Горячая линия бесплатной юридической помощи:
Москва и область:
Москва И МО:
+7(499)938-71-58 (бесплатно)
Регионы (вся Россия, добавочный обязательно):
8 (800) 350-84-13 (доб. 215, бесплатно)

Налог вычеты на детей инвалидов

Общие положения по вычетам на ребенка-инвалида.

С законодательной точки зрения данный вопрос регламентируется подпунктом 4 пункта 1 статьи 218 Налогового кодекса Российской Федерации. В общем виде налоговый вычет – это сумма, на которую производится уменьшение налоговой базы, которую необходимо обложить налогом. В результате данного действия сумма денежных средств, которые сотрудник получит «на руки», будет увеличена. Далее в таблице рассмотри основных претендентов и условия получения данной преференции.

№ п/п

Наименование параметра

Содержание параметра

1. Получатели преференции С точки зрения данного аспекта получателем вычета могут выступать:

– один из кровных родителей ребенка-инвалида;

– супруг матери либо супруга отца;

– мачеха, отчим;

– опекун;

– попечитель;

– приёмный родитель;

– супруг или супруга приёмного родителя.

2. Условия получения Для того, чтобы осуществлялось предоставление данной преференций получатель должен подать соответствующее заявление, а также справку медико-социальной экспертизы, которая подтверждает наличие в семье ребенка-инвалида. Причем в данном случае обязательным условием является наличие официального дохода с производимыми при этом удержаниями налога на доходы физических лиц в размере 13%.
3. Срок предоставления преференции В соответствии с законодательством датой, с которой законный представитель имеет право пользоваться данной преференцией, является дата присвоения ребенку инвалидности или же усыновления особого малыша. Датой окончания предоставления данной преференции является наступление совершеннолетия ребенка. В ситуации когда ребенок-инвалид находится на очном обучении в учебном заведении, его родитель может пользоваться вычетом до окончания обучения либо до 24 лет.

Размер вычета, установленный Налоговым кодексом

Как говорилось ранее налоговый вычет — это сумма, на которую уменьшается налоговая база. Причем стоит отметить, что размер данной суммы является фиксированным. Рассмотрим этот показатель в 2020 году.

№ п/п

Параметры предоставления определенного размера вычета

Размер вычета

1. Кровным родителям на первого и второго ребенка-инвалида.  1400,00 рублей
2. Кровным родителям на третьего и всех последующих детей 3000,00 рублей
3. Опекунам, попечителям, приемным родителям и их супругам на ребенка-инвалида. 6000,00 рублей
4. Родителям, их супругам и усыновителям на ребенка, который страдает стойкими изменениями здоровья. 12000,00 рублей

Также в соответствии с пунктом 14 «Обзора практики рассмотрения судами дел, связанных с применением главы 23 Налогового кодекса Российской Федерации» утвержденного Президиумом Верховного Суда Российской Федерации 21.10.2015 года существует определенные ситуации, при которых производится суммирование вычета на ребенка-инвалида с другими стандартными вычетами:

  1. Если воспитанием ребенка-инвалида занимается исключительно один родитель, которому присвоен отца-одиночки либо матери-одиночки в законодательном порядке;
  2. Если один из супругов отказывается от своего права в пользу второго законного представителя.

Рассмотрим наглядный пример того, как будет производиться расчет заработной платы сотруднику, который воспитывает второго по очередности ребенка-инвалида. Допустим размер оклада такого работника составляет 18000 рублей.

При стандартных обстоятельствах подоходный налог, удерживаемый с оклада составит 18000*13/100=2340 рублей. При этом сумма денежных средств к получению равна 18000–2340=15660 рублей.

№ п/п

Описание действия

Расчет

1. Из оклада сотрудника вычитаются суммы, которые отображают родственную связь, а также очередность появления на свет ребенка-инвалида. 18000-12000-1400=4600 рублей
2. После того, как будет определена налоговая база, с нее производится исчисление и удержание налога на доходы физических лиц. 4600*13/100=598 рублей
3. Завершающим этапом является расчет суммы, подлежащей выплате сотруднику 18000-598=17402 рубля
Предлагаем ознакомиться:  Как платить налоги на дачу или на загородный дом

В том случае, если сотрудник предприятия воспользовался своим правом на получение налогового вычета, данная информация будет отражаться в справке по форме 2-НДФЛ. Причем в зависимости от того, кто является получателем вычета и в каком размере, информация отображается в виде различных кодов. Рассмотрим подробнее какими они будут в 2020 году:

  • 129 – на ребёнка-инвалида родителю, супругу родителя или усыновителю;
  • 133 – на ребёнка-инвалида опекуну, попечителю, приёмному родителю или супругe приёмного родителя;
  • 140 – если родитель, усыновитель является единственным;
  • 141 – если опекун, попечитель, приёмный родитель является единственным воспитателем этого ребёнка;
  • 148 – если один из родителей/усыновителей отказался в пользу другого от своего права на льготу;
  • 149 – если один из попечителей, опекунов, приёмных родителей отказался от своего права в пользу второго.

– 1 400 руб. – на первого ребенка;

– 1 400 руб. – на второго ребенка;

– 3 000 руб. – на третьего и каждого последующего ребенка;

– 12 000 руб. – на каждого ребенка в случае, если ребенок в возрасте до 18 лет является ребенком-инвалидом, или учащегося очной формы обучения, аспиранта, ординатора, интерна, студента в возрасте до 24 лет, если он является инвалидом I или II группы;

– 6 000 руб. – на каждого ребенка в случае, если ребенок в возрасте до 18 лет является ребенком-инвалидом, или учащегося очной формы обучения, аспиранта, ординатора, интерна, студента в возрасте до 24 лет, если он является инвалидом I или II группы.

Налоговый вычет действует до месяца, в котором доход налогоплательщика (за исключением доходов от долевого участия в деятельности организаций, полученных в виде дивидендов физическими лицами, являющимися налоговыми резидентами Российской Федерации), исчисленный нарастающим итогом с начала налогового периода (в отношении которого предусмотрена налоговая ставка, установленная п. 1 ст.

Уменьшение налоговой базы производится с месяца рождения ребенка (детей) или с месяца, в котором произошло усыновление, установлена опека (попечительство), или с месяца вступления в силу договора о передаче ребенка (детей) на воспитание в семью и до конца того года, в котором ребенок (дети) достиг (достигли) возраста, отраженного в абз. 11 пп. 4, или истек срок действия либо досрочно расторгнут договор о передаче ребенка (детей) на воспитание в семью, или с месяца смерти ребенка (детей).

https://www.youtube.com/watch{q}v=cAydW0TQZ34

Кроме того, налоговый вычет предоставляется в двойном размере единственному родителю (приемному родителю), усыновителю, опекуну, попечителю. Предоставление указанного налогового вычета единственному родителю прекращается с месяца, следующего за месяцем вступления его в брак.

Из приведенных положений налогового законодательства следует, что Налоговым кодексом не установлено правило предоставления стандартного вычета по НДФЛ на ребенка-инвалида, а именно не прописано. Необходимо ли суммировать вычеты в зависимости от того, каким по счету родился ребенок-инвалид{q} Данный вопрос часто являлся предметом спора между организациями и налоговым ведомством, так как сотрудники контролирующего органа считали, что положения Налогового кодекса не предусматривают суммирование вычетов, то есть при установлении размера налогового вычета на ребенка-инвалида не принимается во внимание очередность его рождения (Письмо Минфина РФ от 02.02.2016 № 03-04-05/4977).

В комментируемом письме, а также в Письме от 20.03.2017 № 03-04-06/15803 сотрудники финансового ведомства отметили, что общую величину стандартного вычета на ребенка-инвалида организация должна определять следующим образом: сложить вычет, предусмотренный в связи с очередностью рождения ребенка, и вычет на ребенка-инвалида. Таким образом, например, общая сумма вычета на ребенка-инвалида, который родился первым, составляет 13 400 руб. (12 000 1 400) в месяц.

Предлагаем ознакомиться:  Налоговый вычет на детей по НДФЛ в 2019 году: лимит льготы на 1, 3 ребенка, какая сумма по подоходному налогу

Приведем в таблице размеры стандартного налогового вычета по НДФЛ на ребенка-инвалида в месяц в зависимости от очередности его рождения.

Очередность рождения ребенка-инвалида

Размер вычета в месяц для родителя, супруга (супруги) родителя, усыновителя

Размер вычета в месяц для опекуна, попечителя, приемного родителя, супруга (супруги) приемного родителя

Первый

13 400 руб.
(1 400 12 000)

7 400 руб.
(1 400 6 000)

Второй

13 400 руб.
(1 400 12 000)

7 400 руб.
(1 400 6 000)

Третий и последующий

15 000 руб.
(3 000 12 000)

9 000 руб.
(3 000 6 000)

В заключение обратим внимание: в комментируемом письме сотрудники финансового ведомства в очередной раз отметили, что письменные разъяснения Минфина России по вопросам применения законодательства Российской Федерации о налогах и сборах, направленные налогоплательщикам и (или) налоговым агентам, имеют информационно-разъяснительный характер и не препятствуют налогоплательщикам, налоговым органам и налоговым агентам руководствоваться нормами законодательства Российской Федерации о налогах и сборах в понимании, отличающемся от трактовки, изложенной в настоящем письме.

Мы же, в свою очередь, напомним о Письме Минфина РФ от 07.11.2013 № 03-01-13/01/47571 «О формировании единой правоприменительной практики», в котором сказано, что в случае, когда письменные разъяснения Минфина (рекомендации, разъяснения ФНС) по вопросам применения законодательства РФ о налогах и сборах не согласуются с решениями, постановлениями, информационными письмами ВАС, а также решениями, постановлениями, письмами ВС РФ, налоговые органы начиная со дня размещения в полном объеме указанных актов и писем судов на их официальных сайтах в сети Интернет либо со дня их официального опубликования в установленном порядке при реализации своих полномочий руководствуются названными актами и письмами судов.

Налоговая льгота на детей инвалидов.

Итак, рассмотрев условия получения налогового вычета на ребенка-инвалида, необходимо перейти к тому, какими бывают варианты его получения.

№ п/п Способ получения налогового вычета

Процедура получения

1. Первым способом получения налогового вычета является ежемесячное уменьшение налогооблагаемой базы, в результате чего происходит увеличение суммы заработной платы сотрудника, выплачиваемой «на руки». В данном случае сотрудник предприятия производит следующие действия:

1. Пишет заявление на получение вычета установленного образца.

2. К заявлению прилагаются справка медико-социальной экспертизы и свидетельство о рождении, усыновлении либо установлении опеки на всех детей.

3. Все документы передаются в бухгалтерию предприятия.

4. Увеличение получаемых денежных средств производится с момента предоставления документов.

2. Вторым способом является получение вычета один раз в год. Основанием для этого является предоставление декларации по форме 3-НДФЛ в инспекцию федеральной налоговой службы. Причем данное действие производится по окончании календарного года, в котором было получено право на вычет. При этом варианте получения вычета порядок действий будет таков:

1. Претендент заполняет декларацию по форме 3-НДФЛ.

2. К декларации прилагаются справка медико-социальной экспертизы, а также форма 2-НДФЛ о доходах за предыдущий год.

3. Собранные документы передаются в инспекцию федеральной налоговой службы по месту регистрации.

4. Получает налоговый вычет общей суммой за весь год на расчетный счет, указанный в заявлении.

Предлагаем ознакомиться:  Характеристика для суда по уголовному делу

Налог вычеты на детей инвалидов

Иные документы представляются в зависимости от конкретных обстоятельств. К примеру, если ребенок старше 18 лет, то для получения вычета нужна будет справка из учебного заведения. Если лицо, претендующее на вычет, для ребенка является опекуном или попечителем, потребуется акт органа опеки и попечительства о назначении опекуна (попечителя).

Если, скажем, работник хочет получить двойной вычет в связи с отказом супруга (супруги) от получения такого вычета, нужны будут заявление второго родителя об отказе от вычета и его справка по форме 2-НДФЛ, которую нужно будет подавать ежемесячно. Это требование закреплено Письмом Министерства финансов №03-04-05/36143 от 22.06.2016 года.

А если работник устроился на работу не с начала года, то в соответствии с пунктом 3 статьи 218 Налогового кодекса понадобится также справка 2-НДФЛ за текущий год от предыдущего работодателя.

Напоминаем также, что стандартный вычет на ребенка должен быть предоставлен с начала года (если ребенок родился до 1 января текущего года) или с месяца рождения ребенка (если ребенок родился в текущем году), даже если заявление и документы на вычет были поданы позднее в текущем году. Данное обстоятельство регламентируется Письмом Министерства финансов №03-04-06/8-118 от 18.04.2012 года.

Как и у множества других преференций, предоставляемых государством, данная также имеет ряд ограничений. Таковыми ограничениями являются:

  1. Сумма совокупного дохода, полученная в календарном году, равна 350000,00 рублей. Это значит, что как только размер совокупного дохода, полученного сотрудником в один календарный год, превысит данный порог, применение вычета производится не будет. Например, имея заработную плату 40000,00 рублей, применение налогового вычета будет производиться ежемесячно по август месяц. А сентября удержания будут начисляться в полном объеме.
  2. Втором условием для прекращения данной льготы является снятие инвалидности у ребенка либо несвоевременное предоставление заключения медико-социальной экспертизы.

Налог вычеты на детей инвалидов

Стандартный налоговый вычет на ребенка инвалида равен 12 тыс. руб.

Он устанавливается, если соблюдено следующее:

  • Ребенок
    младше 18 лет.
  • Инвалид 1 или
    2 группы до 24 лет зачислен в высшую, среднюю профессиональную образовательную
    организацию.

Она действует до достижения совершеннолетия или до получения диплома. Послабление предоставляется с января текущего года. Его действие прекращается, когда доход налогоплательщика составит 350 тыс. руб.

Граждане, воспитывающие
несовершеннолетних без особенностей здоровья и развития, также получают льготу:

  • на первого и
    второго несовершеннолетнего – 1,4 тыс. руб.;
  • на третьего и
    последующих – 3 тыс. руб.

Ее размер суммируется с тем, что положен родителям инвалидов (Письмо Минфина № 03-04-06/15803).

Следовательно, у сотрудника, воспитывающего ребенка с ограниченными возможностями, не будет облагаться налогом 13400 руб. из заработка(12000 1400 руб.). Если это третий несовершеннолетний, то необлагаемая налогом ставка составит 15000 руб.

Двойной налоговый вычет

Эта налоговая «льгота» может применяться даже в двойном размере, если родитель всего один (опекун, усыновитель, попечитель и пр.) или один из супругов отказался.Единственным считается родитель, который не состоит в браке и имеет одну из бумаг:

  • имеет на руках свидетельство о смерти второго родителя;
  • имеется справка из ЗАГСа (форма 25), в которой указано со слов матери запись об отце;
  • если в свидетельстве о рождении крохи в графе «отец» — прочерк;
  • решение суда, что второй родитель признан безвестно отсутствующим;
  • опекун или попечитель имеет бумагу, в которой второй не указан.

Если кто-то из родителей отказывается от получения вычета в пользу другого, то должны быть соблюдены следующие условия:

  • имеется право на услугу;
  • налогооблагаемый доход отца или матери выше лимита;
  • отец и мать имеют налогооблагаемый доход.

Говоря о том, какой налоговый вычет на ребенка инвалида, следует отметить, что он может быть  в два раза выше стандартного.

Подобное допускается для следующих лиц:

  • родителям, воспитывающим несовершеннолетних самостоятельно, а также единственным опекунам;
  • если один из родителей не хочет использовать свое право.

Последний случай применим только, если представитель несовершеннолетнего может получать послабление по налоговому законодательству.

Другими словами, мать или отец должны иметь официальную работу и получать заработок, облагаемый налогом.

При этом, право на вычет передается в размере, которым мог пользоваться налогоплательщик. Например, отец отказывается от налогового послабления на первого ребенка (1400 руб.).

Этот вычет и учитывается даже, если женщина уже воспитывает детей от другого брака, и для нее он будет третьим малышом.

В таком случае ее доход не облагается на сумму 4400 руб. (3000 руб. за нее и 1400 руб. за супруга). Если малыш имеет инвалидность, сумма увеличивается за двоих до 24000 руб.

Налоговый вычет на несовершеннолетнего инвалида предоставляется обоим родителям. Однако бывают ситуации, когда один из родителей может рассчитывать на двойной вычет из выплачиваемых налогов. Это возможно, если ребенка-инвалида воспитывает родитель-одиночка, либо если один из родителей отказался от получения налоговых льгот в пользу второго.

Для того чтобы один родитель мог отказаться от налогового вычета в пользу второго, он сам должен иметь право на эти льготы. То есть он должен получать доход, который облагается по налоговой ставке 13%, и годовая величина которого не превышает 350 тысяч. В случае отказа одного родителя другой может рассчитывать на вычет в том размере, на который имел право первый.

Необходимые документы

Для того чтобы получить налоговый вычет на ребенка-инвалида, нужно собрать пакет документов и подать их работодателю. В перечень этих бумаг входят документы, подтверждающие право на налоговые льготы:

  • заявление на имя работодателя на получение льготы по налогу в связи с наличием ребенка;
  • копии свидетельства о рождении несовершеннолетнего инвалида и других детей, если этот ребенок не является единственным в семье;
  • справка о наличии инвалидности.

Стоит отметить, что подавать такое заявление каждый год не нужно. Однако если семейные обстоятельства или условия получения налоговых вычетов изменяются, родитель должен поставить работодателя об этом в известность. Также нужно будет приносить новую справку об инвалидности, как только срок действия прежней станет подходить к концу.

Если гражданин хочет получить двойной налоговый вычет на ребенка-инвалида из-за того, что его супруг отказался от своего соответствующего права, необходимо предоставить работодателю заявление своего супруга об отказе от вычета и справку по форме 2-НДФЛ. И эту справку необходимо будет предоставлять ежемесячно.

В случае, если родитель устроился на новое место работы не с начала года, то он должен будет предоставить справку по форме 2-НДФЛ за предыдущий налоговый период с прошлого места работы. Нужно помнить и о том, что стандартный вычет из налога на несовершеннолетнего инвалида должен предоставляться родителю с 1 января текущего года, если малыш родился до этого дня, или с того месяца, в котором он родился, даже если заявление на получение вычета было подано позднее в текущем году.

Стандартные налоговые вычеты

Актуальные вопросы по заданной теме

Ошибка №1. Получение налогового вычета на ребенка-инвалида возможно только ежемесячно через работодателя. Существует также другой вариант оформления налогового вычета непосредственно через инспекцию федеральной налоговой службы. Вторым способом является получение вычета один раз в год. Основанием для этого является предоставление декларации по форме 3-НДФЛ в инспекцию федеральной налоговой службы. Причем данное действие производится по окончании календарного года, в котором было получено право на вычет.

Ошибка №2. Работодатель обязан оформить вычет налога на доходы физических лиц в отношении сотрудника, на воспитании у которого находится ребенок инвалид. Нельзя забывать, что уменьшение размера удержаний — это прежде всего право работника, а не обязанность работодателя. Это значит, что для того, чтобы воспользоваться данным правом работник должен самостоятельно предоставить в бухгалтерию предприятия все необходимые документы.

Вопрос №1. Каков будет порядок действий претендента на получение налогового вычета, в случае если он желает получить его через инспекцию федеральной налоговой службы{q}

Ответ: При этом варианте получения вычета порядок действий будет таков:

  1. Претендент заполняет декларацию по форме 3-НДФЛ.
  2. К декларации прилагаются справка медико-социальной экспертизы, а также форма 2-НДФЛ о доходах за предыдущий год.
  3. Собранные документы передаются в инспекцию федеральной налоговой службы по месту регистрации.
  4. Получает налоговый вычет общей суммой за весь год на расчетный счет, указанный в заявлении.

Вопрос №2. До какого возраста ребенка-инвалида его родители имеют право на получение налогового вычета по налогу на доходы физических лиц{q}

Ответ: В соответствии с законодательством датой, с которой законный представитель имеет право пользоваться данной преференцией, является дата присвоения ребенку инвалидности или же усыновления особого малыша. Датой окончания предоставления данной преференции является наступление совершеннолетия ребенка.

https://www.youtube.com/watch{q}v=fLL3um0Hepw

По этой услуге подключено 9 компаний

Понравилась статья? Поделиться с друзьями:
Юридическая помощь
Добавить комментарий

;-) :| :x :twisted: :smile: :shock: :sad: :roll: :razz: :oops: :o :mrgreen: :lol: :idea: :grin: :evil: :cry: :cool: :arrow: :???: :?: :!:

Adblock detector