Горячая линия бесплатной юридической помощи:
Москва и область:
Москва И МО:
+7(499)938-71-58 (бесплатно)
Регионы (вся Россия, добавочный обязательно):
8 (800) 350-84-13 (доб. 215, бесплатно)

Ответственность за неявку на допрос в налоговую инспекцию

Допрос в налоговой инспекции

Налоговый кодекс РФ не регламентирует порядок вызова налогоплательщика на допрос в налоговую инспекцию для дачи показаний. На практике в большинстве случаев ФНС выписывает повестку о вызове на допрос. При получении организацией повестки из ФНС возникает вопрос: кто должен присутствовать на допросе – руководитель организации, бухгалтер с юрист{q}

Если повестка пришла на основании статьи 31 НК, то повестка выписывается на организацию. В этом случае для дачи пояснений не обязательно приходить руководителю (достаточно направить бухгалтера или юриста).

https://www.youtube.com/watch{q}v=ytpolicyandsafetyru

Если повестка о вызове на допрос пришла на основании ст. 90 НК, то она, как правило, оформляется на определенное лицо. Если повестка выписана на руководителя организации, то на вопросы ФНС должен отвечать именно руководитель (единоличный исполнительный орган).

В соответствии с пп. 4 п. 1 ст. 31 Налогового кодекса Российской Федерации (далее — НК) налоговые органы вправе вызывать на основании письменного уведомления в налоговые органы налогоплательщиков для дачи пояснений в связи с уплатой ими налогов либо в связи с налоговой проверкой, а также в иных случаях, связанных с исполнением ими законодательства о налогах и сборах.

Правомерность вызова налогоплательщика в налоговый орган на основании пп. 4 п. 1 ст. 31 НК является спорным, т.к. формулировка пп. 4 п. 1 ст. 31 НК не дает однозначного ответа на вопрос, что можно считать иными основаниями, связанными с исполнением законодательства о налогах и сборах. К иным обстоятельствам, поименованным в пп. 4 п. 1 ст.

31 НК, относятся все возложенные на налоговые органы обязанности по проверке правильности соблюдения налогового законодательства, перечисленные в ст. 32 НК. Подпунктом 2 п. 1 данной статьи предусмотрена обязанность по осуществлению контроля за соблюдением законодательства о налогах и сборах, а также принятых в соответствии с ним нормативных правовых актов. Для реализации названной обязанности налоговые органы как раз и наделены необходимыми правами в соответствии со ст. 31 НК.

В пункте 3 ст. 7 Закона РФ от 21.03.1991 № 943-1 установлено, что налоговому органу предоставляется право осуществлять налоговый контроль путем проведения налоговых проверок, а также в других формах, предусмотренных НК РФ. При этом из п. 6.7 Положения о ФНС (утв. Постановлением Правительства РФ от 30.09.

2004 № 506) следует, что ФНС вправе создавать совещательные и экспертные органы — советы, комиссии, группы, коллегии. Общие принципы работы комиссий по легализации налоговой базы изложены в письме ФНС от 25 июля 2017 г. № ЕД-4-15/14490@ «О работе комиссии по легализации налоговой базы и базы по страховым взносам».

Целью работы комиссии является увеличение поступлений налога на доходы физических лиц и страховых взносов в бюджет путем побуждения налогоплательщиков, налоговых агентов, плательщиков страховых взносов, в отношении которых установлены факты (либо имеются достаточные основания полагать о наличии фактов) неполного отражения в учете хозяйственных операций, несвоевременного (неполного) перечисления НДФЛ, несвоевременного (неполного) перечисления страховых взносов, фальсификации налоговой и бухгалтерской отчетности, или отсутствуют объяснимые причины тех или иных результатов деятельности налогоплательщика к самостоятельному уточнению налоговых обязательств, обязательств по страховым взносам и недопущению нарушений налогового законодательства в последующих периодах.

Предметом рассмотрения на заседаниях комиссии являются вопросы правильности формирования налоговой базы и базы для исчисления страховых взносов, а также полноты уплаты налогоплательщиками (налоговыми агентами, плательщиками страховых взносов) (далее — плательщики) НДФЛ и страховых взносов.

Положения указанного письма определяют последовательность контрольных мероприятий по выявлению:

  • отражения в налоговой и бухгалтерской отчетности недостоверных сведений;
  • выплаты «теневой» заработной платы;
  • несвоевременного перечисления НДФЛ;
  • несвоевременного перечисления страховых взносов;
  • выявление работодателей, выплачивающих заработную плату ниже прожиточного минимума или минимального размера оплаты труда;
  • выявление работодателей, не оформляющих трудовые отношения с работниками, в результате чего занижается налоговая база по НДФЛ и база по страховым взносам.

По мнению налоговых консультантов, «формирование достоверных прогнозных оценок ожидаемых поступлений налогов и сборов» не является вопросом, подлежащим рассмотрению на заседаниях комиссий, поскольку цели их проведения иные, чем указал налоговый орган.

Позиция Арбитражных судов относительно уведомлений о вызове налогоплательщиков на заседания комиссий неоднозначна.

В п. 2.2 письма Федеральной налоговой службы от 17 июля 2013 г. № АС-4-2/12837@ «О рекомендациях по проведению мероприятий налогового контроля, связанных с налоговыми проверками» (далее — Письмо) перечислены случаи вызова налогоплательщиков в рамках пп. 4 п. 1 ст. 31 НК РФ для дачи пояснений (но они не ограничены), к примеру, если требуется получить непосредственно от налогоплательщика пояснения по вопросам, связанным с исполнением им законодательства о налогах и сборах, в том числе в рамках заседания комиссии налогового органа по легализации налоговой базы.

Предлагаем ознакомиться:  Сколько времени ждать налоговый вычет: сроки выплаты налогового вычета после сдачи 3 НДФЛ.

В этом же письме установлена и мера ответственности, которая применяется за неявку в налоговый орган, а не за отказ от дачи пояснений.

Показательным для рассматриваемой ситуации являются постановления 7-го арбитражного апелляционного суда от 9 декабря 2013 г. № 07АП-9819/13 и от 6 августа 2013 г. № 07АП-5735/13 (в пользу налогоплательщика). Также имеются примеры судебных решений, в которых указывается, что получение пояснений от проверяемого лица имеет целью выяснение причин имеющихся в его отчетности ошибок и противоречий и в случае отсутствия таковых в налоговой декларации и представленных документах при проведении камеральной налоговой проверки у налогового органа отсутствуют основания для истребования у налогоплательщика дополнительных пояснений и документов, равно как и для его вызова с целью дачи соответствующих пояснений (постановления ФАС Восточно-Сибирского округа от 19.06.2014 № Ф02-2212/14 по делу № А78-9467/2013, от 19.05.2014 № Ф02-1904/14 по делу № А78-5678/2013).

Из некоторых судебных дел можно сделать вывод о том, что право налоговых органов вызывать налогоплательщиков для дачи пояснений на основании письменного уведомления не зависит от проведения в отношении вызываемого налогоплательщика налоговой проверки. Руководствуясь ст. 82 НК РФ, суды указывают на то, что налоговый контроль осуществляется в том числе посредством получения объяснений налогоплательщиков как в ходе налоговой проверки, так и в иных случаях, связанных с исполнением ими законодательства о налогах и сборах.

Нормами НК РФ не установлено ограничений по периоду времени, в отношении которого налогоплательщик (налоговый агент) может быть вызван в налоговый орган для дачи пояснений.

Пп. 4 п. 1 ст. 31 НК РФ дает налоговым органам право вызывать налогоплательщиков (налоговых агентов) для дачи пояснений, но не содержит требований о том, что соответствующие пояснения должны быть представлены налогоплательщиком (налоговым агентом) исключительно в письменном виде.

Таким образом, из положений ст. 82 НК РФ можно сделать вывод, что получение объяснений налогоплательщиков является самостоятельной формой налогового контроля.

Порядок получения подтверждения статуса налогового резидента РФ

Как следует из буквального смысла пп. 4 п. 1 ст. 31 НК РФ, поименованное в нем право налоговых органов не ограничивается периодом проведения налоговых проверок и не ставится в зависимость от осуществления каких-либо иных мероприятий налогового контроля в отношении налогоплательщика.

Несмотря на то что право на вызов для дачи пояснений не беспредельно и должно быть ограничено, пп. 4 п. 1 ст. 31 НК РФ фактически не ограничивает возможности налоговых органов по вызову налогоплательщиков в налоговый орган для дачи пояснений по вопросам, связанным с исполнением ими законодательства о налогах и сборах. Что подтверждается и рассмотренной выше судебной практикой.

Конституционным Судом РФ сформулирован принцип недопустимости избыточного или неограниченного по продолжительности применения мер налогового контроля (постановление Конституционного Суда Российской Федерации от 16.07.2004 № 14-П).

Срок проведения контрольных мероприятий — это необходимый элемент правопорядка в сфере налогового контроля, и его нарушение должно служить основанием для признания конкретного мероприятия налогового контроля незаконным, а полученных в ходе него доказательств — недопустимыми (Определение ВС РФ от 16.03.2018 № 305-КГ17-19973).

Таким образом, вопрос относительно правомерности вызова налогоплательщика в налоговый орган в рассматриваемой ситуации является спорным.

При попытке признать данный вызов незаконным, вероятно, свою позицию придется отстаивать сначала в досудебном, а затем и в судебном порядке.

Вы может воспользоваться правом, предоставленным налогоплательщикам пп. 2 п. 1 ст. 21 НК РФ, и обратиться за соответствующими разъяснениями в Минфин России.

Согласно пп. 7 п. 1 ст. 23 НК налогоплательщики обязаны выполнять законные требования налогового органа об устранении выявленных нарушений законодательства о налогах и сборах, не препятствовать законной деятельности должностных лиц налоговых органов при исполнении ими своих служебных обязанностей.

Ответственность за неявку на допрос в налоговую инспекцию

Уголовной и административной ответственности за неявку на допрос не предусмотрено, поэтому может применяться только налоговая ответственность по статье 28 НК, по которой лицо может быть оштрафовано в размере 1 000 рублей за неявку на допрос и в размере 3 000 рублей – за неправомерный отказ в даче показаний и дачу ложных показаний.

Частью 1 ст. 19.4 Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях предусмотрена административная ответственность граждан, должностных лиц за неповиновение законному распоряжению или требованию должностного лица органа, осуществляющего государственный надзор (контроль), а равно воспрепятствование осуществлению этим должностным лицом служебных обязанностей.

Предлагаем ознакомиться:  Ипотека залог земельного участка и ее собственности

Какие вопросы будут задавать

В приложениях №№ 1, 2 к Методическим рекомендациями «Об исследовании и доказывании фактов умышленной неуплаты или неполной уплаты сумм налога (сбора)» (утв. СК России, ФНС России) — приложение Письму ФНС России от 13.07.2017 N ЕД-4-2/13650@ есть перечень вопросов, которые налоговики будут задавать руководителю и работникам. Изучив их можно быть хотя бы готовым к налоговой проверке.

  1. Когда вы приступили к исполнению обязанностей в Вашей должности{q}

  2. Ваше образование, специальность{q}

  3. Что входит в Ваши должностные обязанности{q}

  4. Вы исполняли аналогичные обязанности ранее{q}

  5. Где и кем Вы работали до ООО «1»{q}

  6. Кто занимается подбором поставщиков, субподрядчиков для ООО «1»{q}

  7. Как происходит поиск контрагентов, какими источниками информации Вы пользуетесь при выборе контрагентов{q}

  8. Кто выступает инициатором заключения договора с Поставщиками, от кого исходит предложение о работе с конкретным поставщиком{q}

  9. Одобрение того или иного контрагента это Ваше единоличное решение или коллегиальное{q}

  10. Есть в организации лица или отдел, которые несут ответственность за выбор того или иного контрагента{q} Укажите их.

  11. Какая ответственность предусмотрена в вашей организации при установлении поставщика{q}

  12. Для установления личности руководителя-контрагента и деловой репутации организации-контрагента.

  13. Знаком ли Вам лично руководитель организации-контрагента, при каких обстоятельствах, когда Вы познакомились{q}

  14. Какие взаимоотношения (дружеские, деловые) Вас объединяют{q}

  15. Какие работы (услуги) выполняла организация-контрагент для вас, какие товары поставляла{q}

  16. Ранее эта организация оказывала для вас подобные услуги, выполняла работы, поставляла товары{q}

  17. Какие действия Вы предпринимали для установления деловой репутации организации-контрагента{q}

  18. Подписание договора.

  19. Кто дает указание для подготовки проектов договоров{q}

  20. Кто в вашей организации отвечает за подготовку проекта договора, или вы используете типовые договоры{q}

  21. Вы лично общаетесь с предполагаемыми партнерами, на чьей территории{q}

  22. Какие вопросы задаете при встрече, с какими документами знакомитесь{q}

  23. В случае, если контрагент находится не в г. Москве или Московской области, как вы взаимодействуете{q}

  24. В случае необходимости у кого спрашиваете контактные данные партнера{q}

  25. Кто согласовывает проекты договоров для последующего подписания Вами{q}

  26. В организации существуют какие-либо регламентирующие документы по документообороту{q}

  27. Кто несет ответственность за качество поставляемых ТМЦ (ГСМ, запчасти и др.), услуг (транспортных и др.), работ (субподряд){q}

  28. Назовите программу, которая используется для учета ТМЦ.

  29. Как у Вас в Компании организован документооборот с момента поступления документа от поставщика до момента принятия товаров (работ, услуг) к бухгалтерскому учету и отражения в бухгалтерской программе{q}

  30. Кто имеет доступ к базам 1С-Бухгалтерия, 1С Торговля, 1С-Склад{q}

  31. У вас попадались недобросовестные поставщики товаров (работ, услуг), какие действия Вы предпринимали в подобных случаях{q}

  32. Кто в ООО «1» отвечает за сохранность ТМЦ, кто ведет учет, какими внутренними документами происходит списание ТМЦ для своих подразделений для производства работ{q}

  33. Есть ли склад и где он находится{q}

  34. Кто контролирует качество и количество поставляемых товаров (работ, услуг){q}

  35. В случае выполнения работ субподрядчиками кто занимается бытовыми вопросами рабочих и ИТР на месте проведения работ{q}

  36. Вы лично присутствуете при принятии работ от субподрядчика, какие документы подписываете{q}

  37. В случае брака или нарушения технологии строительства по работам, выполненным субподрядчиком, кто несет ответственность за допущенные нарушения перед Заказчиком, перед ООО «1»{q}

  38. Есть ли в ООО «1» служба безопасности или сотрудник, который занимается экономической безопасностью организации{q} Укажите ФИО, его обязанности и ответственность.

  39. Укажите должностное лицо, визирующее документы, которые Вы оформляете.

  40. Перечислите наименование документов, которые Вы оформляете.

  1. Кем, в какой должности Вы работаете в ООО «1»{q}

  2. Когда вы приступили к исполнению обязанностей в Вашей должности{q}

  3. Кто назначил Вас на эту должность{q}

  4. Где и кем Вы работали до ООО «1»{q}

  5. Вы исполняли аналогичные обязанности ранее или работа в ООО «1» — это новые профессиональные навыки{q}

  6. Вмешиваются ли учредители непосредственно в финансово-хозяйственную деятельность ООО «1»{q}

  7. Если учредители вмешиваются в финансово-хозяйственную деятельность ООО «1», то каким образом это происходит{q}

  8. Вы представляете отчеты о результатах финансово-хозяйственной деятельности ООО «1» учредителям{q}

  9. Вы согласовываете выбор контрагентов или расходы, которые необходимо произвести, с учредителями{q}

  10. Кто в вашей организации отвечает за подготовку договоров к подписанию сторонами{q}

  11. Кто занимается подбором поставщиков, субподрядчиков для ООО «1»{q}

  12. Как происходит поиск контрагентов{q}

  13. Какими источниками информации Вы пользуетесь при выборе контрагентов{q}

  14. Сколько человек в Вашем отделе занимается поиском поставщиков{q}

  15. Как обычно происходит общение с поставщиком, по почте, лично, через посредника{q}

  16. Опишите процесс подготовки договора внутри организации при установлении поставщика.

  17. Одобрение того или иного контрагента — это решение единоличное или коллегиальное{q}

  18. Если решение коллегиальное, назовите лиц, принимающих решение.

  19. Если решение принимается единолично, Вы выступаете инициатором заключения договора именно с этим поставщиком{q}

  20. Есть в организации лица или отдел, которые несут ответственность за выбор того или иного контрагента{q} Укажите их.

  21. Какая ответственность предусмотрена в вашей организации при установлении поставщика{q}

  22. Кто определяет, кого из поставщиков выбрать{q}

  23. Кто дает указание для подготовки проектов договоров{q}

  24. Кто выступает инициатором заключения договора с поставщиками, от кого исходит предложение о работе с конкретным поставщиком{q}

  25. Для установления личности руководителя-контрагента и деловой репутации организации-контрагента.

  26. Знаком ли Вам лично руководитель организации-контрагента, при каких обстоятельствах, когда Вы познакомились{q}

  27. Какие взаимоотношения (дружеские, деловые) Вас объединяют{q}

  28. Какие работы (услуги) выполняла организация-контрагент для вас, какие товары поставляла{q}

  29. Ранее эта организация оказывала для вас подобные услуги, выполняла работы, поставляла товары{q}

  30. Какие действия Вы предпринимали для установления деловой репутации организации-контрагента{q}

  31. Подписание договора и учет товаров (работ, услуг).

  32. В организации существуют какие либо регламентирующие документы по документообороту{q}

  33. Кто несет ответственность за количество и качество поставляемых ТМЦ (ГСМ, запчасти и др.), услуг (транспортных и др.), работ (субподряд){q}

  34. Кто принимает первичные документы от поставщика (ТН, ТН, ТОРГ-12, Акты), кто подписывается в документе, где происходит принятие товаров (работ, услуг) по документу{q}

  35. Кто должен присутствовать при принятии товаров (работ, услуг) в обязательном порядке{q}

  36. У вас попадались недобросовестные поставщики товаров (работ, услуг), какие действия Вы предпринимали в подобных случаях{q}

  37. Кто в ООО «1» отвечает за сохранность ТМЦ, кто ведет учет{q}

  38. Есть ли склад и где он находится, кто является кладовщиком{q}

  39. Если при принятии работ от субподрядчика присутствуют представители Заказчика, кто именно присутствует, какие документы подписывает{q}

  40. В случае брака или нарушения технологии по работам, выполненным субподрядчиком, кто несет ответственность за допущенные нарушения перед Заказчиком, перед ООО «1»{q}

  41. Кто составляет претензии от ООО «1» в адрес субподрядчика в случае выявления брака или нарушения технологии, кто подписывает такие документы{q}

  42. Есть ли в ООО «1» служба безопасности или сотрудник, который занимается экономической безопасностью организации{q}

  43. На компьютере какого должностного лица установлены базы 1С-Бухгалтерия, 1С-Торговля, 1С-Склад

  44. Кто имеет доступ к базам 1С-Бухгалтерия, 1С-Торговля, 1С-Склад{q}

Предлагаем ознакомиться:  Если не пришли налоги физического лица

https://www.youtube.com/watch{q}v=ytadvertiseru

(по состоянию на 15.07.2017)

  1. Неповиновение законному распоряжению или требованию должностного лица органа, осуществляющего государственный надзор (контроль), муниципальный контроль, —
    (в ред. Федерального закона от 05.05.2014 N 125-ФЗ)
    влечет предупреждение или наложение административного штрафа на граждан в размере от пятисот до одной тысячи рублей; на должностных лиц — от двух тысяч до четырех тысяч рублей.

  2. Невыполнение законных требований должностного лица органа охраны континентального шельфа Российской Федерации или органа охраны исключительной экономической зоны Российской Федерации об остановке судна, а равно воспрепятствование осуществлению этим должностным лицом возложенных на него полномочий, в том числе на осмотр судна, —
    влечет наложение административного штрафа на должностных лиц в размере от пятнадцати тысяч до двадцати тысяч рублей.

  3. Воспрепятствование доступу членов международной инспекционной группы, осуществляющей свою деятельность в соответствии с международным договором Российской Федерации, на объект, подлежащий международному контролю, —
    влечет наложение административного штрафа на должностных лиц в размере от трех тысяч до четырех тысяч рублей; на юридических лиц — от тридцати тысяч до сорока тысяч рублей.

  4. Невыполнение законных требований должностного лица органа, уполномоченного в области экспортного контроля, а равно воспрепятствование осуществлению этим должностным лицом служебных обязанностей —
    влечет наложение административного штрафа на граждан в размере от одной тысячи до двух тысяч рублей; на должностных лиц — от пяти тысяч до десяти тысяч рублей.

  5. Невыполнение законных требований должностного лица федерального органа исполнительной власти, осуществляющего функции по контролю и надзору в сфере здравоохранения, его территориального органа, а равно воспрепятствование осуществлению этим должностным лицом служебных обязанностей —
    влечет наложение административного штрафа на должностных лиц в размере от пяти тысяч до десяти тысяч рублей; на юридических лиц — от двадцати тысяч до тридцати тысяч рублей.
    (часть 5 введена Федеральным законом от 25.11.2013 N 317-ФЗ)

  6. Невыполнение законных требований должностного лица органа, осуществляющего государственный контроль (надзор) в области производства и оборота этилового спирта, алкогольной и спиртосодержащей продукции, —
    влечет наложение административного штрафа на граждан в размере от одной тысячи до двух тысяч рублей; на должностных лиц — от пяти тысяч до восьми тысяч рублей.
    (часть 6 введена Федеральным законом от 21.12.2013 N 365-ФЗ)

Понравилась статья? Поделиться с друзьями:
Юридическая помощь
Добавить комментарий

;-) :| :x :twisted: :smile: :shock: :sad: :roll: :razz: :oops: :o :mrgreen: :lol: :idea: :grin: :evil: :cry: :cool: :arrow: :???: :?: :!:

Adblock detector