Горячая линия бесплатной юридической помощи:
Москва и область:
Москва И МО:
+7(499) 322-06-74 (бесплатно)
Санкт-Петербург и область:
СПб и Лен.область:
+7 (812) 407-24-18 (бесплатно)

Налоги с зарплаты при усн

Расходы на зарплату при УСН

1. прибыль контролируемых иностранных компаний (п.1.6 ст.284 НК РФ);2. дивиденды, облагаемые по ставкам п.3 ст.284 НК РФ;3. проценты по ценным бумагам, указанным в п.4 ст.284 НК РФ, а именно:- по государственным ценным бумагам государств — участников Союзного государства;- государственным ценным бумагам субъектов РФ;

Разберем подробнее второй вид дохода – дивиденды.

Итак, если «упрощенец» является учредителем российской компании и получает от нее дивиденды, то сам лично он налог на прибыль не перечисляет. За него это делает учрежденная организация, которая в данном случае признается налоговым агентом (п.3 ст.275 НК РФ, пп.1 п.3 ст.24 НК РФ, письмо Минфина России от 30.09.2013 г.

Если дивиденды получены от иностранной компании, то ее учредитель на «упрощенке» должен самостоятельно рассчитать и уплатить налог в бюджет (п.1 и п.2 ст.275 НК РФ, п.1 ст.287 НК РФ). Вдобавок он сдает декларацию по налогу на прибыль, где в подразделе 1.3 раздела 1 и листе 04 отражает все необходимые сведения.

Налоги с зарплаты при усн

Напомним, что отчитаться участнику иностранной компании нужно в течение 28 календарных дней после окончания отчетного периода, в котором был получен доход (п.3 ст.289 НК РФ, п.2 ст.285 НК РФ). Годовая декларация подается до 28 марта.

2. Налог на имущество организаций – в отношении имущества, налоговая база по которому рассчитывается как среднегодовая стоимость. Под налогообложение попадают лишь те недвижимые объекты, налоговая база по которым определяется как их кадастровая стоимость (см. таблицу 1).

3. НДС – в отношении операций, признаваемых объектом налогообложения в соответствии с гл.21 НК РФ и совершаемых в рамках облагаемой УСН деятельности. Но если «упрощенец» ввозит товары на территорию РФ или работает по договору простого товарищества (совместной деятельности), договору инвестиционного товарищества, концессионному соглашению или договору доверительного управления имуществом, то НДС заплатить придется (см. таблицу 1).

Вдобавок, компании на УСН не освобождены от обязанностей налогового агента по НДС (см. раздел Обязанности налогового агента при УСН).

облагаемые по ставке 35% (п.2 ст.224 НК РФ)

• по рублевым вкладам – исходя из ставки рефинансирования ЦБ РФ, увеличенной на 5 процентных пунктов;• по вкладам в инвалюте – исходя из 9% годовых;3. суммы экономии на процентах по заемным (кредитным) средствам в части превышения процентов, исчисленных:• по обязательствам в рублях – исходя из 2/3 ставки рефинансирования ЦБ РФ;

• по обязательствам в инвалюте – исходя из 9% годовых;4. плата за использование денежных средств членов кредитного потребительского кооператива (пайщиков);5. проценты за использование с/х кредитным потребительским кооперативом средств, привлекаемых в форме займов от членов с/х кредитного потребительского кооператива или ассоциированных членов с/х кредитного потребительского кооператива;

облагаемые по ставке 13% (п.1 ст.224 НК РФ, ст.209 НК РФ)

  1. дивиденды от долевого участия в сторонних организациях (российских и иностранных);
  2. доходы от иностранных лиц (компаний и граждан, включая предпринимателей за пределами РФ);

облагаемые по ставке 9% (п.5 ст.224 НК РФ)

  1. проценты по облигациям с ипотечным покрытием, эмитированные до 01.01.2007 г.;
  2. доходы учредителей доверительного управления ипотечным покрытием, полученные на основании приобретения ипотечных сертификатов участия, выданных управляющим ипотечным покрытием до 01.01.2007 г.

предприниматель на УСН самостоятельно производит расчёт и уплату НДФЛ. Крайний срок уплаты установлен п.4 ст.228 НК РФ – до 15 июля года, следующего за отчетным (календарным) годом, в котором был получен доход.

Помимо этого ИП должен задекларировать облагаемые доходы. Для этого до 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом, он представляет в ИФНС декларацию 3-НДФЛ (п.1 ст.229 НК РФ). Форма отчета утверждена Приказом ФНС России от 24.12.2014 г. № ММВ-7-11/671@.

2. Налог на имущество физических лиц – в отношении имущества, используемого для облагаемой УСН деятельности. Исключением являются недвижимые объекты, в отношении которых налоговая база определяется как кадастровая стоимость (см. таблицу 1). Их перечень формируется регионами согласно п.7 ст.378.2 НК РФ.

3. НДС – в отношении операций, признаваемых объектом налогообложения в соответствии с гл.21 НК РФ и совершаемых в рамках облагаемой УСН деятельности. При этом от налогообложения не освобождены операции (см. таблицу 1):

  • по импорту товаров;
  • произведенные в рамках договора простого товарищества (совместной деятельности), договора инвестиционного товарищества, концессионного соглашения или договора доверительного управления имуществом.

Кроме того, в ряде случаев, установленных ст.161 НК РФ, предприниматель признается налоговым агентом по НДС (см. раздел Обязанности налогового агента при УСН).

На этом налоговые преимущества «упрощенки» по части уплаты налогов заканчиваются.

Все иные налоги организации и предприниматели на УСН платят в общеустановленном порядке (абз.3 п.2 и абз.3 п.3 ст.346.11 НК РФ). Это касается транспортного, земельного, водного и других налогов, сборов и взносов (см. таблицу 1).

Таблица 1 – Налоги, которые должны платить налогоплательщики на УСН

Наименование налога Случаи уплаты налога Организация на УСН ИП на УСН Основание
Налог на прибыль организаций При получении доходов в виде прибыли контролируемых иностранных компаний п.2 ст.346.11 НК РФ, п.1.6 ст.284 НК РФ
При получении доходов в виде дивидендов от других организаций п.2 ст.346.11 НК РФ, п.3 ст.284 НК РФ
При получении доходов в виде процентов по государственным и муниципальным ценным бумагам п.2 ст.346.11 НК РФ, п.4 ст.284 НК РФ
НДФЛ

При получении:

  • выигрышей, призов в рекламных акциях;
  • экономии на процентах по заемным (кредитным) средствам;
  • процентов по банковскому вкладу;
п.3 ст.346.11 НК РФ, п.2 ст.224 НК РФ
При получении дивидендов от долевого участия в др. организациях п.3 ст.346.11 НК РФ, п.1 ст.224 НК РФ
При получении доходов от иностранных лиц ст.209 НК РФ, п.1 ст.224 НК РФ

При получении:

  • процентов по облигациям с ипотечным покрытием, эмитированные до 01.01.2007 г.;
  • доходов учредителей доверительного управления ипотечным покрытием, полученные на основании приобретения ипотечных сертификатов участия, выданных управляющим ипотечным покрытием до 01.01.2007 г.;
п.3 ст.346.11 НК РФ, п.5 ст.224 НК РФ
НДС При импорте товаров п.2 и п.3 ст.346.11 НК РФ, пп.4 п.1 ст.146 НК РФ, п.1 ст.151 НК РФ
При осуществлении операций по договору простого товарищества (совместной деятельности), договору инвестиционного товарищества, концессионному соглашению или договору доверительного управления имуществом п.2 и п.3 ст.346.11 НК РФ, ст.174.1 НК РФ
При выставлении счета-фактуры с выделенной суммой НДС п.5 ст.173 НК РФ
Налог на имущество При наличии недвижимых объектов, налоговая база в отношении которых определяется как их кадастровая стоимость п.2 и п.3 ст.346.11 НК РФ, ст.378.2 НК РФ
Акцизы При осуществлении облагаемых операций с подакцизными товарами несобственного производства ст.179 НК РФ, пп.8 п.3 ст.346.12 НК РФ, п.2 и п.3 ст.346.11 НК РФ
Налог на добычу полезных ископаемых При добыче общераспространенных полезных ископаемых ст.334 НК РФ, ст.336 НК РФ, пп.8 п.3 ст.346.12НК РФ, п.2 и п.3 ст.346.11 НК РФ
Государственная пошлина При обращении в уполномоченные органы за совершением юридически значимых действий cт.333.17 НК РФ, п.2 и п.3 ст.346.11 НК РФ
Транспортный налог При наличии транспортных средств, зарегистрированных на организацию / ИП cт.357 НК РФ, п.2 и п.3 ст.346.11 НК РФ
Земельный налог

При наличии земельных участков:

  • на праве собственности;
  • на праве постоянного (бессрочного) пользования;
  • на праве пожизненного наследуемого владения;
ст.388 НК РФ, п.2 и п.3 ст.346.11 НК РФ
Водный налог При пользовании водными объектами ст.333.8 НК РФ, п.2 и п.3 ст.346.11 НК РФ
Сборы за пользование объектами животного мира и водных биологических ресурсов При получении разрешения на добычу объектов животного мира, водных биологических ресурсов ст.333.1 НК РФ, п.2 и п.3 ст.346.11 НК РФ

Страховые взносы:

  • на обязательное пенсионное страхование;
  • на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством;
  • на обязательное медицинское страхование;
  • на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний;
При выплате вознаграждений сотрудникам, которые облагаются взносами пп. «а» и пп. «б» п.1 ч.1 ст.5, ст.7 Закона от 24.07.2009 г. № 212-ФЗ, абз.7, 12 ст.3, пп.2 п.2 ст.17 Закона от 24.07.1998 г. № 125-ФЗ

Страховые взносы в фиксированном размере («за себя»):

  • на обязательное пенсионное страхование;
  • на обязательное медицинское страхование;
  п.2 ч.1 ст.5, ст.7, ч.1 ст.14 Закона № от 24.07.2009 г. № 212-ФЗ
Плата за загрязнение окружающей среды При осуществлении деятельности на территории РФ, связанной с природопользованием ст.16.1 Закона от 10.01.2002 г. № 7-ФЗ

Помимо всего прочего организации и ИП, применяющие упрощенную систему налогообложения, не освобождаются от функций налогового агента.

Налоги и платежи ООО в 2019 году

  • Налоги и страховые платежи с зарплаты работников ;
  • Налоги в зависимости от выбранной системы налогообложения ;
  • Дополнительные налоги и платежи (в зависимости от вида деятельности ).

В любой организации (ООО) есть наемные работники. Независимо от того работают они по трудовому договору или на гражданско-правовой основе (оказание услуг, разовая работа и т.д.) каждый работодатель обязан:

  1. Исчислять и удерживать с доходов выплачиваемых сотрудникам НДФЛ. Один раз по итогам каждого месяца (на следующий день после выплаты зарплаты) работодатель обязан перечислять НДФЛ по ставке 13% в пользу налоговой службы, выступая в роли налогового агента.
  2. Платить страховые взносы в ФНС и ФСС. Отчисления за работников делаются не позднее 15 числа каждого месяца, исходя из размера установленных тарифов (в 2019 году общая нагрузка по базовым тарифам составляет 30%).
Предлагаем ознакомиться:  Жалоба в налоговую на соседей сдающих квартиру

Налоги с зарплаты при усн

Примечание.

  • Исчислять и удерживать с доходов выплачиваемых сотрудникам НДФЛ. Один раз по итогам каждого месяца (на следующий день после выплаты зарплаты) работодатель обязан перечислять НДФЛ по ставке 13% в пользу налоговой службы, выступая в роли налогового агента.
  • Платить страховые взносы в ФНС и ФСС. Отчисления за работников делаются не позднее 15 числа каждого месяца, исходя из размера установленных тарифов (в 2017 году общая нагрузка по базовым тарифам составляет 30%).

Примечание: генеральный директор в ООО также считается работником. Поэтому даже если в организации нет других сотрудников, удерживать НДФЛ и перечислять страховые платежи с зарплаты гендиректора в любом случае нужно.

Более подробно про налоги и страховые платежи за работников.

Осуществление некоторых видов деятельности подразумевает уплату дополнительных налогов. К ним относятся:

  • Налог за производство и реализацию подакцизных товаров.
  • Налог на добычу полезных ископаемых (НДПИ).
  • Водный налог за использование водных объектов.
  • Налог на игорный бизнес.

Организации, имеющие специальные разрешения и лицензии, помимо дополнительных налогов должны также осуществлять:

  • Регулярные платежи за пользование недрами.
  • Сборы за пользование объектами животного мира.
  • Сборы за пользование объектами водных биологических ресурсов.

Примечание: дополнительные налоги, платежи и сборы необходимо платить независимо от системы налогообложения, на которой находится организация.

Налоги ИП на ЕНВД — вмененке

  • единый налог ЕНВД по ставке 15% от вмененного дохода, который равен потенциальной сумме выручки предпринимателя по его деятельности;
  • страховые взносы за себя;
  • страховые взносы за сотрудников;
  • транспортный, имущественный и земельный налоги (если для этого есть основания).
  • Единый налог на вмененный доход уплачивается ежеквартально. Налоговая база зависит от вмененной доходности по виду деятельности и коэффициентов К1 и К2, которые устанавливают федеральные и муниципальные власти. Размер коэффициентов уточняйте в местной налоговой службе.

    Какие налоги платят с зарплаты?

    Физических лиц, которые желают открыть ИП, и уже официально оформленных индивидуальных предпринимателей интересуют изменения в налогообложении, перечень и сумма налогов, которые необходимо выплачивать в 2019 году.

    Налоги с зарплаты при усн

    Система бухгалтерского и налогового учета в новом году потерпела ряд существенных перемен. С 2019 ИП обязаны в соответствии с действующим законодательством оплачивать страховые взносы не в различные фонды, а в налоговую инспекцию. С 1 января контроль над оплатой подобных взносов стала осуществлять ФНС РФ.

    Поэтому ИП не должны производить несколько оплат в ПФР, ФСС, так как платежи объединены в ЕССС. Но проще вести отчетную документацию предпринимателям не стало, так как количество отчетов по факту увеличилось. многие коды по вычетам на детей согласно форме 2-НДФЛ поменялись; взносы необходимо платить по новым КБК; в значительной степени выросли действующие ранее лимиты по УСН.

    В прошлой статье мы рассказали, сколько налогов платят фрилансеры-ИП.

    Давайте сравним, а сколько налогов платят с зарплаты люди, работающие в офисах? Для расчета возьмем условного сотрудника с начисленной зарплатой 30 тыс.

    руб. в месяц. Принято считать, что с зарплаты работник платит только подходный налог, который в России составляет 13% от начисленной зарплаты.

    Остальные налоги и взносы за работника «как бы» уплачивает работодатель. Но это на бумаге, а по факту налоги идут из тех доходов, которые приносит компании работник – и получается, что все налоги и взносы в любом случае платятся из кармана сотрудников.

    Просто одни налоги сотрудники видят, а другие – нет.

    Все работодатели обязаны перечислять с заработной платы и других доходов, выплачиваемых сотрудникам, НДФЛ (налог на доходы физических лиц) и страховые взносы на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование.

    Налоги с зарплаты при усн

    1) Работник — налоговый резидент РФ. Если работник в течение последних 12 календарных месяцев находится в России больше 183 календарных дней, он является резидентом.

    2) Работник — нерезидент РФ. Если период нахождения работника в России составляет менее 183 календарных дней, то налоговым резидентом он не является.

    Сумма налога с зарплаты зависит от статуса, т.е. соответствующей ставки, применяемой в расчетах. Доходы резидентов облагаются по ставке 13 процентов, нерезидентов — по ставке 30 процентов. Поэтому налоговый статус работника следует обязательно уточнить на конец года и, если потребуется, пересчитать налог по соответствующей ставке.

    При этом следует учитывать, что период нахождения в России не прерывается, если сотрудник уезжает из страны для краткосрочного (менее полугода) лечения или обучения. Если статус изменился, то меняются и суммы налогов с зарплаты, которые приходится платить работодателю, — в большую или меньшую сторону.

    Смотрите таблицу ставок налога с зарплаты.

    Давайте представим, что ту же сумму 468720 руб. Вы заработали как ИП на упрощенке. Сколько налогов Вы заплатите? Считаем:

    • Налог на упрощенку (6% от оборота) = 28123 руб.
    • Взносы в ПФ РФ и ФФОМС = 22261,38 руб. с оборота до 300000 руб. и 1% свыше этой суммы, в итоге 22261,38 1687,20 = 23948,58 руб.

    Но это еще не все! Упрощенцы без работников могут снизить выплату по 6% налогу на сумму взносов в ПФ РФ вплоть до нуля. Таким образом, наш ИП выплатит в ПФ РФ и ФФОМС 23948,58 руб., а налоговой переведет только 4174,42 руб.

    В сумме за год всех налогов наш упрощенец заплатит на 28123 руб. Сравните это с суммой налогов человека, работающего в офисе – 155520 руб. Упрощенец с тех же по сути доходов заплатит на 127397 руб. меньше!

    Налоги ИП на ПСН — патенте

    Патентная система схожа с ЕНВД: если ваш бизнес подходит для патента, вы можете делать патентные платежи. Как и при ЕНВД платеж совершается, даже если бизнес не принес доходов. Эта сумма равна 6% от суммы возможного годового дохода бизнеса, ее размер устанавливают регионы. Уточняйте эти суммы в местной налоговой службе.

  • патентные платежи;
  • Об уплате остальных налогов читайте выше в разделе ОСНО.

    В онлайн-сервисе Контур.Бухгалтерия ИП на УСН и ЕНВД могут легко вести бухгалтерский и налоговый учет, начислять зарплату и отправлять отчетность онлайн. Первые 30 дней бесплатны для всех новых пользователей. Изучите возможности сервиса, ведите бухгалтерию и пользуйтесь поддержкой наших экспертов!

    Зарплатные налоги

    Бизнес идет в гору, и вы нанимаете сотрудников?

    Тогда вам будет полезно почитать эту статью про зарплатные налоги: когда платить, сколько и за чей счет.

    Отметим сразу, что перед законом все работодатели равны. Их обязанности никак не зависят от формы собственности или режима налогообложения. Отчисления и налоги с зарплаты при УСН будут такими же, как при ОСНО, ЕНВД или ПСН, а предприниматели платят наравне с организациями.

    Стандартная ставка – 13 %. Если зарплата выплачивается не резиденту РФ, то ставка возрастает до 30%.

    НДФЛ выплачивается из кармана работника, а работодатель – лишь налоговый агент, который удерживает и перечисляет налог из начисленной заработной платы.

    Если у работника есть право на вычеты (стандартные, имущественные, социальные), и он это право документально подтвердил, то работодатель должен уменьшить налоговую базу на сумму вычетов. Это могут быть вычеты на детей, при получении платного образования, медицинских услуг, покупке квартиры и т.д.

    В сервисе «Мое дело» вы можете настроить вычеты по каждому работнику, и система автоматически будет учитывать их при расчёте НДФЛ.

    Не все выплаты работодателя сотрудникам облагаются налогом. Есть ряд исключений.

    Например, материальная помощь до 4 000 рублей, выплаты за причинение вреда здоровью, суточные до 700 рублей в день по России и 2 500 в день при заграничных командировках.

    НДФЛ нужно перечислить в бюджет сразу после выплаты основной части заработной платы, крайний срок – следующий день. По больничным и отпускным и срок другой – последний день месяца выплаты. После выплаты аванса подоходный налог перечислять не нужно.

    Это взносы на пенсионное, социальное, медицинское страхование, а также от несчастных случаев. И все они платятся уже из кармана работодателя, то есть сверх начисленной суммы заработной платы.

    Теперь понимаете, откуда берется «зарплата в конвертах»?

    1. На пенсионное страхование 22%. Если вы – щедрый работодатель, и начисления за год одному сотруднику в 2017 году превысили 876 000 рублей, то взносы с зарплаты сверх этой суммы считаются по ставке 10%. В 2018 году порог для смены ставки повысится и составит 1 021 000 тыс.руб.

    2. На социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и материнства 2,9%. Здесь тоже есть предельная величина, в 2017 году это 755 000 руб., в 2018 — 815 000 руб.

    Все что сверх этой суммы страховыми взносами не облагается.

    3. На обязательное медицинское страхование – 5,1%.

    Загляните в статью 427 НК РФ, быть может вам можно сэкономить и применять пониженные страховые тарифы.

    С 2017 года все эти платежи администрирует налоговая инспекция, а значит и перечислять их нужно туда же, а не в ПФР и в ФСС, как раньше.

    В отличие от НДФЛ, срок перечисления страховых взносов от дня выдачи заработной платы не зависит.

    Предлагаем ознакомиться:  Налог на прибыль по МСФО 12: задачи, где применяется, учет, аналог

    Крайняя дата – 15 числа месяца, следующего после месяца, за который начислена зарплата. Если 15-е число выпадает на выходной день, то крайним сроком будет следующий после него рабочий.

    В ведении Фонда социального страхования осталось страхование от несчастных случаев. Сколько за него платить – зависит от основного вида деятельности.

    В ФСС каждому виду присваивается класс опасности, который и влияет на ставку. Минимальная ставка 0,2%, максимальная – 8,5%.

    Срок перечисления – тоже 15 число, но уже не в налоговую, а в ФСС.

    Важно! Отчисления на пенсионное и медицинское страхование делаются и с суммы вознаграждений по договорам ГПХ с физлицами, не состоящими в штате. А вот взносы работодателя в ФСС на социальное страхование и от несчастных случаев по таким договорам — дело добровольное.

    Быть работодателем хлопотно, но только не с сервисом «Мое дело».

    Став пользователем, вы легко сможете рассчитывать страховые взносы и налоги с ФОТ. Неважно при этом, какой режим вы применяете, УСН или любой другой – у нас есть решения для любого бизнеса.

    Работодатели не только платят зарплатные налоги, но и сдают целый набор отчетов и деклараций по сотрудникам: 2-НДФЛ, 6-НДФЛ, расчет по страховым взносам, сведения о среднесписочной численности, СЗВ-М, СЗВ-стаж, ОДВ-1, 4-ФСС.

    Все это обязательно, даже если в штате числится всего один наемный сотрудник.

    Эти отчеты легко и просто заполняются в сервисе «Мое дело» с помощью пошагового мастера.

    Подключайтесь, чтобы сэкономить время и делать все правильно!

    www.moedelo.org

    Налоги в зависимости от выбранной системы налогообложения

    Обратим внимание еще на одну возможную проблему. Финансисты не разрешают учесть в расходах зарплату, начисленную при применении «упрощенки» с объектом «доходы», которая была выплачена позже – уже при применении объекта «доходы минус расходы». То есть, если, допустим, строительная компания поменяла с 2014 года объект налогообложения, зарплату за декабрь 2013 года, выплаченную в январе 2014 года, она учесть в расходах не сможет.

    Если взять письма Минфина России от 7 сентября 2010 г. № 03-11-06/2/142 , от 8 июля 2009 г. № 03-11-06/2/121 , от 22 апреля 2008 г. № 03-11-04/2/75, где рассматривалась такая ситуация, то мы увидим, что финансисты выступают категорически против учета таких затрат в январе следующего года, ссылаясь на пункт 4 статьи 346.17 Налогового кодекса РФ.

    Дело в том, что в нормах законодательства есть противоречие. Согласно пункту 4 статьи 346.17 Налогового кодекса РФ, нельзя учитывать расходы, относящиеся к налоговым периодам, в которых применялся объект налогообложения в виде доходов, в составе расходов налогового периода с новым объектом «доходы, уменьшенные на величину расходов». В то же время в соответствии с пунктом 2 этой же статьи расходами налогоплательщика признаются затраты после их фактической оплаты.

    Очевидно, что финансисты трактуют здесь словосочетание «расходы относящиеся» исходя из метода начисления: если зарплата начислена в декабре, значит, к декабрю она и относится. Но при упрощенном режиме используется кассовый метод, при котором расходы относятся к периоду оплаты.

    А. Анищенко,аудитор ООО «Аудиторская фирма “Атолл-АФ”»

    Любой бизнесмен всегда заинтересован в вопросе, как получать больше прибыли и платить меньше налогов.

    Законно сократить размеры налогов можно, правильно выбрав систему налогообложения при осуществлении той или иной предпринимательской деятельности.

    Государство старается поддерживать малый бизнес, и поэтому налоги ИП в 2019 году были значительно снижены, что облегчает работу вновь зарегистрированным предпринимателям. Дело в том, что государство спонсирует множество бюджетных организации, начиная от детских садов и заканчивая социальными организациями по выплате пособий.

    Чтобы содержать все эти некоммерческие организации, требуются финансовые средства. Эти финансовые средства добываются как раз путем налогообложения работоспособного населения и предпринимателей. Таким образом, система налогообложения – это совокупность всех налогов и сборов, взимаемых в установленном законом порядке с участников коммерческой деятельности.

    По состоянию на 2019 год в России для ООО предусмотрено четыре налоговых режима (один общий и три специальных):

    • Общая система налогообложения – ОСН;
    • Упрощенная система налогообложения – УСН;
    • Единый налог на вмененный доход – ЕНВД;
    • Единый сельскохозяйственный налог – ЕСХН.

    Более подробно ознакомиться с каждой системой налогообложения вы можете на этой странице.

    Расходы оплату труда работников

    На доход работника организация начисляет страховые взносы по трем видам страхования:

    • пенсионнное,
    • медицинское,
    • социальное.

    Общая ставка — 30%. Эти взносы компания уплачиват в ФНС России. Есть еще взносы на трафматизм. Их уплачивают в ФСС России. Таблицу с процентами смотрите ниже

    Отметим, что у законодателей были планы поднять тариф по пенсионным отчислениям с 22 до 26% с 2021 года. Но теперь Дума приняла закон, который на бессрочной основе зафиксировал «пенсионную» ставку на уровне 22%.

    Льготные тарифы по взносам для упрощенцев, как мы уже объявили в начале, исчезают с 2019 года. Так, упрощенцы в 2018 году на 61 видах деятельности применяли пониженную ставку 20% вместо 30% (подп. 5 п. 1 и подп. 3 п. 2 ст. 427 НК). С 1 января данная льгота отменяется и ставка возрастает до общих 30%. Проекта новых льгот для плательщиков единого налога по УСН на данный момент нет.

    Внимание, для бухгалтеров ввели уголовное наказание за взносы. Эксперты журнала «Зарплата» связались с источниками в Минфине и выяснили, что привести на скамью подсудимых может сумма зарплаты 5000 руб., которую компания скрывает от начисления взносов. 

    Как бухгалтеру обезопасить себя

    ООО «Чистый лист» за январь 2019 года начислило директору общества Феотисову А.М. заработную плату в сумме 120 000 руб. Феотисов — налоговый резидент. Общество применяет ставку взносов в ФСС в размере 0,4%.

    Сумма подоходного налога к удержанию за январь — 15 600 руб. (120 000 руб. x 13%). Итого к выплате на руки человеку (за минусом исчисленного и удержанного НДФЛ) причитается 104 400 руб. (120 000 руб. — 15 600 руб.).

    Взносы к начислению за этот месяц в ФНС:

    • на пенсионное страхование — 26 400 руб. (120 000 x 22%);
    • социальное — 3480 руб. (120 000 x 2,9%);
    • медицинское — 6120 руб. (120 000 x 5,1%).

    Итого проверяем. Общая сумма должна составить 36 000 руб. (120 000 x 30%). Так и есть. Равенство соблюдается: 26 400 руб. 3480 руб. 6120 руб.

    В ФСС начислено 480 руб. (120 000 руб. x 0,4%).

    Все взносы уплачены за счет средств общества.

    Кассовый метод учета на УСН осложняет признание начисленной заработной платы, если у работника есть обязательные удержания. Одно из них, избежать которого практически невозможно, – НДФЛ. А в качестве примера другого вида удержания можно привести алименты.

    В пункте 1 статьи 210 Налогового кодекса РФ указано, что, если из дохода налогоплательщика по его распоряжению, по решению суда или иных органов производятся какие-либо удержания, они не уменьшают налоговую базу. То есть сначала с зарплаты нужно рассчитать и удержать НДФЛ, а потом уже удерживать алименты.

    Тем не менее в налоговых расходах компании, применяющие УСН, имеют право признать всю сумму начисленной заработной платы, которая включает и сумму, выдаваемую на руки, и НДФЛ, и, скажем, алименты. Это подтверждено в письмах УФНС России по г. Москве от 14 сентября 2010 г. № 16-15/096615@, Минфина России от 25 июня 2009 г.

    № 03-11-09/225. В них чиновники соглашаются с тем, что удержания из начисленной зарплаты являются одним из видов выплаты заработной платы. Единственное, что требуется для учета таких частей в расходах, – это то, чтобы они были фактически выплачены: налог перечислен в бюджет, алименты отправлены получателю.

    На практике сложность для компаний заключается в том, что учитываться эти части могут в разное время.

    НДФЛ удерживается работодателем – налоговым агентом непосредственно из доходов физического лица при их фактической выплате (п. 4 ст. 226 Налогового кодекса РФ). При этом датой фактического получения дохода в виде оплаты труда признается последний день месяца, за который такой доход начислен в связи с выполнением обязанностей, прописанных в трудовом договоре (п. 2 ст. 223 Налогового кодекса РФ).

    Однако не следует путать: к моменту перечисления НДФЛ данная норма отношения не имеет (во всяком случае такова официальная позиция). На эту дату лишь производится окончательный расчет зарплаты работника за истекший месяц и исчисляется сумма налога, подлежащая удержанию. А вот перечислить суммы исчисленного и удержанного с заработной платы налога строительная компания обязана не позднее дня фактического получения в банке наличных денег на выплату дохода или дня перечисления денег на банковский счет сотрудника (п. 6 ст.

    То есть начисленная заработная плата может быть разделена на три отдельные составляющие:

    • выплачиваемый доход (так называемая чистая зарплата);
    • НДФЛ;
    • прочие удержания.

    Эти части могут выплачиваться и перечисляться в разное время. Поэтому и учитываться при кассовом методе они должны в том отчетном или налоговом периоде, когда были фактически выплачены или перечислены.

    ПримерМонтажнику В.С. Зимину, работающему в ООО «СМУ-2» (УСН с объектом «доходы минус расходы»), за февраль 2014 года начислена заработная плата в размере 36 400 руб. Из нее нужно удержать НДФЛ в сумме 4732 руб. (36 400 руб. × 13%) и алименты в размере 9100 руб. (36 400 руб. × 25%). Средства на расчетном счете компании появились только в конце марта 2014 года.

    Деньги на выдачу зарплаты через кассу были получены в банке 31 марта 2014 года. НДФЛ с заработной платы перечислен в бюджет в этот же день. Зарплата в размере 22 568 руб. (36 400 – 4732 – 9100) выдана Зимину из кассы только 1 апреля 2014 года. А алименты (9100 руб.) отправлены получателю еще позже – 3 апреля 2014 года.

    Предлагаем ознакомиться:  Возврат налогового вычета при покупке квартиры в ипотеку

    Таким образом, НДФЛ учтен в налоговых расходах в I квартале 2014 года. А суммы выплаченной зарплаты и удержанных алиментов можно будет учесть лишь в следующем отчетном периоде – за полугодие.

    Согласно статье 136 Трудового кодекса РФ, заработная плата выплачивается не реже чем каждые полмесяца. Выплату за первую половину месяца принято называть авансом. На самом же деле никакого аванса здесь нет, ведь деньги выплачиваются за уже отработанное время. Отметим, что так считают и в Роструде (письмо от 8 сентября 2006 г. № 1557-6). Когда учитывать в расходах аванс и нужно ли с него удерживать НДФЛ?

    Во-первых, выплаченные работникам суммы аванса можно учесть в налоговых расходах в полном объеме (письме УФНС России по г. Москве от 31 декабря 2004 г. № 21-14/85240). То есть аванс учитывается в расходах на дату выплаты, а не в последний день месяца при итоговом начислении зарплаты за месяц.

    Во-вторых, удерживать НДФЛ и алименты с аванса не нужно (письма Минфина России от 17 июля 2008 г. № 03-04-06-01/214, УФНС России по г. Москве от 6 июля 2005 г. № 18-11/3/47804). В данном случае следует руководствоваться положением, установленным в пункте 2 статьи 223 Налогового кодекса РФ. В нем определено, что при получении дохода в виде оплаты труда датой фактического получения налогоплательщиком такого дохода признается последний день месяца, за который ему был начислен доход.

    Налоговые агенты обязаны перечислить удержанный налог не позднее дня фактического получения в банке наличных денежных средств на выплату дохода либо дня перечисления дохода на счета налогоплательщика или по его поручению на счета третьих лиц в банках (п. 6 ст. 226 Налогового кодекса РФ). В иных случаях работодатели-налоговые агенты перечисляют налог не позднее дня, следующего за днем фактического получения налогоплательщиком дохода, – для доходов, выплачиваемых в денежной форме (например, если зарплата выплачивается из имеющихся в кассе средств – без получения их в банке).

    Из сказанного следует, что строительная компания перечисляет в бюджет НДФЛ с заработной платы (в том числе за первую половину месяца) один раз в месяц по итогам каждого месяца.

    Страховые взносы перечисляются в соответствии с общими тарифами, которые на каждый год устанавливает Правительство России. В 2019 году применяются следующие тарифы:

    • На обязательное пенсионное страхование – 22%.
    • На обязательное медстрахование – 5,1%.
    • ФСС – 2,9% (без учёта взносов от несчастных случаев).

    Некоторые категории работодателей имеют право при уплате страховых взносов применять льготные тарифы. С ними можно ознакомиться в этой таблице.

    В 2019 году изменилась предельные лимиты для начисления взносов:

    • На ОПС – 1 150 000 руб. (в случае превышения взносы уплачиваются по уменьшенной ставке – 10%).
    • На ОМС (медстрахование) – предельная величина отменена.
    • На ОСС – 865 000 руб. (в случае превышения взносы больше не уплачиваются).

    Страховые взносы на пенсионное, медицинское и социальное страхование считаются нарастающим итогом с начала календарного года. Платить их нужно ежемесячно не позднее 15 числа следующего месяца.

    Более подробно про страховые взносы за работников вы можете прочитать на этой странице.

    Представим, что Вам начислили 30 тыс. рублей. Какую сумму налогов и взносов удержат с этой суммы?

    Вид платежа

    % от ЗП

    Сумма с 30 т.р.

    Подоходный налог

    13% с начисленной зарплаты

    3900 руб.

    Взносы в Пенсионный фонд

    22%

    6600 руб.

    Взносы в ФСС

    2,9%

    870 руб.

    Взносы в ФФОМС (на медицину)

    5,1%

    1530 руб.

    Взносы на страхование от несчастных случаев и профессиональных заболеваний (НС и ПЗ)

    от 0,2% (зависит от вида деятельности)

    от 60 руб.

    Итого:

    12960 руб.

    В ряде отраслей взносы на страхование от несчастных случаев могут быть выше, например, если человек работает на опасном производстве. Мы взяли в расчете минимальные тарифы.

    Итого с нашей условной зарплаты сотрудник и работодатель заплатят 12960 руб. Работник получит 26100 руб. (30 тыс. – 13% НДФЛ).

    Получается, что в сумме выплаченная зарплата и налоги составили 26100 12960 = 39060 руб. Из них 26100 руб. получил работник, а 12960 руб. – государство.

    Если взять сумму за год, то работник получит 313200 руб., а государство – 155520 руб. В сумме же эти цифры составят 468720 руб.

    Что будет, если не платить налоги? Как налоговая находит нарушения?

    Единый налог по упрощенной системе налогообложения. Страховые взносы на обязательное пенсионное страхование. Страховые взносы на медицинское страхование (с 2011 года).

  • высококвалифицированных работников-иностранцев;
  • беженцев или лиц, получивших временное убежище в России;
  • резидентов стран, входящих в Евразийский экономический союз;
  • лиц, работающих в России по найму на основании патента.
  • Сколько налога можно удержать с зарплаты в 2018 году

    Есть два лимита, в пределах которых компания вправе удерживать у работника НДФЛ.

    1. 50 процентов. В этом пределе можно удержать из зарплаты НДФЛ, который компания ранее исчислила с материальной выгоды или подарков.
    2. 20 процентов. Лимит действует, если с текущей зарплаты компания удерживает НДФЛ, который не смогла удержать с прошлой зарплаты, подряда, аренды, суточных. Но для текущего НДФЛ никаких ограничений нет.

    Зарплата, премии и иные вознаграждения за труд. С текущей зарплаты компания удерживает весь НДФЛ, который исчислила. Ограничение в 20 процентов по статье 138 ТК РФ не действует.

    С дохода надо полностью удержать исчисленный налог, даже если компания посчитала его по ставке, которая превышает 20 процентов. Например, у иностранца надо удержать 30 процентов, с денежных рекламных призов — 35 процентов (п. 2, 3 ст. 224 НК РФ).

    НДФЛ может превысить текущую зарплату. Тогда удержите НДФЛ со следующей выплаты, но с учетом лимита в 20 процентов.

    Оклад работника — 34 000 рублей. 16 января компания выдала работнику зарплату за первую половину месяца — 10 000 рублей. НДФЛ с этой суммы не удерживала. В тот же день работник ушел в отпуск за свой счет. Работник выйдет из отпуска только 20 февраля. В январе выплат больше не будет.

    Зарплата за январь — 10 000 руб. (34 000 руб. : 17 дн. × 5 дн.). НДФЛ — 1300 руб. (10 000 × 13%). Работник уже получил 10 000 рублей, поэтому удержать НДФЛ не с чего. Компания удержит налог 1300 рублей со следующей зарплаты, но не более 20 процентов.

    Зарплата за февраль — 9444,44 руб. (34 000 руб. : 18 дн. × 5 дн.). НДФЛ — 1228 руб. (9444,44 руб. × 13%). Зарплата к выдаче — 8216,44 руб. (9444,44 – 1228). Компания вправе удержать не более 20 процентов — 1643,29 руб. (8216,44 руб. × 20%). Значит, можно удержать весь налог — 1300 руб. Работник получит на руки 6916,44 руб. (8216,44 – 1300).

    Работники также могут получать в компании деньги за аренду, денежные подарки или премии к юбилею. С таких доходов компания вправе удержать весь НДФЛ, который ранее исчислила с зарплаты, но не удержала. Лимиты на удержание не действуют.

    Материальная выгода и доходы в натуральной форме. Налог, который компания исчислила с материальной выгоды или дохода в натуральной форме, необходимо удержать с ближайшей денежной выплаты. Здесь действует ограничение. Компания вправе удержать с денежного дохода не более 50 процентов налога, который ранее исчислила с выгоды и натуральных доходов (п. 4 ст. 226 НК РФ).

    Когда будете считать лимит в 50 процентов, придерживайтесь двух правил. Во-первых, 50 процентов считайте от выплаты, из которой удерживаете налог. Доход, с которого вы не смогли удержать НДФЛ, не важен. Во-вторых, сначала удержите налог, который рассчитали с денежной выплаты, а от остатка определите 50-процентное ограничение.

    Если до конца года не сможете удержать налог, то до 1 марта сдайте справку 2-НДФЛ с признаком 2 (п. 5 ст. 226 НК РФ, письмо ФНС России от 30.03.16 № БС-4-11/5443).

    9 января компания простила долг директору в сумме 500 000 рублей. В этот же день исчислила НДФЛ — 65 000 руб. (500 000 руб. × 13%). Зарплата директора — 100 000 рублей. За вычетом налога в феврале он получит 87 000 руб. (100 000 руб. – 100 000 руб. × 13%). Из зарплаты компания вправе удержать не более 43 500 руб. (87 000 руб. × 50%). Оставшиеся 21 500 руб. (65 000 – 43 500) компания удержит в марте.

    Понравилась статья? Поделиться с друзьями:
    Юридическая помощь
    Добавить комментарий

    ;-) :| :x :twisted: :smile: :shock: :sad: :roll: :razz: :oops: :o :mrgreen: :lol: :idea: :grin: :evil: :cry: :cool: :arrow: :???: :?: :!:

    Adblock detector