Горячая линия бесплатной юридической помощи:
Москва и область:
Москва И МО:
+7(499) 110-93-26 (бесплатно)
Санкт-Петербург и область:
СПб и Лен.область:
+7 (812) 317-74-92 (бесплатно)
Регионы (вся Россия):
8 (800) 550-95-86 (бесплатно)

Косвенные расходы в учетной политике образец

Раздел XVII. Учетная политика в отношении кредитов и займов

Из всех затрат на изготовление продукции складывается ее себестоимость. На счете 20 сосредоточены почти все расходы производственного характера, которые можно отнести к прямым. Счет основного производства по дебету корреспондирует со счетами 02, 10, 23, 25, 26, 60, 69, 70 по кредиту. Чтобы определить себестоимость изделия определенного вида, к счету 20 открывайте аналитические счета  по отдельным видам изделий и затрат. Это упростит процедуру формирования себестоимости по видам.

Косвенные затраты содержатся на счетах 25 и 26. Для составления проводок по кредиту применяются те же корреспонденции, что и для прямых затрат. Не забывайте, что относить косвенные расходы напрямую на себестоимость одного изделия нельзя. Выберите обоснованную базу распределения и отметьте свой выбор в учетной политике.

В связи с чем же подобные прецеденты, связанные с судебными исками к ФНС, могут возникать? Чаще всего с тем, что налоговики признают включение компанией тех или иных расходов в косвенные необоснованным.

В этом случае ФНС попросту доначисляет налог на прибыль, как если бы соответствующие издержки были прямыми, и обязует фирму его уплатить. Однако у налогоплательщика всегда есть шанс отстоять правомерность своих действий и неправоту ФНС в суде.

Пример 1

Косвенные расходы в учетной политике образец

Известен судебный прецедент, в рамках которого ВАС РФ признал правомерной негативную оценку судами предыдущих инстанций подхода ФНС к классификации расходов одной из фирм, которая выпускает бумагу и картон (подробнее об этом прецеденте можно узнать, ознакомившись с определением ВАС РФ от 19.10.2011 № ВАС-13628/11).

Налоговики посчитали, что фирма не имела права включать в структуру косвенных расходов издержки, связанные с выпуском упаковки для производимых ею пачек бумаги. Данные расходы, как посчитала ФНС, должны были рассматриваться как прямые и не могли быть использованы в уменьшение налоговой базы в соответствующем периоде.

Однако арбитры первых инстанций не согласились с мнением ФНС, поскольку было установлено, что упаковка не является обязательным компонентом производственного цикла, в рамках которого фирма выпускает бумагу. Упаковка, как установили суды, — это скорее сопутствующий компонент поставки, который даже не учитывается при взвешивании товара перед размещением на складе.

Отметим, что в ряде случаев обособленность выпускаемого продукта от упаковки суд может признать и не столь очевидной, как в рассматриваемом выше случае.

Пример 2

Президиум ВАС РФ в постановлении от 02.11.2010 № 8617/10 установил, что затраты на покупку тары, этикеток, а также крышек завода по выпуску алкогольной продукции и продуктов питания должны рассматриваться как прямые расходы. Дело в том, что соответствующие компоненты, как посчитал суд, не могут рассматриваться как сопутствующие относительно технологии выпуска того или иного товара соответствующих категорий.

ПБУ
10/99 установлено, что расходы в бухгалтерском
учете признаются с учетом связи между
произведенными расходами и поступлениями
(соответствие доходов и расходов).
Другими словами, расходы должны быть
признаны в тот момент, когда признаны
доходы, непосредственно связанные с
данными расходами.

Если
расходы обусловливают получение доходов
в течение нескольких отчетных периодов,
либо связь между доходами и расходами
не может быть определена четко, или
определяется косвенным путем, то
необходимо обоснованное распределение
расходов между отчетными периодами.

равномерное
списание в течение периода, к которому
они относятся;

списание
расходов пропорционально объему
продукции.

Однако
организация может самостоятельно
разработать собственный экономически
обоснованный алгоритм списания расходов,
закрепив его в учетной политике.

Некоммерческие
организации так же обязаны вести
бухгалтерский учет, как и коммерческие.
Большинство некоммерческих организаций
помимо своей основной деятельности
занимаются еще и предпринимательской.
В этом случае у них возникает проблема
с распределением расходов, общих для
обоих видов деятельности.

По
мнению специалистов, за базу распределения
можно принять удельный вес затрат на
оплату труда работников, занятых в
предпринимательской деятельности, в
общем фонде оплаты труда или площадь
помещений, занимаемых подразделением
по осуществлению предпринимательской
деятельности.

Однако
наиболее популярная база распределения
– доходы от этих видов деятельности. При
этом под доходом для некоммерческой
деятельности предлагается понимать
объем целевого финансирования на цели,
определенные уставом.

Эту
позицию необходимо закрепить в учетной
политике.

Однако
против такой трактовки бухгалтерского
законодательства имеются серьезные
возражения.

Например,
МНС России в письме от 2 апреля 2002 г. N
02-2-10/20-н340 разъяснило следующее. Расходы
на содержание некоммерческой организации
и расходы на ведение ими уставной
деятельности являются расходами на
осуществление уставной деятельности
некоммерческих организаций.

Понятия
“содержание некоммерческой организации”
и “ведение уставной деятельности”
некоммерческой организации не равнозначны.

К
расходам на содержание некоммерческих
организаций относятся расходы по оплате
труда административно-управленческого
и другого персонала, осуществляющего
уставную деятельность, командировочные
расходы, расходы на канцелярские товары,
расходы по аренде помещений, расходы
по содержанию зданий и помещений, расходы
по содержанию и эксплуатации автотранспорта,
расходы по приобретению основных средств
и др.

Ведение
уставной деятельности – это направление
целевых средств на осуществление целей,
предусмотренных в уставе некоммерческой
организации.

Таким
образом, расходы некоммерческой
организации в виде заработной платы
административно-управленческого
персонала, начислений на заработную
плату, коммунальных услуг, транспортных
расходов, услуг связи должны производиться
за счет целевых средств, поступающих
на ведение и содержание названной
организации.

Распределение
указанных расходов между некоммерческой
и коммерческой деятельностью организации
налоговым законодательством не
предусмотрено.

И
хотя это письмо относится к налоговому
законодательству, но, по мнению автора,
те же самые аргументы можно привести и
в отношении бухгалтерского учета.

Таким
образом, если те или иные расходы являются
общими для обоих видов деятельности,
но финансируются они за счет целевых
поступлений, то распределять их между
этими двумя видами деятельности нет
никаких оснований.

Поэтому
распределению подлежат косвенные
расходы, которые оплачены не из средств
целевого финансирования и которые
нельзя однозначно отнести к затратам,
связанным с предпринимательской
деятельностью.

В
отношении тех НИОКР, которые дали
положительный результат, бухгалтер
вправе выбрать способ и срок списания
расходов на них.

В
пункте 11 Положения по бухгалтерскому
учету “Учет расходов на
научно-исследовательские,
опытно-конструкторские и технологические
работы” ПБУ 17/02, утвержденного приказом
Минфина России от 19 ноября 2002 г. N 115н,
сказано, что срок списания расходов по
НИОКР определяется организацией
самостоятельно, исходя из ожидаемого
срока использования полученных
результатов от этих работ. Однако этот
срок не может превышать пяти лет.

линейный
способ;

способ
списания расходов пропорционально
объему продукции, работ или услуг.

Свой
выбор организация должна закрепить в
учетной политике.

В
то же время в НК РФ установлено, что
НИОКР, как давшие, так и не давшие
положительного результата, списываются
на расходы в целях исчисления налога
на прибыль равномерно в течение одного
года исходя из положений п. 2 ст. 262 НК
РФ.

Таким
образом, для бухгалтера, желающего
сблизить ведение бухгалтерского и
налогового учета, оптимальным выбором
является установление в учетной политике
для целей бухгалтерского учета линейного
способа списания расходов на НИОКР в
течение года.

Предлагаем ознакомиться:  Образец жалобы в ФАС на недобросовестную конкуренцию

Отметим,
что расходы на НИОКР (в том числе не
давшие положительного результата),
произведенные налогоплательщиками-организациями,
зарегистрированными и работающими на
территориях особых экономических зон,
созданных в соответствии с законодательством
РФ, признаются в целях налогового учета
в том отчетном или налоговом периоде,
в котором они были осуществлены, в
размере фактических затрат.

о
переводе долгосрочной задолженности
в краткосрочную;

о
составе и порядке списания дополнительных
затрат по займам;

о
выборе способов начисления и распределения
причитающихся доходов по заемным
обязательствам;

о
порядке учета доходов от временного
вложения заемных средств.

Пункт
6 ПБУ 15/01 разрешает заемщику переводить
долгосрочную задолженность в краткосрочную
или учитывать находящиеся в его
распоряжении заемные средства, срок
погашения которых по договору займа
или кредита превышает 12 месяцев, до
истечения указанного срока в составе
долгосрочной задолженности.

Если
бухгалтер изберет первый вариант, то
перевод долгосрочной задолженности по
полученным займам и кредитам в
краткосрочную производится в тот момент,
когда по условиям договора займа или
кредита до возврата основной суммы
долга остается ровно 365 дней.

К
дополнительным расходам, связанным с
получением займов или кредитов, п. 19 ПБУ
15/01 относит затраты на консультационные
и юридические услуги, на проведение
экспертизы, на услуги связи и т.п.

в
полной сумме в том отчетном периоде,
когда они были произведены;

Косвенные расходы в учетной политике образец

НК РФ, на основании которой контролирующие органы запрещают единовременно признавать в расходах текущего отчетного (налогового) периода «растянутые во времени» расходы.Спорным является вопрос: может ли организация признать для целей налогообложения расходы, осуществленные в текущем отчетном (налоговом) периоде, налогооблагаемыми расходами при отсутствии полученного дохода?

В Письме УФНС России по г. Москве от 26.12.2006 N 20-12/115144 на этот вопрос дан отрицательный ответ.По мнению фискалов, запрет на признание расходов в данном случае вытекает из норм ст. 318 НК РФ, которая, как известно, обязывает компании, использующие метод начисления, распределять свои расходы, связанные с производством и реализацией, на прямые и косвенные.Согласно ст.

НК РФ.В силу п. 13 ст. 258 НК РФ объекты амортизируемого имущества, используемые для выполнения НИОКР, формируют подгруппу в составе амортизационной группы, и учет таких амортизационных групп и подгрупп ведется отдельно.При этом все правила создания или ликвидации группы, увеличения или уменьшения суммарного баланса группы распространяются на подгруппы, и к ним применяется норма амортизации, уточненная с помощью повышающего (понижающего) коэффициента.

Специальный порядок списания определен гл. 25 НК РФ и в части таких расходов, как расходы на страхование.Напомню, организации, исчисляющие налог на прибыль по методу начисления, при учете данных расходов руководствуются нормами п. 6 ст.Ведь в Кодексе прямо сказано «могут быть отнесены, в частности».

Проще говоря, даже прямо названные в этом перечне затраты налогоплательщик вправе в своей учетной политике отнести к косвенным. И наоборот, включить в прямые можно любые другие затраты, не названные прямо в статье 318 НК РФ. Однако делать такие «переносы» произвольно нельзя. Отнесение расходов к прямым или косвенным должно быть обоснованным.

Такое требование предъявляют и налоговые органы (письмо ФНС России от 24.02.11 № КЕ-4-3/[email protected]; см. «ФНС: распределение расходов на прямые и косвенные должно быть обоснованным»), и суды (см. определение ВАС РФ от 22.06.12 № ВАС-7511/12). Как обосновать косвенность расхода В упоминавшемся выше письме ФНС России сказано: хотя глава 25 НК РФ не ограничивает организацию в отнесении тех или иных расходов к прямым или косвенным, из положений ст.ст.

НК РФ — не правила, а ориентиры В статье 318 НК РФ приведены виды расходов, которые законодатель считает возможным отнести к прямым. Согласно статье 318 НК РФ к прямым расходам могут быть отнесены, в частности:

  • материальные расходы на приобретение сырья, материалов, используемых в производстве либо выступающих необходимым компонентом при производстве товаров (работ, услуг), а также на приобретение комплектующих изделий, подвергающихся монтажу, полуфабрикатов, подвергающихся дополнительной обработке в организации.
  • расходы на оплату труда персонала, участвующего в процессе производства товаров, выполнения работ, оказанияуслуг, а также страховые выплаты, начисленные на такие суммы;
  • амортизация по основным средствам, используемым при производстве товаров, работ, услуг.

Однако бухгалтеру важно знать, что этот перечень носит лишь рекомендательный характер.

Косвенные расходы в учетной политике образец

Ту их часть, которая относится к остаткам незавершенного производства или нереализованных товаров, признать в текущих расходах нельзя. Сделать это можно только по мере реализации товаров и работ, в стоимости которых такие расходы учтены. Об этом сказано в пункте 2 статьи 318 Налогового кодекса РФ. Прямые расходы между затратами текущего налогового (отчетного) периода и стоимостью услуг, не принятых заказчиками на конец этого периода, распределять не нужно.

Причина в том, что услугой для целей налогообложения признают деятельность, результаты которой не имеют материального выражения. Услуги реализуют и потребляют в процессе их оказания. В связи с этим распределять все понесенные расходы как прямые, так и косвенные по услугам не нужно. Вы вправе признавать их в текущем периоде.

Такой порядок учета прямых затрат нужно закрепить в учетной политике.Сдача СЗВ-М на директора-учредителя: ПФР определился Пенсионный фонд наконец-то поставил точку в спорах о необходимости представлять форму СЗВ-М в отношении руководителя-единственного учредителя. Так вот, на таких лиц нужно сдавать и СЗВ-М, и СЗВ-СТАЖ! <

кому можно не торопиться с покупкой кассы Отдельные представители бизнеса могут не применять онлайн-ККТ до 01.07.2019 года. Правда, для применения этой отсрочки есть ряд условий (режим налогообложения, вид деятельности, наличие/отсутствие работников). Так кто же вправе работать без кассы до середины следующего года? < …

Учетная политика: делим расходы на прямые и косвенные

Инфо

Речь идет об оргтехнике, компьютерах, мебели, транспорте, предназначенных для управленческого персонала.Соответственно, амортизацию по таким основным средствам с полным правом можно признать косвенным расходом, указав на это в учетной политике компании. Амортизация по недвижимости Несколько сложнее ситуация с помещениями. Ведь, зачастую, и производственные, и непроизводственные мощности располагаются в одном и том же здании.

Делить амортизацию единого объекта Налоговый кодекс не разрешает. Это означает, что компании нужно четко определиться: относятся подобные затраты к прямым или косвенным. Сделать это можно путем экономического анализа. Необходимо посмотреть, сколько (в процентном отношении) площади занято производственными мощностями, а сколько — непроизводственными.

Прямые и косвенные расходы в налоговом учете

В налоговом учете расходы тоже разделяют на прямые и косвенные, но с другими целями. Задача бухучета — формирование себестоимости единицы продукции, а для налогового учета важно, в какой момент затраты относятся на стоимость продукции. Размер налоговой базы будет изменяться в зависимости от величины прямых и косвенных расходов.

Прямые расходы относятся на текущий налоговый период только после того, как продукция, на стоимость которой они отнесены, была реализована.

Косвенные расходы никак не связаны с реализацией, они  уменьшают налоговую базу в том же отчетном периоде, в котором возникают.

Если в вашей организации объем косвенных расходов превышает прямые, то затраты будут учитываться раньше, и размер налогооблагаемой прибыли снизится. Нужно внимательно следить за обоснованием ваших решений по отнесению расходов к косвенным. Если занижать величину прямых расходов или неверно их учитывать, налоговые органы могут посчитать это нарушением и привлечь к ответственности.

Внимание

Отказ банка в проведении операции можно обжаловать Банк России разработал требования к заявлению, которое клиент банка (организация, ИП, физлицо) может направить в межведомственную комиссию в случае, когда банк отказывается проводить платеж или заключать договор банковского счета (вклада). < … «Больничное» пособие: нужно ли выплачивать за отработанные дни болезни В случае, когда в день оформления листка нетрудоспособности сотрудник находился на рабочем месте и получил за этот день зарплату, «больничное» пособие за этот день не начисляется. < … Главная → Бухгалтерские консультации → Налог на прибыль Актуально на: 25 мая 2016 г. Для организаций, которые применяют метод начисления по налогу на прибыль, расходы, связанные с производством и реализацией (ст.

Предлагаем ознакомиться:  Как Обеспечить Возврат Банковского Кредита

253 НК РФ), делятся на:

  • прямые расходы;
  • косвенные расходы (п. 1 ст.

НК РФ налогоплательщик самостоятельно определяет порядок распределения прямых расходов на незавершенное производство (далее – НЗП) и на изготовленную в текущем месяце продукцию (выполненные работы, оказанные услуги) с учетом соответствия осуществленных расходов изготовленной продукции (выполненным работам, оказанным услугам).

Указанный порядок распределения прямых расходов (формирования стоимости НЗП) устанавливается налогоплательщиком в учетной политике для целей налогообложения и подлежит применению в течение не менее двух налоговых периодов. В случае, если отнести прямые расходы к конкретному производственному процессу по изготовлению данного вида продукции (работ, услуг) невозможно, налогоплательщик в своей учетной политике для целей налогообложения самостоятельно определяет механизм распределения указанных расходов с применением экономически обоснованных показателей.

I. Налог на добавленную стоимость

Косвенные расходы в учетной политике образец

1.
Раздельный учет сумм НДС по приобретенным
товарам, работам и услугам, используемым
для осуществления операций, облагаемых
по налоговой ставке в размере 0% и по
операциям, облагаемым по налоговым
ставкам в размере 10 и 18%, вести в
соответствии с методикой, приведенной
в
Приложении 1
к настоящему Приказу.

2.
Раздельный учет сумм НДС по приобретенным
товарам, работам и услугам, используемым
для осуществления как облагаемых, так
и не облагаемых НДС операций, вести в
соответствии с методикой, приведенной
в
Приложении 1
к настоящему Приказу.

3.
В тех налоговых периодах, в которых доля
совокупных расходов на производство
товаров, работ и услуг, операции по
реализации которых не подлежат обложению
НДС, не превышает 5% от общей величины
совокупных расходов на производство,
раздельный учет сумм входного НДС не
вести. Всю сумму входного НДС в этом
налоговом периоде предъявлять к вычету
в общеустановленном порядке.

4.
Предоставить право подписи счетов-фактур
лицам, перечисленным в
Приложении 2
к настоящему Приказу.

1.
Налоговый учет вести силами бухгалтерии
ЗАО “АвтоШина”.

2.
Использовать систему регистров налогового
учета и порядок их заполнения,
предусмотренные в специализированной
программе “1С:Бухгалтерия 8.0”.

3.
Учет доходов и расходов вести по методу
начисления.

материальные
затраты;

расходы
на оплату труда персонала, участвующего
в процессе производства товаров,
выполнения работ, оказания услуг, суммы
ЕСН, начисленного на указанные суммы
расходов на оплату труда, а также расходы
на обязательное пенсионное страхование
этого персонала;

суммы
начисленной амортизации по основным
средствам, используемым при производстве
товаров, работ, услуг.

4.
Правила оценки незавершенного производства
вести в соответствии с методикой,
приведенной в
Приложении 3
к настоящему Приказу.

5.
Учет амортизируемого имущества вести
в следующем порядке.

5.1.
Амортизацию по всем объектам амортизируемого
имущества (основным средствам и
нематериальным активам) начислять
линейным методом.

5.2.
Применять к основной норме амортизации
специальный коэффициент в размере 2 в
отношении амортизируемых основных
средств, используемых для работы в
условиях агрессивной среды или повышенной
сменности. Конкретный перечень объектов
основных средств, по которым применяется
специальный коэффициент, определяется
отдельными приказами.

5.3.
Для амортизируемых основных средств,
являющихся предметом договора финансовой
аренды (лизинга), к основной норме
амортизации применять специальный
коэффициент в размере 3.

5.4.
По приобретаемым основным средствам,
бывшим в употреблении, норму амортизации
определять с учетом срока полезного
использования, уменьшенного на число
месяцев эксплуатации данного имущества
у предыдущих собственников.

5.5.
Расходы на ремонт основных средств
признавать для целей налогообложения
в составе прочих расходов в том отчетном
периоде, в котором они были осуществлены,
в сумме фактических затрат.

6.
Оценку сырья и материалов, используемых
в производстве, производить по методу
средней себестоимости.

7.
Резерв предстоящих расходов на оплату
отпусков не создавать.

8.
Резерв предстоящих расходов на выплату
ежегодных вознаграждений за выслугу
лет и по итогам работы за год не создавать.

9.
Создать резерв по сомнительным долгам
в соответствии с правилами ст. 266 НК РФ.

10.
Создать резерв по гарантийному ремонту
и гарантийному обслуживанию в размере
в соответствии с правилами ст. 267 НК РФ.
Схема расчета предельного коэффициента
приводится в
Приложении 4
к настоящему Приказу.

11.
При реализации покупных товаров их
стоимость оценивать по средней
себестоимости.

12.
При реализации и ином выбытии ценных
бумаг их стоимость оценивать по
себестоимости первых по времени
приобретений (ФИФО).

13.
При отнесении процентов по долговым
обязательствам к расходам предельную
величину процентов, признаваемых
расходом, определять исходя из ставки
рефинансирования ЦБ РФ, увеличенной в
1,1 раза – по долговым обязательствам в
рублях и ставки в размере 15% – по долговым
обязательствам в иностранной валюте.

14.
Уплату ежемесячных авансовых платежей
по налогу на прибыль производить исходя
из фактически полученной прибыли и
ставки налога.

15.
Для определения сумм авансовых платежей
и налога, подлежащих уплате по месту
нахождения обособленного подразделения,
использовать показатель среднесписочной
численности работников.

16.
Возложить на обособленное подразделение
обязанность самостоятельно уплачивать
в бюджет авансовые платежи и налог на
прибыль в бюджет субъекта РФ.

Генеральный
директор

ЗАО
“АвтоШина” _________________
__________________

(Ф.И.О.)
(подпись)

доходы;

доходы,
уменьшенные на величину расходов.

Тот
объект налогообложения, который она
будет применять, организация или
предприниматель указывают в заявлении
о переходе на УСН.

Вполне
очевидно, что тому налогоплательщику,
который выберет в качестве объекта
налогообложения доходы, нет необходимости
оформлять документ об учетной политике
для целей налогообложения, так как у
него нет вариантов выбора элементов
налогообложения.

Совсем
противоположная ситуация у того
налогоплательщика, который выберет в
качестве объекта налогообложения
доходы, уменьшенные на величину расходов.
При таком варианте учитываются те
расходы, которые перечислены в п. 1 ст.
346.16 НК РФ. А вот порядок признания
некоторых из этих расходов предусматривает
различные варианты.

Какие
же это варианты?

по
стоимости единицы запасов (товара);

по
средней стоимости;

по
стоимости первых по времени приобретений
(ФИФО);

по
стоимости последних по времени
приобретений (ЛИФО).

Аналогичные
методы оценки применяются при списании
стоимости приобретения покупных товаров
(ст. 346.17 НК РФ).

Таким
образом, налогоплательщик обязан выбрать
и закрепить в учетной политике для целей
налогообложения один из вышеуказанных
методов.

сопоставления
суммы начисленных по договору процентов
и среднего уровня процентов по долговым
обязательствам, выданным в том же
квартале на сопоставимых условиях;

расчета
предельной величины процентов исходя
из ставки рефинансирования Банка России.

Подробно
об этом было рассказано в
разделе 2
“Учетная политика по налогу на
прибыль”.

Вот
и получается, что для тех “упрощенцев”,
которые выбрали объектом налогообложения
доходы минус расходы, составление
учетной политики для целей налогообложения
обязательно.

приказом;

распоряжением
и т.д.

5.1. Учет основных средств

5.1.1.
При установлении сроков полезного
использования основных средств
руководствоваться Классификацией
основных средств, утв. Постановлением
Правительства РФ от 01.01.02 N 1.

5.1.2.
Амортизацию по всем основным средствам
начислять линейным способом.

5.1.3.
Понижающие (повышающие) коэффициенты
к действующим нормам амортизационных
отчислений основных средств не применять.

Предлагаем ознакомиться:  Жалоба на шумящих соседей

5.1.4.
Активы, в отношении которых выполняются
условия п. 4 ПБУ 6/01 “Учет основных
средств”, и стоимостью не более 20 000
руб. отражать в составе
материально-производственных запасов.

5.1.5.
Недвижимость, на которую не зарегистрировано
право собственности, после подачи
документов на государственную регистрацию
учитывать на отдельном субсчете счета
01 и амортизировать в общем порядке.

5.1.6.
Переоценку основных средств не
производить.

5.3. Учет материально-производственных запасов

5.3.1.
Материально-производственные запасы
учитывать по средней стоимости.

5.3.2.
Учет товаров, приобретенных для продажи,
вести на счете 41 “Товары” по покупной
стоимости с учетом всех расходов,
связанных с их доставкой и приобретением.

5.3.3.
Оприходование материальных ценностей
производить на счете 10 “Материалы”
по цене приобретения с учетом расходов,
перечисленных в ПБУ 5/01 “Учет
материально-производственных запасов”.

5.3.4.
Материально-производственные запасы,
принадлежащие организации, но находящиеся
в пути, либо переданные покупателю под
залог, учитывать в бухгалтерском учете
в оценке, предусмотренной в договоре,
с последующим уточнением фактической
себестоимости.

5.3.5.
При создании резерва под снижение
стоимости материальных ценностей
использовать групповой метод.

5.4. Оценка незавершенного производства

5.4.1.
Оценку незавершенного производства
производить по плановой производственной
себестоимости.

5.4.3.
Косвенные расходы отражать на счете 25
“Общепроизводственные расходы” и
счете 26 “Общехозяйственные расходы”.

5.4.4.
Косвенные расходы, собранные на счете
25, распределять ежемесячно на счет 20.
Распределение производить на основании
сумм расходов на оплату труда по разным
видам продукции.

5.4.5.
Косвенные расходы, собранные на счете
26, списывать ежемесячно непосредственно
на счет 90.

Порядок списания расходов

по
гарантийному ремонту и гарантийному
обслуживанию;

предстоящих
расходов на оплату отпусков;

на
выплату ежегодного вознаграждения за
выслугу лет и по итогам работы за год;

резерв
сомнительных долгов.

5.6.2.
Указанные резервы формировать по
правилам действующего налогового
законодательства.

Независимо от того когда поступит оплата за продукцию, прямые расходы нужно списывать в том периоде, в котором продукция была реализована. Даже если оплата поступит в следующем отчетном периоде. Не стоит списывать расходы на готовую продукцию на складах, НЗП, и отгруженные товары.

Прямые расходы можно единовременно списать только организациям, оказывающим услуги. Они могут относить весь объем прямых затрат на отчетный период. Для организаций, занимающихся выполнением работ, это правило не действует, так как при выполнении работ результат представлен в материальной форме.

Косвенные расходы в налоговом учете не подлежат распределению. Они списываются единовременно, в том же налоговом периоде, в котором были произведены. Размер налогооблагаемой прибыли при этом снижается.

Для сближения бухучета и налогового учета постарайтесь уравновесить размер производственной себестоимости с прямыми расходами в налоговом учете.

Автор статьи: Елизавета Кобрина

Использование облачного сервиса Контур.Бухгалтерия поможет вам верно разделить расходы на прямые и косвенные, а также своевременно и в полном размере их отразить. В течение месяца вы можете бесплатно вести учет и составлять отчетность в Контур.Бухгалтерии.

Глава 26.2 нк рф не содержит требования о составлении учетной политики для целей налогообложения. Однако, по мнению автора, при определенных условиях она необходима.

доходы;

приказом;

Напомним,
что под учетной политикой организации
понимается принятая ею совокупность
способов ведения бухгалтерского учета
– первичного наблюдения, стоимостного
измерения, текущей группировки и
итогового обобщения фактов хозяйственной
деятельности.

А
к способам ведения бухгалтерского учета
относятся способы группировки и оценки
фактов хозяйственной деятельности,
погашения стоимости активов, организации
документооборота, инвентаризации,
способы применения счетов бухгалтерского
учета, системы регистров бухгалтерского
учета, обработки информации и иные
соответствующие способы и приемы.

Эти
определения даны в Положении по
бухгалтерскому учету “Учетная политика
организации” ПБУ 1/98, утвержденном
приказом Минфина России от 9 декабря
1998 г. N 60н. В этом же стандарте закреплено,
что учетная политика должна формироваться
ежегодно.

Обратите
внимание!
Обособленные подразделения организации
не могут разрабатывать и применять
учетную политику, отличную от учетной
политики головного предприятия. Учетная
политика принимается по организации в
целом, а не по каждому из обособленных
подразделений в отдельности.

Учреждения,
финансируемые собственником, являются
самостоятельными юридическими лицами
исходя из положений ст. 120 ГК РФ, а потому
на них не распространяется учетная
политика, принятая предприятием-собственником.

Изменение учетной политики

в
случаях изменения законодательства РФ
или нормативных актов органов,
осуществляющих регулирование
бухгалтерского учета;

при
разработке организацией новых способов
ведения бухгалтерского учета (например,
когда организация переходит от
использования журнально-ордерной формы
учета к использованию программы
“1С:Бухгалтерия”);

при
существенном изменении условий ее
деятельности, например, когда меняется
собственник организации.

Но
в любом случае в целях обеспечения
сопоставимости данных бухгалтерского
учета изменения учетной политики должны
вводиться с начала финансового года.

Не
будет считаться изменением учетной
политики разработка способов учета для
той деятельности, которой организация
занялась в первые.

Об
изменениях в своей учетной политике на
следующий отчетный год компания должна
объявить в пояснительной записке к
бухгалтерской отчетности.

Учетная политика для организаций на усн и енвд

Согласно
статье 2 Закона N 129-ФЗ организации,
перешедшие на УСН, освобождаются от
обязанности ведения бухгалтерского
учета, за исключением учета основных
средств и нематериальных активов.

Организации,
применяющие “упрощенку”, ведут
учет основных средств и нематериальных
активов в порядке, предусмотренном
законодательством РФ о бухгалтерском
учете.

Другими
словами, им необходимо выполнять
требования ПБУ 6/01, Методических указаний
по бухгалтерскому учету основных
средств, утвержденных приказом Минфина
России от 13 октября 2003 г. N 91н, и Положения
по бухгалтерскому учету “Учет
нематериальных активов” ПБУ 14/2000,
утвержденного приказом Минфина России
от 16 октября 2000 г. N 91н.

такой
учет не пришлось восстанавливать в
случае потери права на применение УСН;

организация
могла выплачивать своим учредителям
дивиденды (см., например, письма Минфина
России от 11.03.2004 N 04-02-05/3/19, от 15.12.2005 N
03-11-04/2/154 и от 10.01.2006 N 03-11-05/2);

инвесторы
и кредиторы могли объективно оценивать
финансовое состояние организации,
исходя из ее финансовой отчетности.
Право инвесторов на получение бухгалтерской
информации от “упрощенцев” подтвердил
КС РФ в определении от 13 июня 2006 г. N
319-О.

В
результате ситуация усложнилась. Раньше
арбитражные суды все-таки поддерживали
“упрощенцев”, указывая, что они
имеют полное право не вести бухгалтерский
учет (см., например, постановления ФАС
Дальневосточного округа от 19.04.2006 N
Ф03-А04/06-2/589, ФАС Уральского округа от
17.05.2005 N Ф09-1313/05-С5 и ФАС Западно-Сибирского
округа от 24.01.2006 N Ф04-9833/2005(18956-А03-8)). Но
после определения КС РФ от 13 июня 2006 г.
N 319-О ситуация наверняка изменится.

Требование
о ведении бухгалтерского учета содержится
и в письме Федеральной службы по
финансовым рынкам от 17 ноября 2005 г. N
05-БХ-06/18189. Объясняется это очень просто.

В
соответствии с п. 1 ст. 88 Федерального
закона от 26 декабря 1995 г. N 208-ФЗ “Об
акционерных обществах” акционерное
общество обязано вести бухгалтерский
учет и представлять финансовую отчетность.
Если акционерное общество применяет
“упрощенку”, то это требование
противоречит бухгалтерскому
законодательству.

Между
тем нормы бухгалтерского законодательства
являются общими, а акционерного –
специальными. Специальные нормы всегда
превалируют над общими. Поэтому ЗАО и
ОАО обязаны выполнять нормы акционерного
законодательства, а значит вести
бухгалтерский учет и представлять
бухгалтерскую отчетность.

Обратите
внимание!
Федеральный закон от 8 февраля 1998 г. N
14-ФЗ “Об обществах с ограниченной
ответственностью” предписывает
утверждать годовые бухгалтерские
балансы, публиковать отчетность, извещать
о величине совершаемых сделок и
распределении чистой прибыли между
участниками и т.д. Без ведения бухгалтерского
учета в установленном порядке выполнить
эти требования невозможно.

Что
касается организаций, переведенных на
уплату ЕНВД, то для них никаких исключений
законодательством не предусмотрено,
поэтому они должны составлять и применять
учетную политику для целей бухгалтерского
учета на общих основаниях.

Понравилась статья? Поделиться с друзьями:
Юридическая помощь
Добавить комментарий

;-) :| :x :twisted: :smile: :shock: :sad: :roll: :razz: :oops: :o :mrgreen: :lol: :idea: :grin: :evil: :cry: :cool: :arrow: :???: :?: :!:

Adblock detector