:  Что делать если ребенок крадет деньги

Суммы СВ считаются уплаченными в бюджет в день передачи банку платежного поручения.

Что положено выплатить сотруднику при увольнении

При подсчете не отработанных сотрудником дней отпуска у вас вряд ли получится целое число. Его можно округлить, но только в пользу работника, то есть в меньшую сторону

По сути, время вынужденного прогула – это время, когда между работником и организацией продолжаются трудовые отношения, прерванные по вине работодателя. Поэтому и выплаты за такой вынужденный прогул, по мнению автора, являются выплатами, произведенными в рамках трудовых отношений, которые должны облагаться страховыми взносами.

Кроме того, нормами ст. 9 Закона N 212-ФЗ не предусмотрено освобождение от обложения страховыми взносами среднего заработка работника за время вынужденного прогула.

Эксперты. Благодарим за содействие в подготовке материала

Юлию Ярмолинскую, специалиста 1-го разряда отдела камеральных проверок N 4 ИФНС России N 21 по г. Москве.

О.А.Борзунова

К. ю. н.,

ведущий советник

Правового управления Аппарата

Рассчитать долг работника за не отработанный им отпуск не так уж и сложно. Но скорректировать налоговый учет и отчетность на эту сумму настолько проблематично, что проще закрыть глаза на излишне выплаченные отпускные

Государственной Думы

Как только решение о том, что работник увольняется, следует определить расчетным способом его возможные долги, либо то, что надлежит ему получить от организации по определению закона:

  • Выходные пособия;
  • Компенсации за оставшиеся дни ежегодных отпусков за все время работы;
  • Задолженность по зарплате за весь период работы, который не был выплачен ко дню увольнения;
  • Надбавки за условия труда;
  • Выплаты по возмещению при использовании в работе личного имущества работника.

Инфо

К таковым можно отнести ситуацию, когда человека, который работал по трудовому договору, был привлечен к работе дополнительно по договору подряда. А так как взносами выплаты по данному договору в ФСС РФ не облагаются (п.3 ст.9 Закон №212), логично, что и база страховых взносов в различные фонды будет существенно отличаться.

Какой документ подходит для ведения учета выплат по каждому работнику? Работодателем должен вестись учет выплат и страховых взносов, которые были начислены и уплачены по каждому сотруднику (об этом сказано в п.6 ст.15 Закона №212). На первый взгляд это совсем непросто и требует определенного рассмотрения, анализа предстоящих действий, чтобы не переделывать одну и ту же работу два раза.

Стоит ли принимать во внимание доходы, начисленные другими работодателями Вполне вероятно, что пока сотрудник у вас не работал, он трудился в другом месте и получал там вознаграждение от нового работодателя. Так вот выплаты, которые были в промежутке между работой в вашей компании, учитывать не нужно.

Важно

Поскольку каждый работодатель исчисляет взносы, только ориентируясь на собственные начисления. Эту позицию подтверждают специалисты Минздравсоцразвития России в Письме от 17.01.2011 N 76-19.

Пример. Расчет суммы страховых взносов за май 2014 г. для сотрудника, который был уволен, а затем снова принят на работуО.А. Теплов работал в ООО «Статус» с начала 2014 г.

ДЕБЕТ 44 КРЕДИТ 69 субсчет «Расчеты по пенсионному обеспечению» Начисление взносов в ПФР за май 2015г. = (22,59 – (80 4) * 22%) = 4110 руб. ДЕБЕТ 44 КРЕДИТ 69 «Расчеты по соцстрахованию» Начисление взносов в ФСС РФ за май 2015г. = (2,98 – (80 4) * 2,9%) = 544 руб. КРЕДИТ 44 ДЕБЕТ 69 субсчет «Расчеты по обязательному медицинскому страхованию» Начисление взносов в ФФОМС за май 2015г. = (5,24 – (80=4) * 5,1%) = 956 руб. Бывают ситуации, когда работник принят на работу первый раз не с начала года.

Гарантии и компенсации при увольнении

Кроме финансовой помощи предприятия обеспечивают сотрудникам условия, которые поддерживают их положение на время поиска работы или прочих случаев. Организация обеспечивает за своим персоналом сохранение среднего трудового заработка от двух недель до трех месяцев. А также сотрудники могут рассчитывать:

  • На возвращение к своим обязанностям на должность, которая была ему предоставлена изначально;
  • Перевод в другие подразделения и филиалы, где имеются вакантные должности (решение о согласии остается за работником);
  • При переводе в другую местность работнику компенсируют все расходы, которые связаны с таким перемещением;
  • Получение денежного пособия в размере среднемесячного, в случае если работник уходит на военную службу по призыву.
  • Кроме того, в случае процедуры сокращения рабочих и служащих уведомляют за два месяца о предстоящих действиях. Лица, которые занимают ответственные, более квалифицированные и опытные работники.

Налоги и взносы при увольнении

С суммы ранее выплаченных работнику отпускных был удержан НДФЛ, на эту сумму были начислены страховые взносы во внебюджетные фонды. Сама сумма отпускных была включена в расходы для целей налогообложения прибыли. А теперь оказывается, что часть отпускных была выплачена работнику излишне. Что же делать с налогами и взносами? Как их скорректировать?

Сразу скажем, что долг перед работодателем за неотработанные дни отпуска возникает не потому, что отпуск был предоставлен работнику с нарушением закона, а потому, что работник увольняется до конца рабочего года, за который ему был предоставлен отпускстатьи 122, 123 ТК РФ. Следовательно, на момент предоставления отпуска отпускные были выплачены правомерно — ошибки не было.

Закрываем долг

Сначала рассмотрим ситуацию, когда либо вы удерживаете долг из зарплаты работника при окончательном расчете, либо он сам вносит эту сумму в кассу организации.

Тогда и сумму отпускных, которую вернул работник, и суммы страховых взносов, которые были излишне начислены на нее, необходимо включить во внереализационные доходы в месяце увольнения работника. Так советует учитывать эти суммы Минфин Россиист. 250 НК РФ; Письмо Минфина России от 03.12.2009 № 03-03-05/224.

Работник увольняется как исчислить страховые взносы

А как быть с НДФЛ? Ведь при выплате отпускных с работника удержали налога больше, чем нужно. Получается, что теперь надо часть налога ему вернуть? Так ли это и как заполнить справку о доходах физического лица по форме № 2-НДФЛПриказ ФНС России от 17.11.2010 № ММВ-7-3/611@ в нашей ситуации, нам рассказали в Минфине России.

Из авторитетных источников

СТЕЛЬМАХ Николай Николаевич

СТЕЛЬМАХ Николай Николаевич

Заместитель начальника отдела налогообложения доходов физических лиц Минфина России

Если работодатель удерживает отпускные за неотработанные дни отпуска при увольнении, то в регистре налогового учета по НДФЛ и справке 2-НДФЛ данные о выплаченной работнику сумме отпускных и удержанной с них сумме НДФЛ в месяце выплаты отпускных корректировать не нужно. А в месяце увольнения и в регистре, и в справке 2-НДФЛ нужно отразить сумму, начисленную работнику при окончательном расчете, за минусом части отпускных за неотработанные дни отпуска, которую удержал работодатель. При этом сумму НДФЛ с последней выплаты работнику нужно уменьшить на сумму НДФЛ с части отпускных за неотработанные дни отпуска, которую удержал работодатель.

После того как работодатель принял решение об удержании отпускныхст. 137 ТК РФ, он должен не позднее 10 рабочих дней письменно сообщить работнику о том, что с суммы отпускных за неотработанные дни отпуска был излишне удержан НДФЛ. А работник должен написать заявление на возврат излишне удержанного и перечисленного в бюджет НДФЛп. 1 ст. 231 НК РФ.

Но при этом перечислять излишне удержанный НДФЛ на счет работника не нужно. На эту сумму можно просто уменьшить долг работника по НДФЛ, рассчитанный с последней выплаты ему.

Как же рассчитать сумму НДФЛ с части отпускных за неотработанные дни отпуска?

Если какие-либо вычеты (стандартные, имущественный) работнику не предоставлялись, то все просто.

Но если сотруднику предоставлялись какие-либо вычеты по НДФЛ, расчет будет сложнее.

Рассмотрим конкретный пример.

/ условие / Работник принят на работу с 1 сентября 2010 г. С 3 по 31 мая 2011 г. ему был предоставлен ежегодный оплачиваемый отпуск за первый год работы (28 календарных дней). За время отпуска ему были начислены отпускные в размере 19 047,62 руб.

30 июня 2011 г. он уволился по собственному желанию.

Зарплата за вторую половину июня 2011 г., начисленная работнику при окончательном расчете, составляет 10 476,19 руб.

Вычеты по НДФЛ работнику не предоставляются.

/ решение / Алгоритм действий такой.

ШАГ 1. Определяем количество неотработанных календарных дней отпуска, с учетом того что на момент увольнения работник отработал в организации 10 месяцев:

28 дн. – (28 дн. / 12 мес. х 10 мес.) = 28 дн. – (2,33 дн. х 10 мес.) = 4,66 дн.

ШАГ 2. Рассчитываем сумму долга работника за неотработанные дни отпуска:

19047,62 руб. / 28 дн. х 4,66 дн. = 3170,07 руб.

НДФЛ с этой суммы равен 412 руб. (3170,07 руб. х 13%).

То есть задолженность работника без НДФЛ составляет:

Предлагаем ознакомиться:  Зарплатные налоги со стоимости путевок для детей работников

3170,07 руб. – 412 руб. = 2758,07 руб.

ШАГ 3. Определяем предельный размер удержания из зарплаты при окончательном расчете. Сумма без НДФЛ, исходя из которой он определяется, составляет:

10 476,19 руб. – (10 476,19 руб. х 13%) = 9114,19 руб.

Предельная сумма, которую можно удержать с работника, составляет:

9114,19 руб. х 20% = 1822,84 руб.

Получается, что из зарплаты работника можно удержать только эту сумму, хотя долг работника (2758,07 руб.) больше.

Оставшуюся часть долга руководитель решил с работника не взыскивать.

ШАГ 4. Определяем сумму к выплате работнику:

10 476,19 руб. – 1822,84 руб. – (10 476,19 руб. – 1822,84 руб.) х 13% = 7528,35 руб.

Теперь поговорим о страховых взносах. Отпускные работнику были выплачены в сумме большей, чем нужно. Следовательно, база по взносам была завышена. Но, как мы уже сказали, все корректировки мы будем вносить в текущем периоде — в периоде увольненияПисьмо Минздравсоцразвития России от 28.05.2010 № 1376-19.

То есть пересчитывать страховые взносы в периоде выплаты отпускных не придется.

Из-за удержания неотработанных отпускных работник получит при окончательном расчете денег меньше. И именно на эту уменьшенную сумму вы начислите страховые взносып. 1 ст. 11, ст. 17 Федерального закона от 24.07.2009 № 212-ФЗ «О страховых взносах…».

Так, в рассмотренном выше примере база для начисления страховых взносов составит 8653,35 руб. (10 476,19 руб. – 1822,84 руб.). Именно исходя из этой суммы нужно показать в персонифицированной отчетности по форме СЗВ-6-2 за полугодие 2011 г. сумму начисленных взносов за июнь 2011 г.

Но если сумма выплат, начисленных работнику в квартале увольнения, меньше суммы задолженности за неотработанные дни отпуска, то придется корректировать персонифицированную отчетность по этому работникуПисьмо ПФР от 19.05.2011 № 08-26/5404. О том, как правильно это сделать, нам рассказали в ПФР.

Из авторитетных источников

ПРЫГОВА Ольга Игоревна

ПРЫГОВА Ольга Игоревна

Заместитель управляющего Отделением Пенсионного фонда РФ по г. Москве и Московской области

Если в расчетном (отчетном) периоде работодатель удерживает отпускные за неотработанные дни отпуска, которые были начислены в предыдущие отчетные периоды, то может образоваться отрицательная сумма доначислений.

В этом случае формируются корректирующие сведения по формам СЗВ-6-1 или СЗВ-6-2 за период, в котором работнику был предоставлен отпуск, и они представляются в ПФР вместе с исходными сведениями персонифицированного учета за отчетный период, в котором произведено удержание неотработанных отпускных с работника.

При этом сумма, указанная в форме АДВ-6-2, должна быть равна сумме, учтенной в последнем расчете по форме РСВ-1утв. Приказом Минздравсоцразвития России от 12.11.2009 № 894н, представленном в Пенсионный фонд. Необходимости во внесении изменений в ранее представленный расчет по страховым взносам РСВ-1 нет.

Обратите внимание, что корректировать в периоде, когда работник отгулял отпуск авансом, нужно только начисленные взносы в ПФР. По уплаченным взносам корректировка не требуется.

/ условие / Симонов А.А., 1957 года рождения, увольняется 1 июля 2011 г.

Ставка пенсионных взносов на финансирование страховой части трудовой пенсии по нему равна 26%.

Симонов А.А. отгулял отпуск авансом в I квартале 2011 г. Начисленные и уплаченные по нему за этот период страховые взносы составили 15 000 руб. По распоряжению руководителя при увольнении необходимо удержать с него сумму отпускных за неотработанные дни отпуска.

Зарплата за 1 день, отработанный в июле, составила 1000 руб., неотработанные отпускные равны 1500 руб. То есть в результате удержания долга с работника сумма доначисления взносов по нему за июль будет отрицательная: –130 руб. ((1000 руб. – 1500 руб.) х 26%).

По всем другим работникам (кроме Симонова А.А.) в III квартале 2011 г. начислены страховые взносы в сумме 25 000 руб. А уплачено в III квартале 24 870 руб. (25 000 руб. – 130 руб.).

/ решение / Исходная форма CЗВ-6-2 за 9 месяцев 2011 г. будет выглядеть так.

Форма СЗВ-6-2 Код по ОКУД Код по ОКПО

Р Е Е С Т Р
сведений о начисленных и уплаченных страховых взносах на обязательное пенсионное страхование и страховом стаже застрахованных лиц

Тип сведений:

Страховые взносы за последние три месяца (в 2010 году за шесть месяцев) отчетного периода по застрахованным лицам

Корректирующая форма CЗВ-6-2 за I квартал 2011 г. будет заполнена так.

Страховые взносы за последние три месяца (в 2010 году за шесть месяцев) отчетного периода по застрахованным лицам

Форма АДВ-6-2 за 9 месяцев 2011 г. будет заполнена так.

Форма АДВ-6-2 Код по ОКУД Код по ОКПО

ОПИСЬ СВЕДЕНИЙ, передаваемых страхователем в ПФР

Сведения об исходных сведениях:

Сведения о корректирующих (отменяющих) сведениях:

При таком заполнении персонифицированной отчетности сведения о начисленных за III квартал взносах по данным АДВ-6-2 (начислено 25 000 руб., отрицательное корректирующее доначисление — 130 руб.) совпадут со сведениями формы РСВ-1.

Прощаем долг

Налоговики считают расходы в виде сумм неотработанных отпускных экономически необоснованнымист. 252 НК РФ; Письмо УФНС России по г. Москве от 30.06.2008 № 20-12/061148. Поэтому если вы не хотите с ними спорить, то на сумму неотработанных отпускных нужно уменьшить базу по налогу на прибыль в периоде увольнения.

Ошибки, допущенные при уплате СВ

Ошибка № 1. Доход сотрудников, трудящихся на предприятии не с начала календарного года и имеющих иные места работы, суммируется без учета вознаграждений, полученных в данном периоде у других работодателей. Ошибочным является аналогичный подход при определении базы доходов сотрудников, уволенных в течение года и трудоустроенных к одному и тому же работодателю. База дохода, исчисляемая работодателем по каждому сотруднику, формируется с учетом сумм, полученных на данном предприятии ранее.

Ошибка № 2. Установлены случаи, при которых увольняемому сотруднику предоставляется выходное пособие. Ошибочным является мнение об освобождении от обложения СВ всех пособий, установленных внутренними документами предприятия. Пособия, не перечисленные в трудовом законодательстве, считаются доходом сотрудника в связи с осуществлением трудовой деятельности и не освобождаются от уплаты СВ.

Документы, которые оформляются при увольнении

Отдельная группа граждан трудящихся на предприятиях защищены в части трудовых прав законом и работодатель не имеет права их уволить, кроме случаев ликвидации деятельности:

  • сотрудницы с малолетними детьми или беременные женщины;
  • работники и служащие до 18 лет (требуется письменное согласие органов опеки);
  • одинокий работник, который единолично опекает ребенка инвалида или воспитывает ребенка трех лет;
  • сотрудница мать-одиночка, воспитывает ребенка до 14 лет или на руках ребенок инвалид.

В большинстве прочего персонала, когда возникает процедура увольнения, требуется заполнить пакет кадровой документации. Документы, которые подтверждают основание/факт увольнения:

  • заявление об увольнении (работник увольняется по собственному желанию (80 ТК РФ);
  • соглашение о расторжении трудового договора (если расстаетесь по соглашению сторон (78 ТК РФ);
  • уведомление об истечении срока действия трудового договора (если прекращается действие по срочному трудовому договору, 79 ТК РФ);
  • приказ об увольнении* (форма № Т-8 или Т-8а);
  • записка-расчет (форма № Т-61) где перечислены все выплаты, которые должен получить работник;
  • личная карточка (форма № Т-2) с отметкой об увольнении, под роспись сотрудника.

Ответы на распространенные вопросы

Вопрос №1. Можно ли оплатить больничный лист, который принесли в бухгалтерию в день увольнения?

В таких ситуациях законодательством предусмотрен порядок расчета и выплаты время болезни в полном объеме. Сотрудник имеет право на получение такого пособия (ФЗ 255 от 29.12.2006).

Вопрос №2. Работнику предоставили акт о прогулах и приказ, об его увольнении. Он написал заявление по собственному желанию. Что будет законным основанием на увольнение?

Допускается увольнение за прогулы. Если нет других оснований, или уважительных документов, которые оправдывают прогулы. Неважно когда бухгалтерия получила заявление, трудовой распорядок распространяется на весь трудовой период работников.

Вопрос №3. Бухгалтерия начислила выходное пособие, компенсацию при ликвидации? Нужно ли удержать налог на доходы?

Налогом на доходы по ставке 13% будет облагаться любая выплата дохода за трудовые обязанности, компенсации отпускных дней, отпускные начисления. Выходные пособия квалифицируются как льготное возмещение за потерю возможного дохода в период трудоустройства и налог с этих выплат не удерживается.

Вопрос № 1. Нужно ли пересчитывать размер начисленных взносов на ОПС при достижении предельной суммы дохода сотрудника?

Пересчет отчислений не производится. Пониженная ставка применяется к доходу, полученному сверх предельного ограничения. В месяце превышения СВ рассчитывается по 2 ставкам, за исключением случаев совпадения дохода с суммой ограничения.

Вопрос № 2. Нужно ли повторно перечислять СВ при допущении ошибки в платежном поручении?

Суммы налогов или взносов, перечисленные платежными поручениями с ошибкой, попадают в состав невыясненных платежей в случаях, когда ошибка существенная и назначение невозможно идентифицировать. При отсутствии платежа в карточке плательщика необходимо обратиться в территориальный орган ИФНС по месту учета с заявлением с уточнением данных платежа.

Понравилась статья? Поделиться с друзьями:
Юридическая помощь
Добавить комментарий

;-) :| :x :twisted: :smile: :shock: :sad: :roll: :razz: :oops: :o :mrgreen: :lol: :idea: :grin: :evil: :cry: :cool: :arrow: :???: :?: :!:

Adblock detector