Порядок проведения инвентаризации кредиторской задолженности кратко

Использование результатов инвентаризации

Данные инвентаризации расчетов с кредиторами используются в учете и при формировании годовой отчетности. Обязанность проведения ревизии перед составлением годовых балансов установлена стандартами учета в бухгалтерии, недостоверность данных которого влечет санкции по ст. 120 НК РФ и 15.11 КоАП РФ. Несмотря на строгие требования органов контроля к показателям бухгалтерской отчетностиосновная задача инвентаризации – получить данные для решения финансовых задач бизнеса.

Существование кредиторской задолженности влияет на показатели ликвидности, оборачиваемости, платежеспособности и могут быть использованы сторонними лицами при предоставлении инвестиционной помощи, заключения партнерских договоров, получения выгодных отсрочек в виде товарного кредита. Информация о причинах возникновения долгов и сроках позволяет проще управлять движением капитала.

Порядок проведения инвентаризации кредиторской задолженности кратко ★ Книга-бестселлер «Бухучет с нуля» для чайников (пойми как вести бухгалтерский учет за 72 часа)
куплено > 8000 книг

https://www.youtube.com/watch{q}v=upload

По окончании инвентаризации составляется справка по форме №ИНВ-18. Документ установленного к акту образца включает основные показатели, выявленные в проверке по поставленным задачам. Справка содержит:

  • Полные данные о кредиторе с указанием адреса месторасположения, контактного телефона.
  • Суммы долга, срока возникновения и краткого описания причин образования.

Данные указываются в разрезе договоров с указанием реквизитов подтверждающих документов – наименования, номера и даты формы. Справка и акт не содержат информации о величине НДС, включенного в состав задолженности. По желанию пользователей данных сумма может быть выделена в величине долга.На основании данных справки основные показатели переносятся в акт.

Структура кредиторской задолженности

Счета 76, 60, 62. Задолженность организации перед поставщиками (подрядчиками) за поставки, авансы покупателей (заказчиков), иные задолженности перед контрагентами.

Счета 68,69. Задолженность по налогам, уплате обязательных сумм в Фонды.

Счета 70, 71, 73. Задолженность в части оплаты труда персонала, компенсационных выплат сотрудникам, перерасхода по авансовым отчетам отдельных подотчетных лиц.

Порядок проведения инвентаризации кредиторской задолженности кратко

Счета 66,67. Невыплаченные суммы по банковским кредитам и процентам по ним.

Счет 75. Не выплаченные учредителям дивиденды.

Долги перед контрагентами предприятия подразделяются по срокам погашения на краткосрочные и долгосрочные с подгруппами отсроченной, просроченной и безнадежной к погашению задолженности. В процессе инвентаризации перед комиссией ставятся задачи по определению правильности отражения показателей в учете, выявлению видов задолженностей по их группам. Своевременная проверка пассивов позволяет эффективнее регулировать платежи контрагентам.

В ходе инвентаризации выявляются:

  • Обоснованность сумм учета по счетам в разрезе договоров. Особого внимания требуют контрагенты, выступающие в роли покупателя и поставщика.
  • Задолженность кредиторам, по которым имеется отсрочка платежа, соответствующая условиям партнерских соглашений.
  • Долги с наступившими сроками платежа, требующих оформления дополнительной пролонгации или погашения.
  • Просроченные долги, по которым истек срок исковой давности.
  • Задолженность, являющаяся безнадежной к погашению.

При оценке кредиторской задолженности необходимо рассматривать развернутые показатели счета, учитывающего данные по контрагенту. Практика показывает, что в учете встречаются случаи несвоевременно зачтенных авансов, меняющие картину об имеющейся задолженности.

Порядок проведения инвентаризации кредиторской задолженности кратко

Рассмотрим пример проведения зачета. Компания ООО «Альт» произвела авансовый платеж в размере 25 000 рублей предприятию ООО «Корвет» в счет будущей поставки товара. Сумма была учтена по дебету счета 60.02 в корреспонденции со счетом оплаты. Поставка товара была произведена на сумму 28 000 рублей (компания не начисляет НДС) и указана в учете по кредиту счета 60.01.

Дебет 60.01 Кредит 60.02 на сумму 25 000 руб.

Счета учета, рассматриваемые при проверке состояния расчетов

Результаты поверки обычно заносят в акт инвентаризации по форме № ИНВ-17 и прилагаемую к нему справку. Документы следует заполнять аккуратно, без помарок. Можно использовать чернила синего или черного цвета, или  заполнять инвентаризационные документы при помощи компьютера. Организация должна иметь в наличии все первичные документы, подтверждающие возникновение указанной в акте задолженности.

В акте отражаются сведения о «дебиторке» и «кредиторке» в разрезе счетов бухучета, размеры задолженности и даты ее возникновения. В документ вносят сведения о виде задолженности: подтвержденная или не подтвержденная дебиторами (кредиторами), в том числе с истекшим сроком исковой давности.

В прилагаемую справку заносят информацию, расшифровывающую данные о задолженности, приведенные в акте инвентаризации:

  • наименование и адрес каждого дебитора (кредитора);
  • за что и с какого времени числится задолженность;
  • сумму долга;
  • наименование и реквизиты документа, подтверждающего существование задолженности.

Результаты инвентаризации должны быть оформлены документально. Сведения о реальности учтенных финансовых обязательств записываются в инвентаризационные описи. В частности, при инвентаризации расчетов с персоналом и бюджетом применяется инвентаризационная опись расчетов с покупателями, поставщиками и прочими дебиторами и кредиторами (ф. 0504089), утвержденная Приказом Минфина РФ от 30.03.2015 № 52н.

Порядок проведения инвентаризации кредиторской задолженности кратко

Заполнить эту форму несложно. В ней указываются:

  • наименование юридического лица;

  • единицы измерения (рубли);

  • номер и дата приказа о проведении инвентаризации;

  • даты начала и окончания инвентаризации;

  • место проведения инвентаризации (указывается наименование отдела, в котором проводится инвентаризация, в частности бухгалтерия, дополнительно может быть приведен номер кабинета);

  • наименование вида расчетов. В данном поле фиксируется конкретный вид расчетов (например, расчеты с персоналом по оплате труда, расчеты с подотчетными лицами, расчеты с бюджетом);

  • заключение комиссии. В этом поле отражаются результаты инвентаризации (размер имеющейся задолженности, ее характер (текущая, просроченная) и пр.).

Предлагаем ознакомиться:  Новые законы для стареющих богачей. Участники  рынка наследственного консалтинга обсудили новеллы Семейного кодекса

В табличной части инвентаризационной описи указываются:

  • в поле «Наименование дебитора» – Ф. И. О. сотрудников (в том числе подотчетных лиц) или вид платежа (если сверяются расчеты с бюджетом). Поле «Наименование кредитора» заполняется аналогичным образом;

  • в поле «Номер счета» – номер проверяемого счета;

  • в полях «Сумма задолженности по балансу» – общая сумма задолженности, а также сумма, подтвержденная (не подтвержденная) дебиторами и кредиторами, в том числе сумма задолженности с истекшим сроком годности.

Инвентаризационную опись подписывают председатель и все члены комиссии. Приведем пример заполнения формы.

Источниками информации для проведения инвентаризации служат первичные документы. В ходе проверки рассматриваются данные накладных, выписок банка, договоров, актов сверок, оборотных ведомостей, учетных регистров и других форм делового документооборота. Данные первичной документации сверяются с оборотами счетов учета.

Дебиторы и характеристика долга

Счета бухгалтерского учета

Покупатели в части полученных в счет поставок авансов 62
Поставщики по задолженностям по полученным товарам, материалам 60
Банки в отношении сумм полученных кредитов и процентов за пользование средствами 66, 67
Бюджет на суммы задолженностей по налогам и сборам 68, 69
Работники в части сумм оплаты труда и иных вознаграждений, связанных с исполнением должностных обязанностей 70
Работники в отношении сумм перерасхода по авансовым отчетам, компенсациям 71, 73
Учредители по суммам дивидендов 75
Подрядчики и иные контрагенты 76

Используется форма акта №ИНВ-17 или бланк, разработанный предприятием самостоятельно с обязательным включением его формы в документооборот учетной политики.

В перечень сведений инвентаризационного акта включают:

  • Данные о контрагентах, счетах учета, суммах, подтвержденных кредиторами.
  • Сведения о долгах, не подтвержденных кредиторами.
  • Состав кредиторской задолженности с истекшими сроками погашения.
  • Перечень безнадежной задолженности.

Безнадежной признается задолженность, не погашенная своевременно, оплата которой невозможна в силу обстоятельств. В качестве примера приведем ситуацию выявленной в ходе инвентаризации безнадежной задолженности.

Кредиторская задолженность

Инвентаризация расчетов с работниками по оплате труда заключается в проверке обоснованности сумм, числящихся на счетах бухгалтерского учета. То есть инвентаризационная комиссия сопоставляет суммы выплат с начисленными работникам суммами:

  • заработной платы;

  • отпускных;

  • пособий (в том числе пособий по временной нетрудоспособности);

  • среднего заработка, выплачиваемого в установленных законодательством случаях, и пр.

Информацию о начислении заработной платы, пособий, отпускных и других выплат работникам инвентаризационная комиссия получает из расчетных ведомостей, трудовых договоров и дополнений к ним, приказов о выплате премий, доплат, компенсаций, листков нетрудоспособности, табелей и иных документов.

В частности, по задолженности работникам выявляются невыплаченные суммы по оплате труда, подлежащие перечислению на счет депонентов, а также суммы и причины возникновения переплат работникам.

Помимо этого, проверяются суммы удержаний из заработной платы (по исполнительным листам, займы и пр.).

Оценка правильности начисления зарплаты в задачи инвентаризационной комиссии не входит.

https://www.youtube.com/watch{q}v=ytcopyrightru

В то же время при проведении инвентаризации особое внимание рекомендуется уделить правильности начисления пособий по временной нетрудоспособности, поскольку ошибки при их начислении могут привести к отказу в возмещении сумм пособий органами ФСС. В частности, нужно помнить, что:

  • законодательством установлена предельная сумма заработка при исчислении пособий;

  • пособия за первые три дня нетрудоспособности (в случае болезни работника) выплачиваются за счет средств работодателя, за последующие дни – за счет средств ФСС. В случае если больничный оформлен для ухода за больным ребенком, пособие выплачивается за счет средств ФСС с первого дня нетрудоспособности;

  • размер пособия зависит от стажа работника (60, 80, 100% среднего заработка – в случае болезни работника), а также от продолжительности нетрудоспособности (в частности, при осуществлении ухода за больным ребенком начиная с 11-го дня нетрудоспособности пособие выплачивается в размере 50% среднего заработка);

  • необходимо соблюдать максимальное количество оплачиваемых дней больничного по уходу за ребенком.

В ходе проведения инвентаризации расчетов с работниками по оплате труда в первую очередь проверяются следующие счета:

  • 302 11 «Расчеты по заработной плате»;

  • 302 12 «Расчеты по прочим несоциальным выплатам персоналу в денежной форме»;

  • 302 13 «Расчеты по начислениям на выплаты по оплате труда»;

  • 304 02 «Расчеты с депонентами»;

  • 304 03 «Расчеты по удержаниям из выплат по оплате труда».

В случае выявления расхождений данные бухгалтерского учета приводятся в соответствие с результатами инвентаризации. Так, например, если выявлены суммы излишне выплаченной заработной платы (дебиторская задолженность по заработной плате), помимо того, что это отражается в инвентаризационной описи и акте, необходимо принять меры по ее взысканию с работника (в том числе с бывшего работника).

Если задолженность признана безнадежной к взысканию, ее необходимо списать с баланса и учесть на забалансовом счете 04 «Сомнительная задолженность» в пределах срока, в течение которого можно возобновить процедуру взыскания. При отсутствии оснований для возобновления процедуры взыскания задолженности (например, в случае смерти бывшего работника) списанную с балансового учета задолженность к забалансовому учету принимать не следует.

Предлагаем ознакомиться:  Расторжение муниципального контракта в одностороннем порядке

Если в ходе инвентаризации были выявлены суммы заработной платы, не полученной сотрудниками в срок, такая зарплата должна быть депонирована. Депонирование суммы заработной платы отражается по дебету счета 302 11 и кредиту счета 304 02. При этом аналитический учет депонированных сумм ведется в книге (книгах) аналитического учета в разрезе получателей и видов выплат (п. 271 Инструкции № 157н).

Расчеты с подотчетными лицами ведутся на счете 208 00 согласно Инструкции № 157н. Группировка расчетов с подотчетными лицами осуществляется в разрезе видов выплат, утвержденных сметой учреждения (планом финансово-хозяйственной деятельности), по аналитическим группам синтетического учета объекта учета. Аналитический код формируется посредством детализации аналитической группы по соответствующим аналитическим видам, например:

  • 208 21 «Расчеты с подотчетными лицами по оплате услуг связи»;

  • 208 22 «Расчеты с подотчетными лицами по оплате транспортных услуг»;

  • 208 31 «Расчеты с подотчетными лицами по приобретению основных средств»;

  • 208 34 «Расчеты с подотчетными лицами по приобретению материальных запасов»;

  • 208 64 «Расчеты с подотчетными лицами по оплате пенсий, пособий, выплачиваемых работодателями, нанимателями бывшим работникам».

В ходе проведения инвентаризации необходимо проверить:

  • отчеты подотчетных лиц по выданным авансам с учетом их целевого использования;

  • суммы выданных авансов по каждому подотчетному лицу (даты выдачи);

  • наличие задолженности по подотчетным суммам за уволенными сотрудниками или за организацией перед данными сотрудниками.

Порядок проведения инвентаризации кредиторской задолженности кратко

В случае выявления задолженности за бывшим работником учреждения по подотчетным суммам этот факт необходимо зафиксировать документально, а дальше предпринять действия по возврату таких сумм. Учет расчетов по суммам своевременно не возвращенной (не удержанной из заработной платы) задолженности подотчетных лиц ведется на счете 209 00 «Расчеты по ущербу и иным доходам» (п. 220 Инструкции № 157н). Следовательно, учреждению нужно перенести сумму задолженности уволившегося работника со счета 208 00 на счет 209 00.

Создание резерва на оплату отпусков отражается по кредиту счета 401 60 «Резервы предстоящих расходов». При инвентаризации резервов на оплату отпусков:

  • проверяются правильность и обоснованность созданного резерва;

  • уточняется (при необходимости – корректируется) сумма резерва исходя из количества дней неиспользованного отпуска, среднедневной суммы расходов на оплату труда работников (с учетом установленной методики расчета среднего заработка) и уплату страховых взносов.

По результатам инвентаризации по состоянию на 31 декабря осуществляется расчет уточненной величины резерва, которая должна быть отражена в балансе.

При проведении инвентаризации расчетов с бюджетом проверяются следующие счета:

  • 303 01 «Расчеты по налогу на доходы физических лиц»;

  • 303 02 «Расчеты по страховым взносам на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством»;

  • 303 06 «Расчеты по страховым взносам на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний»;

  • 303 07 «Расчеты по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в Федеральный ФОМС»;

  • 303 10 «Расчеты по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование на выплату страховой части трудовой пенсии».

Инвентаризация осуществляется путем сравнения данных, отраженных на счетах бухгалтерского учета, с данными из акта сверки расчетов с налоговым органом, который необходимо своевременно заказать в налоговой инспекции (форма акта совместной сверки расчетов по налогам, сборам, пеням, штрафам, процентам утверждена Приказом ФНС РФ от 16.12.2016 № ММВ-7-17/685@).

В части НДФЛ проверяется также наличие документов, необходимых для правильного исчисления налога, в частности заявления о предоставлении налоговых вычетов.

1. Подготовительный. В рамках этого этапа издаются соответствующие приказы о проведении инвентаризации, утверждается состав инвентаризационной комиссии, определяются сроки проведения инвентаризации.

Предлагаем ознакомиться:  Как восстановиться на работе после увольнения по собственному желанию

2. Основной. Он подразумевает непосредственно проведение инвентаризации (проверку фактического наличия обязательств, выявление расхождений между результатами инвентаризации и данными учета), а также оформление ее результатов (составление инвентаризационной описи, при необходимости – ведомости расхождения по результатам инвентаризации, а также акта о результатах инвентаризации).

3. Заключительный. В случае выявления расхождений данные бухгалтерского учета приводятся в соответствие с результатами инвентаризации.

Должностные лица предприятия самостоятельно принимают решение о порядке и сроках проведения инвентаризаций. Условия, периодичность, оформление инвентаризации закрепляются в приказе об учетной политике компании.В обязательном порядке проведение инвентаризации предваряет формирование показателей годовой отчетности и при необходимости – для отдельных случаев.

Периодичность

День утверждения акта

Основания ревизии

Единожды в год 1 декабря Формирование годовой бухгалтерской отчетности
Дважды в год 1 июня, 1 декабря Предоставление данных для проверки состояния задолженности и для отражения в отчетности
При возникновении необходимости и в отдельных случаях ведения деятельности По окончании инвентаризации в дату, установленную приказом о назначении проверки При изменении статуса или структуры предприятия – реорганизации, присоединения, смены формы или собственника
В случае проведения сделок с имуществом, при котором требуется определение состояния расчетов – продаже, передаче в аренду
При оформлении документов на привлечение кредитов
При смене должностных лиц
В случае выявления хищения и для подтверждения учетных данных
После стихийных обстоятельств, повлекших уничтожение документов

Мероприятия, предшествующие инвентаризации

Проверке состояния кредиторской задолженности предшествует ряд подготовительных мер. При участии руководителя и штата бухгалтерии проводятся:

  • Сверки с кредиторами. Документ составляется в произвольной форме развернутого оборота или сальдо на отчетную дату. Практика показывает необходимость проведения сверок также при отсутствии оборотов за отчетный период. Документ включает показатели по данным обеих сторон, удостоверенные подписями должностных лиц.
  • Издание приказа на созыв комиссии и проведение инвентаризации. Необходимость в решении руководителя требуется для случаев проведения внеплановой инвентаризации. Если порядок ревизии и состав постоянно действующей комиссии утвержден в учетной политике или в отдельном ежегодном приказе, потребность в дублировании приказов отсутствует.

Состав комиссии традиционно включат членство не менее 3 человек. Председатель комиссии отвечает за процедуру проведения ревизии расчетов, достоверность показателей и соблюдение сроков представления данных.

Решения, принимаемые по материалам инвентаризации

Результат инвентаризации рассматривается бухгалтерским работником на предмет проведения анализа, использования данных в учете, составления отчетности.При анализе инвентаризационных показателей производятся действия, зависящие от категории долга.

Категория кредиторской задолженности Предпринимаемые меры
Сроки платежа не превышены Сумма долга вносится в план платежей
Выявлена задолженность с просрочкой погашения Принимаются меры по срочному погашению или заключению дополнительного соглашения с отсрочкой
Выделена задолженность, не подтвержденная кредитором Принимаются меры по составлению двусторонних актов сверки
Выявлена безнадежная задолженность Подлежит списанию в составе расходов

Безнадежная к погашению задолженность списывается на основании приказа. При списании потребуется проверить суммы НДС, ранее предъявленные к вычету по неоплаченным поставкам. Сумму налога потребуется восстановить, оплатить недоимку и пени и подать уточненную декларацию.

Ответы на часто задаваемые вопросы по инвентаризации

Рассмотрим наиболее часто встречающиеся вопросы.

Вопрос №1. Имеется ли специальная форма приказа на проведение внеплановой инвентаризации{q}

Проведение инвентаризации осуществляется на основании приказа № ИНВ-22 (⊕ образец заполнения). Особых требований к форме приказа не предъявляется. Состав данных должен определять даты, цель, состав комиссии.

Вопрос №2. В каком количестве экземпляров необходимо оформлять акт инвентаризации № ИНВ-17 и справка-приложение{q}

Максимальное число акта со справкой не ограничено. Документы формируются не менее чем в 2-х экземплярах, один из которых представляется в бухгалтерию для подтверждения показателей учета и корректировки данных.

Вопрос №3. Как списать безнадежную к погашению задолженность, выявленную при инвентаризации, если долг был образован при общей системе, до перехода на специальный режим на вмененном доходе{q}

Предприятия, применяющие специальный режим ЕНВД, обязаны вести учет внереализационных доходов и расходов, от разницы которых уплачивается налог на прибыль. Суммы списанных безнадежных долгов включают в состав внереализационных доходов.

Вопрос №4. Что прилагается к инвентаризационному акту{q}

К акту прилагаются копии документов первичного учета, служившие основанием для получения сведений – акты сверок, договоры, накладные по поставкам, акты на возврат брака и прочие формы.

Вопрос №5. Обязательны ли сверки перед ревизией со всеми контрагентами-кредиторами{q}

https://www.youtube.com/watch{q}v=ytpolicyandsafetyru

Проверка учетных данных с работниками и учредителями не требует предварительного составления актов сверки расчетов. Сверки с ИФНС, фондами и кредитными организациями проводятся по необходимости отражения данных и перед составлением годовой отчетности.

Понравилась статья? Поделиться с друзьями:
Юридическая помощь
Добавить комментарий

;-) :| :x :twisted: :smile: :shock: :sad: :roll: :razz: :oops: :o :mrgreen: :lol: :idea: :grin: :evil: :cry: :cool: :arrow: :???: :?: :!:

Adblock detector