Горячая линия бесплатной юридической помощи:
Москва и область:
Москва И МО:
+7(499)938-71-58 (бесплатно)
Регионы (вся Россия, добавочный обязательно):
8 (800) 350-84-13 (доб. 215, бесплатно)

Как платят налоги резиденты и нерезиденты

Кто такие нерезиденты{q}

В соответствии с п. 2 ст. 207 НК РФ налоговыми резидентами признаются физические лица, фактически находящиеся в РФ не менее 183 календарных дней в течение 12 следующих подряд месяцев. Период нахождения физического лица в РФ не прерывается на периоды его выезда за пределы территории РФ:

  • для краткосрочного (менее шести месяцев) лечения или обучения;

  • для исполнения трудовых или иных обязанностей, связанных с выполнением работ (оказанием услуг) на морских месторождениях углеводородного сырья.

Кроме того, независимо от фактического времени нахождения в РФ налоговыми резидентами РФ признаются российские военнослужащие, проходящие службу за границей, а также сотрудники органов государственной власти и органов местного самоуправления, командированные на работу за пределы РФ (п. 3 ст. 207 НК РФ).

https://www.youtube.com/watch{q}v=ytcopyrightru

Из приведенных положений следует, что налоговые резиденты – это любые люди, которые находятся на территории РФ 183 календарных дня и более в течение 12 следующих подряд месяцев, а также российские военные, проходящие службу за границей, и сотрудники муниципальных и государственных органов власти, командированные за рубеж.

Налоговый нерезидент – физическое лицо, которое находится на территории РФ менее 183 календарных дней в течение 12 следующих подряд месяцев (п. 2 ст. 207 НК РФ).

Отметим, что гражданство страны, место рождения или жительства физического лица не влияют на определение налогового статуса. Налоговым нерезидентом по НДФЛ может быть и гражданин РФ.

Если российский гражданин является нерезидентом, НДФЛ в отношении его доходов рассчитывается и перечисляется в бюджет так же, как и в отношении прочих нерезидентов. Никаких специальных правил нет. Согласно п. 3 ст. 224 НК РФ налоговая ставка устанавливается в размере 30 % в отношении всех доходов, получаемых физическими лицами, не являющимися налоговыми резидентами РФ.

Сейчас ты резидент,а завтра оп — и нет!

Чтобы быть нерезидентом, необязательно быть иностранным гражданином или работать за границей. Участь нерезидента может настигнуть кого угодно: достаточно в течение 12 месяцев находиться в России менее 183 дней. Грубо говоря, если чуть больше половины года вы были не в России, то все, вы нерезидент.

Необязательно не быть в России 183 дня подряд. Можно месяц жить в России, а месяц — за границей, потом снова в России и снова за границей. Важно именно количество дней.

Поясним на примере. Сергей — гражданин России. У него российский паспорт. Но Сергей любит путешествовать и больше полугода живет с девушкой в других странах. За 12 месяцев подряд Сергей бывает в России меньше 183 дней. И хотя он говорит на русском, у него в России живет семья, а российские компании платят ему зарплату, для расчета НДФЛ он нерезидент.

Сергею нужно знать, что нового в российских законах по поводу НДФЛ при продаже имущества. В этом стоит разобраться, даже если пока он не собирается продавать квартиру или машину. И даже если у него имущества вообще нет.

И резидентам об этом тоже лучше знать. Потому что сегодня вы резидент, а завтра — кто знает.

Каков порядок определения времени пребывания в РФ{q}

1) отсчитать от даты получения дохода 12 месяцев, так как налоговый статус физического лица – получателя дохода определяется налоговым агентом, от которого физическое лицо получает соответствующий доход, на каждую дату его выплаты;

2) посчитать количество дней, когда физическое лицо находилось на территории РФ в течение предыдущих 12 месяцев. Время нахождения на территории РФ рассчитывается в календарных днях. Необязательно, чтобы эти дни непрерывно следовали друг за другом (п. 2 ст. 207 НК РФ).

При определении налогового статуса имеют значение фактические дни нахождения физического лица в РФ, то есть учитываются все дни, когда оно находилось на территории РФ. Таким образом, в расчет времени нахождения лица на территории РФ включаются:

  • дни приезда лица в РФ и дни его отъезда из РФ (письма Минфина РФ от 15.02.2017 № 03-04-05/8334, ФНС РФ от 24.04.2015 № ОА-3-17/1702@);

  • время, когда человек находился за границей для краткосрочного лечения или обучения. Под краткосрочным понимается лечение (обучение) за границей менее шести месяцев. Ограничения по возрасту, видам учебных заведений, лечебных учреждений, заболеваний, перечню зарубежных стран отсутствуют.

Не включаются в расчет времени нахождения в РФ дни, когда физическое лицо находилось за границей (в отпуске, командировке и пр.).

Можно ли нерезидентам уменьшить доходы на расходы при продаже имущества{q}

Перечень документов, которыми может быть подтвержден налоговый статус физического лица, налоговым законодательством не установлен. К ним могут относиться:

Предлагаем ознакомиться:  На испытательный срок зарплата без премии

  • копии страниц паспорта с отметками о пересечении границы;

  • миграционная карта с данными о въезде в РФ и выезде из РФ;

  • справки с места работы (в том числе с предыдущего места работы);

  • приказы о командировках, путевые листы и т. п.;

  • авансовые отчеты и прилагаемые к ним документы (проездные документы, документы о проживании);

  • свидетельство о регистрации по месту временного пребывания;

  • справка, полученная по месту проживания в РФ;

  • договоры, заключенные с медицинскими (образовательными) учреждениями;

  • справка о проведении лечения (прохождении обучения) с указанием времени такого лечения (обучения).

Как платят налоги резиденты и нерезиденты

Итак, работодатель вправе самостоятельно определить налоговый статус работника, подсчитав количество дней, которые он провел в РФ в течение указанного периода (письма Минфина РФ от 22.02.2017 № 03-04-05/10518, ФНС РФ от 19.09.2016 № ОА-3-17/4272@).

По общему правилу, установленному п. 1 ст. 224 НК РФ, налоговая ставка равна 13 %, если иное не предусмотрено данной статьей. Пунктом 3 этой статьи определено, что налоговая ставка устанавливается в размере 30 % в отношении всех доходов, получаемых физическими лицами, не являющимися налоговыми резидентами РФ, за исключением доходов, получаемых:

  • в виде дивидендов от долевого участия в деятельности российских организаций, в отношении которых налоговая ставка равна 15 %;

  • от осуществления трудовой деятельности, указанной в ст. 227.1 НК РФ, в отношении которых налоговая ставка составляет 13 %;

  • от осуществления трудовой деятельности в качестве высококвалифицированного специалиста в соответствии с Федеральным законом № 115-ФЗ, в отношении которых налоговая ставка устанавливается в размере 13 %;

  • от осуществления трудовой деятельности участниками Государственной программы по оказанию содействия добровольному переселению в РФ соотечественников, проживающих за рубежом, а также членами их семей, совместно переселившимися на постоянное место жительства в РФ, в отношении которых налоговая ставка равна 13 %;

  • от исполнения трудовых обязанностей членами экипажей судов, плавающих под Государственным флагом РФ, в отношении которых налоговая ставка устанавливается в размере 13 %;

  • от осуществления трудовой деятельности иностранными гражданами или лицами без гражданства, признанными беженцами или получившими временное убежище на территории РФ согласно Федеральному закону № 4528-1[2], в отношении которых налоговая ставка составляет 13 %.

Согласно ст. 209 НК РФ объектом налогообложения признается доход, полученный налогоплательщиком:

  • от источников в РФ и (или) за ее пределами – для физических лиц, являющихся налоговыми резидентами РФ;

  • от источников в РФ – для физических лиц, не являющихся налоговыми резидентами РФ.

Таким образом, удержать НДФЛ необходимо только с тех доходов нерезидента, которые он получил от источников в РФ. Согласно ст. 208 НК РФ к доходам от источников в РФ, в частности, относятся:

  • дивиденды и проценты, полученные от российской организации, а также проценты, полученные от российских индивидуальных предпринимателей и (или) иностранной организации в связи с деятельностью ее обособленного подразделения в РФ;

  • страховые выплаты при наступлении страхового случая, в том числе периодические страховые выплаты (ренты, аннуитеты) и (или) выплаты, связанные с участием страхователя в инвестиционном доходе страховщика, а также выкупные суммы, полученные от российской организации и (или) иностранной организации в связи с деятельностью ее обособленного подразделения в РФ;

  • доходы, полученные от использования в РФ авторских или смежных прав;

  • доходы, полученные от сдачи в аренду или иного использования имущества, находящегося в РФ;

  • доходы от реализации недвижимого имущества, находящегося в РФ;

  • доходы от реализации в РФ акций или иных ценных бумаг, а также долей участия в уставном капитале организаций;

  • доходы от реализации в РФ акций, иных ценных бумаг, долей участия в уставном капитале организаций, полученные от участия в инвестиционном товариществе;

  • доходы от реализации прав требования к российской организации или иностранной организации в связи с деятельностью ее обособленного подразделения на территории РФ;

  • доходы от реализации иного имущества, находящегося в РФ и принадлежащего физическому лицу;

  • вознаграждения за выполнение трудовых или иных обязанностей, выполненную работу, оказанную услугу, совершение действия в РФ;

  • вознаграждения и иные выплаты за исполнение трудовых обязанностей, получаемые членами экипажей судов, плавающих под Государственным флагом РФ;

  • иные доходы, получаемые налогоплательщиком в результате осуществления им деятельности в РФ.

Кроме того, при определении доходов нерезидентов необходимо учитывать следующие нюансы:

  • к доходам нерезидентов применяются общие правила о полном или частичном освобождении отдельных видов выплат от обложения НДФЛ, перечень которых установлен ст. 217 НК РФ;

  • при выявлении выплат, с которых нужно удержать налог, принимается во внимание соглашение об избежании двойного налогообложения между РФ и страной, резидентом которой является работник, поскольку им также могут быть предусмотрены основания для освобождения от обложения НДФЛ отдельных выплат.

Предлагаем ознакомиться:  Как документы нужны в бухгалтерию для высчита подоходного налога матери одиночки

В соответствии с п. 1 ст. 210 НК РФ при определении налоговой базы по НДФЛ учитываются все доходы налогоплательщика, которые получены им как в денежной, так и в натуральной форме или право на распоряжение которыми у него возникло. Пунктом 3 ст. 210 НК РФ установлено, что для доходов, в отношении которых предусмотрена налоговая ставка в размере 13 %, налоговая база определяется как денежное выражение таких доходов, подлежащих налогообложению, уменьшенных на сумму налоговых вычетов, закрепленных в ст. 218 – 221 НК РФ.

Как платят налоги резиденты и нерезиденты

Таким образом, имущественный налоговый вычет, предусмотренный пп. 2 п. 1 ст. 220 НК РФ, применяется только к подлежащим налогообложению по ставке 13 % доходам физических лиц, признаваемых налоговыми резидентами в соответствии со ст. 207 НК РФ.

Следовательно, указанные налоговые вычеты к доходам нерезидентов применять нельзя.

Работодатели должны удерживать и перечислять в бюджет НДФЛ с выплат в пользу сотрудников – нерезидентов РФ в общеустановленном порядке, как и с выплат работникам, являющимся резидентами РФ, на основании ст. 226 НК РФ. Так, по общему правилу перечислить удержанный с дохода налогоплательщика НДФЛ нужно не позднее дня, следующего за днем выплаты дохода (п. 6 ст. 226 НК РФ).

Согласно п. 1 ст. 210 НК РФ при определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, которые получены им как в денежной, так и в натуральной форме или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды, определяемой в соответствии со ст. 212 НК РФ.

Для доходов, в отношении которых предусмотрены иные налоговые ставки (кроме установленной п. 1 ст. 224 НК РФ), налоговая база определяется как денежное выражение таких доходов, подлежащих налогообложению (п. 4 ст. 210 НК РФ). При этом сумма налога применительно к доходам, в отношении которых применяются иные налоговые ставки, исчисляется налоговым агентом отдельно по каждой сумме указанного дохода, начисленного налогоплательщику (п. 3 ст. 226 НК РФ).

Это значит, что НДФЛ нужно рассчитать отдельно по каждой выплате, а не нарастающим итогом. Сумма налога рассчитывается путем умножения налоговой базы на налоговую ставку (п. 4 ст. 210 НК РФ).

Налог рассчитывается на дату фактического получения дохода, определяемую исходя из ст. 223 НК РФ (п. 3 ст. 226 НК РФ). Например, датой фактического получения дохода в виде зарплаты является последний день месяца, за который она начислена (п. 2 ст. 223 НК РФ).

Сроки владения не изменились. С 2019 года для всех, кто продает имущество в России, они считаются так, как в таблице ниже. Если продать имущество после этого срока, налоговой базы вообще нет и декларацию подавать не нужно.

Ставка НДФЛ для иностранных граждан

Как платят налоги резиденты и нерезиденты

Определив статус, резидентство и вид выплачиваемого дохода, смотрим, какую ставку НДФЛ нужно применить.

Иностранец Ставка НДФЛ по видам выплачиваемых доходов (ст. 224 НК РФ)
Трудовые доходы Иные доходы*, кроме дивидендов Дивиденды
Иностранец имеет особый статус и является резидентом РФ 13%
Иностранец имеет особый статус, но не является резидентом РФ 13% 30% 15%
Иностранец не имеет особого статуса, но является резидентом РФ 13%
Иностранец не имеет особого статуса и не является резидентом РФ 30% 30% 15%
*В таблице не рассматриваются доходы резидентов, облагаемые по повышенным ставкам (например, доход в виде выигрыша (п. 2 ст. 224 НК РФ))

При исчислении НДФЛ с иностранных работников имейте в виду, что нерезидентам (независимо от наличия особого статуса) не положены вычеты по НДФЛ (Письмо Минфина России от 28.05.2018 N 03-04-05/36089​).

Чтобы не ошибиться с расчетом НДФЛ при выплате дохода тому или иному физлицу, обращайтесь к нашему Виртуальному помощнику по НДФЛ для налоговых агентов.

Что делать, если налоговый статус работника изменился{q}

Если в течение налогового периода работник приобрел статус налогового резидента и этот статус больше не может измениться (то есть физическое лицо находится в РФ более 183 дней в текущем налоговом периоде), суммы вознаграждения, полученные работником от работодателя за выполнение трудовых обязанностей с начала налогового периода, подлежат налогообложению по ставке 13 %.

Перерасчет необходимо сделать начиная с месяца, в котором число дней пребывания работника в РФ в текущем налоговом периоде превысило 183 дня. Суммы налога, удержанные налоговым агентом с доходов работника до получения им статуса налогового резидента по ставке 30 %, подлежат зачету при определении налоговой базы нарастающим итогом по суммам доходов работника, включая доходы, с которых налог удерживался по ставке 30 %.

Предлагаем ознакомиться:  В Тульской Области В Чернобыльской Зоне Платян Налог На Авто

Итак, порядок перерасчета НДФЛ следующий:

  • рассчитывается налоговая база на дату получения дохода нарастающим итогом;

  • в налоговую базу включаются все доходы, начисленные работнику с начала года по текущую дату включительно, которые у налоговых резидентов облагаются налогом по ставке 13 %. Исключение –
    дивиденды, перерасчет НДФЛ по которым производится отдельно;

  • налоговая база уменьшается на сумму налоговых вычетов, при условии что работник имеет на них право и он представил необходимые документы;

  • рассчитывается НДФЛ по ставке 13 %;

  • определяются суммы переплаты по налогу.

Приведем пример перерасчета НДФЛ в случае, когда работник стал резидентом.

Программа «Декларация 2018» с сайта ФНС. Доходы, облагаемые по ставке 30%

Если работник на дату получения дохода стал нерезидентом РФ, удержанный ранее в текущем году налог нужно пересчитать.

Таким образом, порядок перерасчета НДФЛ следующий: когда работник стал нерезидентом, необходимо исчислить НДФЛ отдельно с каждого выплаченного ему с начала года дохода по ставке 30 % или по специальным ставкам, которые предусмотрены международными договорами. В этом случае суммы дохода уменьшать на вычеты по НДФЛ не нужно, так как нерезидентам вычеты не положены (п. 4 ст. 210, п. 3 ст. 224, п. 3 ст. 226 НК РФ).

Приведем пример перерасчета НДФЛ в случае, когда работник стал нерезидентом.

* * *

В заключение обозначим основные моменты, связанные с удержанием НДФЛ с доходов сотрудников – налоговых нерезидентов РФ:

  • налоговый нерезидент – физическое лицо, которое находится на территории РФ менее 183 календарных дней в течение 12 следующих подряд месяцев. При этом не имеют значения гражданство, место рождения или жительства физического лица;

  • доходы, как правило, облагаются налогом по ставке 30 %, если иное не предусмотрено международными соглашениями;

  • налоговые вычеты к доходам таких сотрудников не применя-
    ются;

  • при смене налогового статуса как с нерезидента на резидента, так и обратно необходимо пересчитать сумму НДФЛ со всех доходов работника с начала налогового периода и применить к ним соответствующую ставку налога. 

[1] Федеральный закон от 25.07.2002 № 115-ФЗ «О правовом положении иностранных граждан в Российской Федерации».

[2] Федеральный закон от 19.02.1993 № 4528-1 «О беженцах».

Теперь нерезидентам тоже можно не платить НДФЛ при продаже имущества, которое было в собственности больше минимального срока. Если квартира принадлежала человеку больше трех лет, в 2019 году он может продать ее вообще без налога. Значит, при продаже квартиры за 3 млн рублей в декабре 2018 года нерезидент Сергей заплатит России миллион рублей, а при продаже той же квартиры в январе 2019 года он может не платить вообще ничего.

Эти изменения — в ст. 2 федерального закона № 424-ФЗ. Она вносит поправки в п. 17.1 ст. 217 и п. 1 ст. 217.1 НК РФ.

Что делать, если налоговый статус работника изменился{q}

  1. фактические расходы;
  2. до миллиона рублей при продаже недвижимости;
  3. до 250 тысяч рублей при продаже другого имущества.

Чтобы понять, резидент вы или нет, и разобраться, как платить налог при продаже имущества, нужно учесть такие важные условия, которые не всегда понятны из закона. Это поможет вам сэкономить деньги:

  1. Статус резидента считают не на день продажи квартиры, а на 31 декабря того года, в котором ее продали. Если квартиру продали в мае 2018 года и до этого год жили за границей, то в мае, на дату продажи, вы по общим правилам вроде бы нерезидент. Но к 31 декабря вполне можете стать резидентом — используете вычеты и обычную ставку НДФЛ.
  2. К 31 декабря в год продажи нужно находиться в России не менее 183 дней. Необязательно подряд. Главное, чтобы они накопились за год и это можно было подтвердить.
  3. Для расчета налога важен статус в том году, когда вы получили деньги, а не когда оформили право собственности на квартиру. Если в 2018 году вы решили продать имущество, получили за него деньги на счет в банке, а регистрацию запланировали на 2019 год, считать дни нужно в 2018 году. Потому что дата получения дохода для вас в 2018 году. Планируйте сделки так, чтобы не платить лишнего.

Если вы будете жить в другой стране продолжительное время, вы можете стать ее налоговым резидентом. Тогда вам надо будет отчитываться о доходах и платить налоги в той стране по ее законам. Это будет касаться и тех доходов, что вы получили от источников в России: например, от торговли на Московской бирже.

https://www.youtube.com/watch{q}v=upload

Удачи в учебе! Через полгода после возвращения домой не забудьте уведомить своего брокера, что вы снова стали налоговым резидентом РФ.

Понравилась статья? Поделиться с друзьями:
Юридическая помощь
Добавить комментарий

;-) :| :x :twisted: :smile: :shock: :sad: :roll: :razz: :oops: :o :mrgreen: :lol: :idea: :grin: :evil: :cry: :cool: :arrow: :???: :?: :!:

Adblock detector