Горячая линия бесплатной юридической помощи:
Москва и область:
Москва И МО:
+7(499) 110-93-26 (бесплатно)
Санкт-Петербург и область:
СПб и Лен.область:
+7 (812) 317-74-92 (бесплатно)
Регионы (вся Россия):
8 (800) 550-95-86 (бесплатно)

Прицеп облагается налогом на имущество

Оборудование не связано с недвижимостью

С 1 января 2018 года также вступили в силу поправки в ст. 381.1 НК РФ, внесенные Федеральным законом от 30.09.2017 N 286-ФЗ. «Благодаря» им льгота, предусмотренная пунктом 21 статьи 381 НК РФ (объекты, имеющие высокую энергетическую эффективность) отдана на откуп регионам. Т.е. если субъект РФ не установил соответствующим законом возможность применения льготы в отношении указанных объектов, с 01.01.2018 г. они облагаются налогом в общеустановленном порядке.

Особенности исчисления сумм налога и авансовых платежей, если налоговая база определяется как кадастровая стоимость недвижимости, приведены в пункте 12 статьи 378.2 НК РФ.

С 1 января 2018 года уточнены особенности определения налоговой базы, исчисления и уплаты налога в отношении отдельных объектов недвижимого имущества организаций, если их кадастровая стоимость определена в течение года (Федеральным законом от 30.09.2017 N 286-ФЗ пункт 12 статьи 378.2 дополнен подпунктом 2.1).

Речь о недвижимости иностранных организаций, не осуществляющих деятельности в России через постоянные представительства и о недвижимости иностранных организаций, не относящиеся к их деятельности в России через постоянные представительства. А также о жилых домах и жилых помещениях, не учитываемых на балансе в качестве основных средств согласно ПБУ 6/01.

Если кадастровая стоимость указанной недвижимости была определена в течение года, то налоговая база и исчисление суммы налога (авансового платежа) по текущему году в отношении данных объектов определяется исходя из кадастровой стоимости, установленной на день внесения в ЕГРН сведений, являющихся основанием для определения кадастровой стоимости такого объекта.

Для полуприцепов утилизационный сбор никогда не начислялся. Согласно ГОСТ, прицепы и полуприцепы имеют разную конструкцию и принцип действия, в связи с этим утилизационный сбор на ввозимые или произведенные в РФ полуприцепы не предусмотрен.

Прицеп облагается налогом на имущество

Производители прицепов обратились с письмом к Правительству, в котором выразили крайнюю обеспокоенность о возможном закрытии всей отрасли, так как сбор превышал все производственные расходы в несколько раз, и при такой стоимости техники покупать ее никто не будет.

В рамках проекта «Прямая линия с Президентом» главой государства было дано Поручение правительству РФ об урегулировании данного вопроса. В результате «новогодним подарком» для российских машиностроителей стала отмена непосильного платежа практически на все прицепы.

Сегодня базовая ставка на прицепы весом 10 тонн и выше составляет 150 000 рублей. Эта ставка корректируется коэффициентами, для прицепов младше трех лет он равен 1, а старше 3 лет – 7.

U – сумма платежа, B – базовая ставка, K – коэффициент.

Согласно п. 2 ст. 130 ГК РФ движимым признается имущество, которое нельзя считать недвижимым. Пунктом 1 этой же статьи к недвижимому имуществу прямо отнесены:

  • земельные участки, участки недр и все, что прочно связано с землей, то есть объекты, перемещение которых без несоразмерного ущерба их назначению невозможно, в том числе здания, сооружения, объекты незавершенного строительства;

  • подлежащие государственной регистрации воздушные и морские суда, суда внутреннего плавания;

  • жилые и нежилые помещения, а также предназначенные для размещения транспортных средств части зданий или сооружений (машино-места), если границы таких помещений, частей зданий или сооружений описаны в установленном законодательством о государственном кадастровом учете порядке.

Некоторая неопределенность есть в перечне объектов, которые можно считать прочно связанными с землей и перемещение которых без несоразмерного ущерба их назначению невозможно. При определении относимости объекта к этому перечню налоговая служба в Письме от 28.03.2018 № БС-4-21/5834@ рекомендовала опираться на мнение Минпромторга, изложенное в Письме от 23.03.2018 № ОВ-17590-12.

Прицеп облагается налогом на имущество

Данное ведомство обратило внимание на то, что одним из главных принципов земельного законодательства является единство судьбы земельных участков и прочно связанных с ними объектов, согласно которому все прочно связанные с такими участками объекты следуют судьбе участков (пп. 5 п. 1 ст. 1 ЗК РФ). Хотя возможны и исключения.

Так, при переходе права собственности на здание, сооружение, находящиеся на чужом земельном участке, к другому лицу оно приобретает право на использование соответствующей части участка, занятой зданием, сооружением и необходимой для их использования, на тех же условиях и в том же объеме, что и прежний их собственник (п. 1 ст. 35 ЗК РФ).

В пункте 3 ст. 552 ГК РФ поясняется, что продажа недвижимости, находящейся на земельном участке, не принадлежащем продавцу на праве собственности, допускается без согласия собственника данного участка, если это не противоречит условиям пользования таким участком, установленным законом или договором.

При продаже такой недвижимости покупатель приобретает право пользования соответствующим земельным участком на тех же условиях, что и продавец недвижимости. А в общем случае недвижимость участвует в гражданском обороте только в комплексе с земельным участком (правами на земельный участок), на котором она расположена.

Данное правило предназначено в первую очередь для регулирования прав собственности. Но Минпромторг делает и иные выводы из него, считая, что к объекту недвижимого имущества, кроме самого земельного участка, могут быть отнесены здание, сооружение, объекты незавершенного строительства, которые возведены на земельном участке и выступают в гражданском обороте единым объектом с участком (правами на участок).

Технологическое оборудование промышленных предприятий (несмотря на то, что оно может быть смонтировано на фундаменте) не может быть квалифицировано в качестве недвижимого имущества. Причина – оно не соответствует указанному принципу и выступает в гражданском обороте самостоятельно именно в качестве оборудования, для которого возможны неоднократный демонтаж, перемещение на другое место с последующей установкой при сохранении эксплуатационных качеств и проектных характеристик конструктивных элементов оборудования без потери его технических свойств и технологических функций.

Кроме того, Минпромторг считает, что надо учитывать классификацию, приведенную в действующем ОКОФ. Данный классификатор предусматривает отдельные группировки для разных видов основных фондов: «Здания (кроме жилых)» (код 210.00.00.00.000), «Сооружения» (код 220.00.00.00.000), «Прочие машины и оборудование, включая хозяйственный инвентарь, и другие объекты» (код 330.00.00.00.000).

В данный раздел включаются машины, оборудование и устройства, не относящиеся к транспортным средствам и к информационному, компьютерному и телекоммуникационному оборудованию. Объектом классификации прочих машин и оборудования является каждая отдельная машина, аппарат, агрегат, установка и др., включая входящие в их состав принадлежности, приборы, инструменты, электрооборудование, индивидуальное ограждение, фундамент.

Согласно п. 3.4 ст. 3 ГОСТ ЕН 1070-2003 «Межгосударственный стандарт. Безопасность оборудования. Термины и определения» оборудование – это совокупность связанных между собой частей или устройств, из которых по крайней мере одно движется, а также элементы привода, управления и энергетические узлы, которые предназначены для определенного применения, в частности для обработки, производства, перемещения или упаковки материала.

Технический регламент ТС «О безопасности машин и оборудования» содержит свое определение данного термина. Согласно п. 1 ст. 2 этого регламента оборудование – применяемое самостоятельно или устанавливаемое на машину техническое устройство, необходимое для выполнения ее основных и (или) дополнительных функций, а также для объединения нескольких машин в единую систему.

На основании этих норм Минпромторг пришел к выводу, что указанные в разделе «Прочие машины и оборудование, включая хозяйственный инвентарь и другие объекты» ОКОФ машины и оборудование (расположенные как внутри, так и вне зданий) не являются составными элементами зданий, поскольку предназначены не для обслуживания зданий, а для изготовления готовой продукции либо обслуживания производственного процесса.

Итак, Минпромторг считает необоснованным отнесение оборудования, машин и иных основных средств промышленного производства к недвижимому имуществу.

Транспортный налог на легковой прицеп

И ФНС, очевидно, считает, что обозначенное мнение применимо в целях обложения налогом на имущество, – судя по тому, как активно налоговая служба данный подход распространила. Причем она считает, что подобный подход надо применять в целях не только п. 25 ст. 381 НК РФ, но и пп. 8 п. 4 ст. 374 НК РФ. Однако очевидно, что налоговики имеют в виду (и им стоило это пояснить) редакцию подпункта, действовавшую до 01.01.2015.

В прежней редакции по этой норме не признавалось объектом обложения налогом на имущество движимое имущество, принятое с 01.01.2013 на учет в качестве основных средств. А после 01.01.2015 движимое имущество стало объектом обложения данным налогом, но освобождалось от него в соответствии с п. 25 ст. 381 НК РФ.

Как выглядит образец заполнения декларации по налогу на имущество

В большинстве случаев индивидуальные предприятия и юридические лица обязаны уплачивать имущественный налог. Законодательством предусмотрены объекты, по которым налоговая ставка либо отсутствует, либо снижена.

Налог на имущество является региональным, поэтому и ставки на него будет устанавливать региональная ФНС. Поэтому для разных компаний показатели разные и зависят от места регистрации.

Отчетным документом, который следует предоставлять в налоговую службу стала декларация. Налогоплательщику стоит внимательно изучить образец заполнения декларации по налогу на имущество. Ведь указание неправильных данных и неверное оформление документа может негативно сказаться на налоговой истории предприятия.

Пример заполнения включает в себя оформление нескольких листов декларации. Начинать нужно с титульного листа.

  • организации-плательщике налогов;
  • виде декларации;
  • налоговом органе, куда будет подаваться документ.
  • Налоговая декларация состоит из нескольких разделов. На титульном листе указываются реквизиты организации.

    Далее заполняется раздел первый, где отражается сумма налога к уплате — для компаний, которые не имеют льгот на имущество. «Льготники» проставляют нулевые значения.

    Второй раздел определяет налоговую базу и стоимость имущества организации, в строке 160 необходимо указать код налоговой льготы 2010257. Сама строка разделена на две части: одна часть — это льгота, предоставленная налоговиками, вторая часть строки состоит из льготы (2012000), которую предоставляют местные власти.

    Далее идет заполнение обычных сведений по имуществу. Его кадастровая стоимость, указывается среднегодовая стоимость объекта имущества. Налоговую ставку и авансовые платежи заполняют организации, которые не имеют льгот.

    Правила заполнения декларации как в электронном виде, так и на бумаге предъявляются стандартные. Бумажный вариант заполнять нужно только чернилами синего и черного цвета. Не допускаются ошибки, помарки.

    Все ячейки должны быть заполнены. Значения цифровые заполняются цифрами, буквенные – только печатными буквами. Если ячейки не заполняются, значит, нужно проставлять прочерки.

    Предлагаем ознакомиться:  Согласование с профсоюзом графика отпусков

    Все листы документа подписываются, ставится дата заполнения. Если декларация сдается в налоговый орган, значит, нужно подтверждение налоговика, что документ сдан. Если через почтовое отделение, значит, отправляется письмо с описью документа, сотрудник почты ставит отметку о принятии письма.

    При отправлении документа через интернет на почту приходит подтверждение, что документ или принят, или есть ошибки.

    Техосмотр автоприцепа

    Начиная с представления декларации за 2017 год организациям нужно использовать новую форму декларации и расчета по авансовому платежу, а также новые порядки заполнения отчетности и форматы подачи документов в электронном виде, утв. Приказом ФНС России от 31.03.2017 N ММВ-7-21/[email protected]

    Напомним, что за отчетные периоды 2017 года организации могли сдавать расчеты по авансовым платежам по налогу как по форме, утв. Приказом ФНС России от 31.03.2017 N ММВ-7-21/[email protected], так и по старой форме, утв. приказом ФНС России от 24.11.2011 N ММВ-7-11/895 (письмо ФНС России от 23.06.2017 N БС-4-21/12076).

    Итак, основные изменения 2018 года связаны с отменой федеральной льготы по движимому имуществу. Теперь власти каждого субъекта самостоятельно решают облагать налогом указанные активы компаний или нет.

    Ежегодно до 30 марта года, который следует за отчетным периодом, все компании обязаны сдавать налоговые декларации. В программе 1С:Бухгалтерия они формируются в регламентированных отчетах, как показано на изображении ниже.

    Здесь хранятся вся ранее сформированная отчетность по всем организациям, по которым в программе ведется учет.

    Прицеп облагается налогом на имущество

    Нажмите на кнопку «Создать» и в открывшемся окне перейдите на вкладку «Все», если данная декларация не добавлена вами в избранное. Декларация по налогу на имущество расположена в папке «Налоговая отчетность».

    Перед формированием декларации программа потребует у вас указать организацию и отчетный период. В нашем случае это декларация для ООО «Конфетпром» за 2017 год. Сдать такую декларацию нужно до 30 марта 2018 года, о чем нас предупреждает программа.

    Декларация имеет три раздела. На титульном листе заполняется основная информация о налоговом органе и компании, которая ее подает с указанием отчетного периода.

    Рассмотрим подробнее раздел 2. Именно здесь и были произведены наши расчеты. Как видно на рисунке ниже, среднегодовая стоимость имущества ООО «Конфетпром», которая подлежит налогообложению составила 750 000 рублей. Она складывается из стоимости имущества в разрезе каждого месяца.

    В связи с тем, что налоговая ставка в нашем регионе 2,2%, сумма налога, который рассчитала программа, составила 16 500 рублей (750 000 рублей * 2,2%). Здесь же указывается уплаченный аванс, если он был. В течение 2017 года ООО «Конфетпром» выплатил налоговой инспекции по налогу на имущество 12 000 рублей.

    По данным раздела 2 и 3 (заполняется для недвижимости) заполняется раздел 1. В нашем случае ООО «Конфетпром» не имеет в собственности недвижимости, поэтому налог на имущество к оплате будет составлять всего 4 500 рублей. В данной сумме учтен ранее уплаченный аванс.

    Обратите внимание, что налоговая отчетность, как и прочая регламентированная может периодически меняться в связи с внесением правок в действующее законодательство. В связи с этим рекомендуется следить за обновлениями и поддерживать актуальность 1С:Бухгалтерия.

    Здания (кроме жилых)

    К данной группировке относятся нежилые здания целиком или их части, не предназначенные для использования в качестве жилья и представляющие собой архитектурно-строительные объекты, назначением которых является создание условий (защита от атмосферных воздействий и пр.) для труда, социально-культурного обслуживания населения, хранения материальных ценностей и т. д.

    В состав нежилых зданий и их частей включаются арматура, устройства и оборудование, которые являются их неотъемлемыми частями, а также коммуникации внутри зданий, необходимые для их эксплуатации:

    • система отопления, включая котельную установку для отопления (если последняя находится в самом здании);

    • внутренняя сеть водопровода, газопровода и водоотведения со всеми устройствами и оборудованием;

    • внутренняя сеть силовой и осветительной электропроводки со всей осветительной арматурой;

    • внутренние телефонные и сигнализационные сети;

    • вентиляционные устройства общесанитарного назначения;

    • подъемники и лифты.

    Встроенные в здания котельные установки (бойлерные, тепловые пункты), включая их оборудование по принадлежности, также относятся к зданиям.

    Общие правила

    Подавать соответствующий документ обязана организация, на балансе которой числятся объекты, подлежащие налогообложению. Если же предприятие использует специальный режим и освобождены от уплаты такого налогового сбора, то подавать декларацию не нужно.

    В той ситуации, когда доход по амортизации получился нулевым, то декларация оформляется в соответствии с общим порядком.

    Заполнение декларации требует от налогоплательщика внимательности. Любые ошибки могут повлиять на точность данного документа.

    Поэтому при оформлении декларации следует руководствоваться такими правилами:

    • Заполнять только актуальный бланк. Форма и структура декларации может меняться. В ней появляются и исчезают строки, поля, графы и пункты. Поэтому перед заполнением стоит проверить новизну документа.
    • Суммы в подобных бумагах указывают только в целых выражениях. То есть копейки следует округлять до рублей — в большую или меньшую сторону.
    • Декларацию разрешено заполнять при помощи компьютера и вручную. Если же выбран второй вариант, то следует вписывать данные заглавными буквами. Все значения должно быть хорошо видно. Все слова и цифры должны быть различимы.
    • Пустые поля следует заполнить прочерками.
    • Допускается подавать декларацию в электронном виде, отправлять почтой или лично передавать в отделение ФНС.
    • При заполнении следует использовать официальный документ — Порядок заполнения налоговой декларации по налогу на имущество организаций. Этот документ можно считать инструкцией к оформлению декларации.
    • Стоит отметить, что согласно Налоговому кодексу Российской Федерации, абзац 2 пункта 3 статьи 80, подавать декларацию в электронном виде обязаны организации со штатом, превышающим 100 человек.

      Что важно взять на заметку

      Замечания по закону

      В 2018 году используется форма декларации, утвержденная приказом ФНС России от 25 ноября 2011 года №ММВ-7-11/895.

      Согласно письму Минфина России от 28 февраля 2013 года №03-02-08/5904, предприятия освобождаются от подачи подобной декларации в том случае, если за 2018 год у них на балансе не состояли активы, подлежащие налогообложению. При этом не нужно подавать даже нулевой отчет.

      Однако, если подобное имущество появилось в одном из кварталов отчетного года, документ все же следует заполнить и передать в налоговую инспекцию. В обратном случае статьей 119 Налогового кодекса РФ предусмотрен штраф в размере, как минимум, 1000 рублей.

      В пункте 25 статьи 381 НК РФ указано, что при получении на баланс предприятия активы движимого характера третьей-десятой групп амортизации, то такое имущество не требует уплаты налога. При этом данные объекты должны поступить в распоряжение организации не раньше, чем с 1 января 2013 года.

      Еще одним условием для подобных объектов является способ их получения — не от взаимосвязанного лица и не в результате закрытия или реорганизации другого предприятия.

      Не входят в составление расчетов и активы, которые относятся к первой и второй амортизационным группам. НК РФ в подпункте 8 пункта 4 статьи 374 говорит о том, что они не являются объектами налогообложения. Однако указать такое имущество следует в дополнительных строках. Об этом в своем письме от 7 августа 2018 года №БС-4-11/13906 указывает ФНС.

      Реквизиты по ИНН и КПП следует вносить в декларацию в соответствии с Порядком, утвержденным приказом №ММВ-7-11/895 в пункте 2.4 и 2.7.

      Согласно письму ФНС России от 16 октября 2018 года №БС-4-11/21488, при заполнении третьего раздела следует оформлять столько листов, сколько недвижимости числится на балансе компании. При этом объекты могут находиться в одном строении, но быть зарегистрированы под разными номерами в кадастре.

      Составление и подача

      Инструкцию по заполнению декларации предоставляет в своем приказе МНС России от 23 марта 2004 года №САЭ-3-21/224.

      Всего существует три периода, за который предоставляются расчетные документы по авансовому платежу:

    • за 1 квартал;
    • первое полугодие;
    • девять месяцев работы.
    • Эти бумаги следует подать не позже, чем через 30 дней после конца периода, за который следует отчитаться. А вот декларация по налогу за год передается в ФНС не позже 30 марта, следующего за отчетным, года.

      Куда следует передать документ?

      Отчетность сдается налоговую службу, в соответствии с:

    • местом нахождения российского предприятия;
    • местом работы иностранной компании посредством получения представительства на постоянной основе;
    • местом пребывания обособленных отделов, которые имеют свой отдельный баланс;
    • местом фактического пребывания имущества.
    • Оплата сбора производится по специальному коду — ОКАТО. При этом учитывается муниципальное образование той области, где расположен объект. Стоит учесть, что данное правило не распространяется на движимые активы — поскольку они не имеют отдельных балансов.

      Следуя общим правилам необходимо будет подать отдельный отчет в те места, куда будет уплачен налоговый сбор. Если же налог будет полностью зачислен в бюджет без отделения части в муниципалитет, то декларацию подают в одном экземпляре.

      Образец заполнения декларации по налогу на имущество включает в себя такие обязательные разделы:

      1. Титульная страница.
      2. Первый раздел, который содержит данные о сумме сбора, которую необходимо заплатить.
      3. Второй пункт — совершение расчетов по суммам налогового сбора. Имущество должно принадлежать российской или иностранной фирме, которая работает в России на постоянной основе и имеет представительство.
      4. Третий раздел отражает расчеты по налоговым базам и суммам сборов за отдельный период. При этом указываются данные об имуществе иностранной компании, которое не имеет отношения к осуществлению деятельности организации посредством представительства.
      5. Раздел четвертый учитывает налоговую базу и суммы налога по имуществу, которое относится к Единой системе газоснабжения. Сюда вписываются данные и о тех объектах, которые расположены в России — на море, шельфе или в другой исключительной экономической зоне страны.
      6. Пятый раздел отвечает за расчеты, связанные со среднегодовой стоимостью имущества, которое не подлежит налогообложению.
      7. Какой установлен срок сдачи авансового расчета по налогу на имущество за 3 квартал 2018 года — поясним тут.

        Структура и наличие каких-либо пунктов зависит от отдельной компании — ее категории как плательщика налогов, места регистрации.

        Образец заполнения декларации по налогу на имущество:

        Ставки по имущественному налогу с максимальными показателями указаны в Налоговом кодексе.

        В 2018 году следует руководствоваться такими значениями:

      8. В отношении объектов недвижимости, расчеты по которым осуществляются в зависимости от кадастровой стоимости в Москве ставка будет составлять 2 процента. При реальных расчетах в Москве преобладает ставка с показателем в 1,3%. Для отдельных объектов может быть применена ставка 0,1%.
      9. Для недвижимости, сбор на которую совершают по кадастровой стоимости по общим показателям в России, без учета Москвы, показатель ставки равен двум процентам.
      10. Железнодорожные пути, магистрали, электрически линии и другие объекты, которые входят в состав этого имущества считаются по ставке в 1,3 процента.
      11. Нулевая ставка касается недвижимости в сфере магистральных газопроводов, их комплектующих, по объектам добычи газа, добычи и хранения гелия. Однако здесь должны учитываться некоторые условия:
        • их эксплуатация должна быть начала с 1 января 2018 года;
        • месторасположение имущества — Якутия, Иркутская и Амурская области;
        • имущество должно находиться в собственности организаций, входящих в Единую систему газоснабжения.
      12. Для всех остальных объектов ставка будет равняться 2,2 процента.
      13. Региональные ставки будут рассчитываться местными властями. При этом они могут превышать показатели, установленные Налоговым кодексом. Если же в регионе не установлены процентные ставки по налогам, то расчеты следует осуществлять исходя из тех показателей, которые указаны в НК РФ — по максимальным ставкам.

        Если имущество находится в разных регионах, то расчеты производятся на основе тех ставок, которые используются в отдельном регионе.

        Как заполнять образец декларации по налогу на имущество

        Пример заполнения включает в себя оформление нескольких листов декларации. Начинать нужно с титульного листа.

        В нем размещают данные о:

      14. организации-плательщике налогов;
      15. виде декларации;
      16. налоговом органе, куда будет подаваться документ.
    Предлагаем ознакомиться:  Договор подряда: образец договора подряда с физическим лицом, как составить

    Дальнейшее заполнение следует осуществлять в обратном направлении. Так, начать нужно с последнего — третьего раздела.

  • В третьем разделе указывают данные по налогу в соответствии с теми объектами, которые подлежат налогообложению по кадастровой цене.
  • Во втором разделе необходимо рассчитывать сбор по имуществу согласно балансовой стоимости.
  • Последний — первый пункт содержит данные о сумме сбора, которую следует заплатить в бюджет.
  • Сооружения

    К группировке «Сооружения» относятся инженерно-строительные объекты, возведенные с помощью строительно-монтажных работ.

    Сооружение – результат строительства, представляющий собой объемную, плоскостную или линейную строительную систему, имеющую наземную, надземную и (или) подземную части, состоящую из несущих, а в отдельных случаях и ограждающих строительных конструкций и предназначенную для выполнения производственных процессов различного вида, хранения продукции, временного пребывания людей, перемещения людей и грузов. Сооружения являются объектами, прочно связанными с землей. Фундаменты под ними входят в состав данных сооружений.

    Такие объекты, как оборудование для осуществления процесса производства путем выполнения тех или иных технических функций, связанных с изменением предмета труда, не относятся к сооружениям и классифицируются в соответствующих группировках машин и оборудования. По мнению Минпромторга, факт установки такого оборудования на специальный или общий фундамент не влияет на этот вывод и не относит подобные объекты к сооружениям.

    Что важно взять на заметку

    Замечания по закону

    В 2018 году используется форма декларации, утвержденная приказом ФНС России от 25 ноября 2011 года №ММВ-7-11/895.

    Согласно письму Минфина России от 28 февраля 2013 года №03-02-08/5904, предприятия освобождаются от подачи подобной декларации в том случае, если за 2018 год у них на балансе не состояли активы, подлежащие налогообложению. При этом не нужно подавать даже нулевой отчет.

    Однако, если подобное имущество появилось в одном из кварталов отчетного года, документ все же следует заполнить и передать в налоговую инспекцию. В обратном случае статьей 119 Налогового кодекса РФ предусмотрен штраф в размере, как минимум, 1000 рублей.

    В пункте 25 статьи 381 НК РФ указано, что при получении на баланс предприятия активы движимого характера третьей-десятой групп амортизации, то такое имущество не требует уплаты налога. При этом данные объекты должны поступить в распоряжение организации не раньше, чем с 1 января 2013 года.

    Еще одним условием для подобных объектов является способ их получения — не от взаимосвязанного лица и не в результате закрытия или реорганизации другого предприятия.

    Не входят в составление расчетов и активы, которые относятся к первой и второй амортизационным группам. НК РФ в подпункте 8 пункта 4 статьи 374 говорит о том, что они не являются объектами налогообложения. Однако указать такое имущество следует в дополнительных строках. Об этом в своем письме от 7 августа 2018 года №БС-4-11/13906 указывает ФНС.

    Реквизиты по ИНН и КПП следует вносить в декларацию в соответствии с Порядком, утвержденным приказом №ММВ-7-11/895 в пункте 2.4 и 2.7.

    Согласно письму ФНС России от 16 октября 2018 года №БС-4-11/21488, при заполнении третьего раздела следует оформлять столько листов, сколько недвижимости числится на балансе компании. При этом объекты могут находиться в одном строении, но быть зарегистрированы под разными номерами в кадастре.

    Инструкцию по заполнению декларации предоставляет в своем приказе МНС России от 23 марта 2004 года №САЭ-3-21/224.

  • за 1 квартал;
  • первое полугодие;
  • девять месяцев работы.
  • Эти бумаги следует подать не позже, чем через 30 дней после конца периода, за который следует отчитаться. А вот декларация по налогу за год передается в ФНС не позже 30 марта, следующего за отчетным, года.

    Куда следует передать документ?

  • местом нахождения российского предприятия;
  • местом работы иностранной компании посредством получения представительства на постоянной основе;
  • местом пребывания обособленных отделов, которые имеют свой отдельный баланс;
  • местом фактического пребывания имущества.
  • Оплата сбора производится по специальному коду — ОКАТО. При этом учитывается муниципальное образование той области, где расположен объект. Стоит учесть, что данное правило не распространяется на движимые активы — поскольку они не имеют отдельных балансов.

    Следуя общим правилам необходимо будет подать отдельный отчет в те места, куда будет уплачен налоговый сбор. Если же налог будет полностью зачислен в бюджет без отделения части в муниципалитет, то декларацию подают в одном экземпляре.

    Образец заполнения декларации по налогу на имущество включает в себя такие обязательные разделы:

    1. Титульная страница.
    2. Первый раздел, который содержит данные о сумме сбора, которую необходимо заплатить.
    3. Второй пункт — совершение расчетов по суммам налогового сбора. Имущество должно принадлежать российской или иностранной фирме, которая работает в России на постоянной основе и имеет представительство.
    4. Третий раздел отражает расчеты по налоговым базам и суммам сборов за отдельный период. При этом указываются данные об имуществе иностранной компании, которое не имеет отношения к осуществлению деятельности организации посредством представительства.
    5. Раздел четвертый учитывает налоговую базу и суммы налога по имуществу, которое относится к Единой системе газоснабжения. Сюда вписываются данные и о тех объектах, которые расположены в России — на море, шельфе или в другой исключительной экономической зоне страны.
    6. Пятый раздел отвечает за расчеты, связанные со среднегодовой стоимостью имущества, которое не подлежит налогообложению.
    7. Какой установлен срок сдачи авансового расчета по налогу на имущество за 3 квартал 2018 года — поясним тут.

      Структура и наличие каких-либо пунктов зависит от отдельной компании — ее категории как плательщика налогов, места регистрации.

      Образец заполнения декларации по налогу на имущество:

      Ставки по имущественному налогу с максимальными показателями указаны в Налоговом кодексе.

      В 2018 году следует руководствоваться такими значениями:

    8. В отношении объектов недвижимости, расчеты по которым осуществляются в зависимости от кадастровой стоимости в Москве ставка будет составлять 2 процента. При реальных расчетах в Москве преобладает ставка с показателем в 1,3%. Для отдельных объектов может быть применена ставка 0,1%.
    9. Для недвижимости, сбор на которую совершают по кадастровой стоимости по общим показателям в России, без учета Москвы, показатель ставки равен двум процентам.
    10. Железнодорожные пути, магистрали, электрически линии и другие объекты, которые входят в состав этого имущества считаются по ставке в 1,3 процента.
    11. Нулевая ставка касается недвижимости в сфере магистральных газопроводов, их комплектующих, по объектам добычи газа, добычи и хранения гелия. Однако здесь должны учитываться некоторые условия:
      • их эксплуатация должна быть начала с 1 января 2018 года;
      • месторасположение имущества — Якутия, Иркутская и Амурская области;
      • имущество должно находиться в собственности организаций, входящих в Единую систему газоснабжения.
    12. Для всех остальных объектов ставка будет равняться 2,2 процента.
    13. Региональные ставки будут рассчитываться местными властями. При этом они могут превышать показатели, установленные Налоговым кодексом. Если же в регионе не установлены процентные ставки по налогам, то расчеты следует осуществлять исходя из тех показателей, которые указаны в НК РФ — по максимальным ставкам.

      Если имущество находится в разных регионах, то расчеты производятся на основе тех ставок, которые используются в отдельном регионе.

      Как заполнять образец декларации по налогу на имущество

      Пример заполнения включает в себя оформление нескольких листов декларации. Начинать нужно с титульного листа.

      В нем размещают данные о:

    14. организации-плательщике налогов;
    15. виде декларации;
    16. налоговом органе, куда будет подаваться документ.

    В ПТС на прицеп к легковому автомобилю, зарегистрированный по всем правилам, указаны такие данные:

    • марка и модель;
    • VIN (идентификационный номер);
    • номер рамы или кузова;
    • год выпуска;
    • полная масса.

    есть ли налог на легковой прицеп для перевозки грузов, техники и оборудования? Если регистрационные действия идентичны постановке автомобиля на учет, а сам прицеп – разновидность колесной техники, какой налог предстоит платить автомобилистам? Ответить, есть ли налог на движимое имущество такого типа, помогут положения статьи 358 главы 28 НК РФ, посвященной объектам налогообложения.

    Подробные рекомендации

    Для того, чтобы внести полную информацию в третий раздел, следует заполнять лист отдельно по каждому объекту. При этом учету подлежит только то имущество, налог на которое рассчитывают по кадастровой стоимости.

    Если же подобная недвижимость не числится на балансе организации, то в бланке вписывают только ИНН и КПП компании, а в остальных полях размещают прочерки.

    Прицеп облагается налогом на имущество

    Далее разделение идет в соответствии со сроком пребывания недвижимости в собственности организации. Так, если этот срок не достигает года, то графа 090 должна содержать цифру, которая является соотношением количества месяцев владения объектом к 12 месяцам.

    Раздел второй заполняется в нескольких экземплярах, если у объектов недвижимости разные коды по ОКТМО или у одного из зданий есть льготная ставка.

    Остаточную стоимость по основным средствам вносят в 270 строку.

  • первая и вторая группа амортизации;
  • объекты кадастровой стоимости;
  • недвижимость обособленных отделов.
  • Кто предоставляет льготы

    Коммерческие структуры, которые владеют каким-либо имуществом, обязаны отсчитываться перед налоговиками. В декларации при заполнении указывается средняя стоимость имущества и сам налог, подлежащий к уплате. В декларации обязательно нужно указать код 2010257 — льгота по налогу на имущество. Кто же может воспользоваться льготой на имущество и как указать в декларации имеющую льготу?

    Предлагаем ознакомиться:  Налог при продаже ос на усн доходы минус расходы
  • Налоговики – льготы предоставляют всем субъектам Федерации.
  • Власти на местах – имеют территориальное ограничение, льгота действует конкретно в том регионе, где предоставлена.
  • Льготы, предоставляемые налоговиками, действуют на всей территории РФ и не требуют дополнительных подтверждений.

    На основании налогового кодекса (ст. 381, п. 1,2,3,4) ряд организаций могут воспользоваться льготой на право, освобождающее от имущественного налога. Это право дается организациям, которые используют имущество для определённых целей.

  • Гос. структуры и учреждения, которые занимаются уголовно–исполнительными делами.
  • Религиозные организации.
  • Организации, уставной капитал которых состоит из вкладов организации инвалидов.
  • Российские организации людей с ограниченными возможностями, число которых должно составлять более восьмидесяти процентов.
  • Компании, которые занимаются производством препаратов медицинского назначения.
  • Центры науки под государственным контролем.
  • Фирмы, оказывающие юридические консультации, адвокатское бюро.
  • Предприятия ортопедические.
  • Фонд развития «Сколково»
  • Все эти организации должны отсчитываться перед гос. органами, но им нужно указывать код 2010257, что будет означать налоговую льготу.

    В налоговом кодексе прописано, кто может получить льготы, но есть ряд обстоятельств, когда получение государственной льготы невозможно.

    Прицеп облагается налогом на имущество

    Когда происходит расчет имущества, которое состоит из двух частей – амортизационных групп. Могут быть не выполнены или нарушены некоторые условия. Также если организация закрылась или реорганизовалась, получение льгот на имущественный налог невозможно. Если произошла передача имущества лицами, которые зависят друг от друга, – попали под понятие взаимозависимые, то льгота не предоставляется.

    Других оснований для отказа нет. Пользоваться льготами могут как государственные структуры, так и коммерческие, которые попадают под ст. 381 Налогового кодекса.

    Если компания не попадает под налоговые льготы, она может воспользоваться льготой местных властей. Но важно помнить, что данная льгота распространяется конкретно в регионе, где она была предоставлена, и ее нужно периодически подтверждать.

    Льгота налоговых структур распространяется на всей Российской Федерации и не требует дополнительного подтверждения. Так как налоговые органы требуют неукоснительного выполнения всех условий, то нужно вовремя сдавать декларации, чтобы не вызывать дополнительного интереса налоговых структур.

    Как было в 2017 году

    Основные средства 1–2 амортизационных групп не относились к объектам налогообложения (пп. 8 п. 4 ст. 374 НК РФ, Классификация основных средств, утв. Постановлением Правительства РФ от 01.01.2002).

    Объекты основных средств 3–10 амортизационных групп, независимо от даты их принятия на учет являлись объектом налогообложения. Однако включать в налоговую базу их стоимость в большинстве случаев до 2018 года не приходилось.

    Поскольку согласно пункту 25 статьи 381 НК РФ по движимому имуществу, принятому на учет в качестве основных средств с 1 января 2013 г., была предусмотрена федеральная льгота. Исключение составляли движимые ОС, полученные при реорганизации, ликвидации, или от взаимозависимых лиц.

    Прицеп облагается налогом на имущество

    Что меняется с 1 января 2018?

    По основным средствам 1–2 амортизационных групп все остается по-старому — они не относятся к объектам налогообложения (пп. 8 п. 4 ст. 374 НК РФ).

    А в отношении движимого имущества, включаемого в другие амортизационные группы, и принятого к учету с 2013 года, порядок налогообложения меняется.

    Еще с 1 января 2017 глава 30 НК РФ была дополнена новой статьей 381.1, согласно которой федеральная льгота по налогу на имущество в отношении имущества, указанного в пункте 25 статьи 381 НК РФ (движимое имущество, принятое к учету с 1 января 2013 года), с 01.01.2018 года действует на территории субъекта РФ только при условии принятия соответствующего закона субъекта.

    Поправки в НК РФ внесены Федеральным законом от 30.11.2016 N 401-ФЗ.

  • Имущества, отнесенного законом субъекта РФ к категории инновационного высокоэффективного оборудования;
  • Движимого имущества, указанного в пункте 25 статьи 381 НК РФ, с даты выпуска которого прошло не более 3х лет.
  • Многие субъекты РФ не посчитали необходимым «продлить» льготу на региональном уровне. Поэтому законодатели решили ограничить размер ставки налога в отношении такого имущества на 2018 год.

    Если региональным законом льготы в отношении движимого имущества, указанного в пункте 25 статьи 381 НК РФ не установлены — налоговые ставки в отношении такого имущества не могут превышать в 2018 году 1,1 % (пункт 3.3 статьи 380 НК РФ в новой редакции).

    При этом ограничение ставки налогообложения (в пределах 1.1.%) также не действует, т.е. такое имущество облагается в общеустановленном порядке (п. 3.3 ст.380 НК РФ)

    В отдельных регионах в отношении льготного движимого имущества приняты соответствующие законы, позволяющие не платить налог в 2018 году, либо платить по ставке ниже, чем 1,1%.

    Среди них Московская область. Законом от 03.10.2017 № 159/2017-ОЗ на период 2018 — 2020 гг. установлена нулевая налоговая ставка в отношении движимого имущества, принятого организацией с 1 января 2013 года на учет в качестве ОС. В законе перечислены исключения, установленные НК РФ в отношении которых ставка 0% не применяется: объекты, принятые на учет в результате реорганизации юридических лиц, при передаче имущества между взаимозависимыми лицами, т.д.

    А компании, находящиеся в Санкт-Петербурге, в 2018 году применяют льготу только в отношении движимого имущества, с даты выпуска которого прошло не более 3 лет (Закон Санкт-Петербурга от 29.11.2017 № 785-129).

    Поэтому в отношении движимого имущества 3 — -10 амортизационных групп, выпущенного и принятого к учету в 2013-2014 годах, льгота в 2018 году не применяется. Поскольку регион не установил свою ставку налога, в отношении такого имущества будет действовать льготная максимальная ставка — 1,1%.

    В Закон г. Москвы от 05.11.2003 N 64 «О налоге на имущество организаций» поправки, позволяющие применять льготу по пункту 25 статьи 381 НК РФ в 2018 году не внесены. Следовательно, у московских организаций движимое имущество 3-10 амортизационных групп, принятое на учет с 2013 года, теперь облагается налогом на имущество по максимальной льготной ставке 1,1%.

    Максимальная ставка по налогу для движимого имущества, принятого к учету с 1 января 2013 года составляет 1,1 %. При применении льготы в 2018 году необходимо внимательно изучить закон своего субъекта РФ о налоге на имущество организаций.

    Нужно ли платить транспортный налог на прицеп?

    Чтобы ответить на поставленный вопрос, выясним, что такое прицепы или полуприцепы. Это такой вид имущества, который не может иметь водителя и не способен передвигаться самостоятельно. Для осуществления движения необходимо наличие основного ТС. Получается, что транспортный налог на прицеп платить не нужно.

    С другой стороны, подобные механизмы тоже подлежат госрегистрации в ГИБДД, техосмотрам и страхованию. После прохождения регистрационной процедуры собственник получает документацию на объект. Тем не менее транспортный налог на прицепы и полуприцепы не начисляется и не уплачивается. Разъяснения содержатся в Приказе МНС № БГ-3-21/177 от 09.04.03 г., где в п. 12 разд.

    Это утверждение распространяется на любые полуприцепы/прицепы вне зависимости от их массы, целевого предназначения, года выпуска и объема. Если же компания все-таки получила требование из ИФНС об уплате ТН на прицепы, необходимо подготовить письменные возражения со ссылками на законодательные нормы и направить письмо в вышестоящую инстанцию для разбирательств. Обосновать свою позицию можно с учетом приведенных в нашей статье разъяснений налоговых органов в Приказе № БГ-3-21/177 от 09.04.03 г.

    Актуально на: 26 января 2018 г.

    Налог на имущество организаций устанавливается Налоговым кодексом, а также региональными законами (п. 1 ст. 372 НК РФ).

    1. Организации на ОСН (в т.ч. обособленные подразделения, имеющие отдельный баланс), у которых на балансе есть основные средства, признаваемые объектом налогообложения по налогу на имущество.

    2. Организации на УСН и ЕНВД, владеющие определенным имуществом.

    3. Организации на ЕСХН в отношении некоторого имущества.

    Прицеп облагается налогом на имущество

    Данным налогом облагается вся недвижимость, кроме земельных участков и иных объектов природопользования (п. 1, пп. 1 п. 4 ст. 374 НК РФ).

  • недвижимости, числящейся на балансе в качестве основных средств;
  • жилой недвижимости, не учитываемой по данным бухгалтерского учета как ОС.
  • Налог с движимого имущества, числящегося на балансе в качестве основных средств, уплачивают организации на ОСН, а также организации на ЕСХН в отношении вышеназванного имущества.

  • движимое имущество принято на учет как ОС до 01.01.2013 г.;
  • движимое имущество принято на учет как ОС с 01.01.2013 г. в результате реорганизации/ликвидации организаций;
  • движимое имущество принято на учет как ОС с 01.01.2013 г. в результате его передачи (включая приобретение) между взаимозависимыми лицами.
  • Правда, если организация на ОСН владела только основными средствами, включенными в первую или во вторую амортизационную группу, то платить налог ей было не нужно — данное имущество не является объектом обложения налогом на имущество (пп. 8 п. 4 ст. 374 НК РФ).

    Но все кардинально изменилось с 2018 года. Об изменениях по налогу на имущество-2018 можно прочитать в отдельном материале.

    Рассмотрим актуальные изменениями налогового законодательства, а именно изменения по налогу на имущество организаций.

    Сегодня плательщиками экологического сбора являются производители, если техника изготовлена в РФ, или импортеры, если транспортное средство произведено за границей. В большинстве случаев при покупке транспортного средства в РФ этот платеж производить не нужно.

    В отношении ввозимых в Россию транспортных средств сбор осуществляет Таможенная служба, для производимых в РФ – налоговые органы. В ПТС к автомобильному средству ставится специальная отметка об уплате данного сбора.

  • транспортные средства, ввозимые в качестве личного имущества по государственной программе добровольного переселения соотечественников из других стран;
  • раритетные экземпляры, которые были произведены более чем 30 лет назад и не используемые с целью извлечения коммерческой выгоды,они должны иметь оригинальные кузов и раму, быть отреставрированными до первоначального состояния;
  • если транспортное средство является собственностью консульства, дипломатического представительства, принадлежит сотрудникам этих ведомств и членам их семей;
  • в случае, если транспортное средства не входит в установленные законом перечни, определяемые Постановлением правительства РФ №1291 и №81.
  • автомобиль или иная техника приобретены за рубежом и ввезены на территорию РФ;
  • лица, у которых был куплен транспорт, уплачивали данный сбор в силу освобождения от уплаты по закону;
  • при покупке у лиц, которые по каким-либо иным причинам не совершали этот обязательный платеж.
  • Понравилась статья? Поделиться с друзьями:
    Юридическая помощь
    Добавить комментарий

    ;-) :| :x :twisted: :smile: :shock: :sad: :roll: :razz: :oops: :o :mrgreen: :lol: :idea: :grin: :evil: :cry: :cool: :arrow: :???: :?: :!:

    Adblock detector