Горячая линия бесплатной юридической помощи:
Москва и область:
Москва И МО:
+7(499) 322-06-74 (бесплатно)
Санкт-Петербург и область:
СПб и Лен.область:
+7 (812) 407-24-18 (бесплатно)

Имущественный вычет в части расходов по отделке квартиры

Расходы на страхование квартиры (в том числе на оформление договора страхования (полиса) при заключении договора долевого участия в строительстве)

Пристальное внимание следует обращать на содержание договора купли-продажи недвижимости.

В договоре может быть указано, что квартира продается с полной отделкой, либо с частичной отделкой (с перечислением того, что сделано), либо без отделки, либо отделка может вообще не упоминаться.

Минфин и ФНС считают: для получения соответствующего вычета по НДФЛ в договоре должно быть указано, что квартира продается именно без отделки.

Обратите внимание! Расходы на ремонт квартиры в качестве имущественного налогового вычета предъявить нельзя. Дело в том, что отделка квартиры предусмотрена пп. 2 п. 1 ст. 220 НК РФ, а ремонт — нет (Письмо УФНС России по г. Москве от 27.04.2009 N 20-14/4/041339@).

Если приобретается квартира и в договоре указано, что она передается без отделки, то здесь все просто, проблем с налоговиками быть не должно.

Если в договоре указано, что квартира передается с полной отделкой, либо отделка вообще не упоминается, в дополнительных расходах по приобретению отделочных материалов и в расходах по отделке квартиры налоговый орган откажет.

Что касается частичной отделки — нужно очень внимательно читать договор.

Например, в нем может содержаться указание на то, что продается квартира с подготовленными для оклейки обоев стенами. В данном случае расходы, например, по приобретению грунтовки для подготовки стен к оклейке включить в общую сумму налогового вычета не получится. В отношении расходов по остальной отделке получение вычета возможно (во избежание проблем с налоговиками желательно четко прописывать в договоре объем сделанных работ по частичной отделке).

Тут финансисты и налоговики единодушны. По их мнению, расходы по оплате страхового полиса не подлежат включению в общую сумму вычета — см. Письма Минфина России от 29.12.2009 N 03-04-05-01/1031, от 27.03.2003 N 04-04-06/52, от 28.04.2012 N 03-04-05/9-569, от 24.05.2011 N 03-04-05/7-379, от 16.03.2011 N 03-04-05/7-149, от 17.11.2010 N 03-04-05/7-676, УФНС России по г. Москве от 21.03.2011 N 20-14/4/026176@, от 03.09.2010 N 20-14/4/092912.

Аналогичную позицию Минфин России занимает и в отношении расходов по уплате страховых премий, произведенных в целях получения ипотечного кредита, — см. Письмо от 23.01.2012 N 03-04-05/7-53.

Общая информация

^К началу страницы

Вычет на приобретение имущества состоит из трех частей и предоставляется по расходам:

  1. На новое строительство или приобретение на территории Российской Федерации объекта жилой недвижимости (долей в них), земельных участков под них;

  2. На погашение процентов по целевым займам (кредитам), полученным от российских организаций или индивидуальных предпринимателей, фактически
    израсходованным на новое строительство или приобретение на территории Российской Федерации жилья (доли (долей) в нем), земельного участка под него;

  3. На погашение процентов по кредитам, полученным в российских банках, для рефинансирования (перекредитования) займов (кредитов) на строительство
    или приобретение на территории Российской Федерации жилья (доли (долей) в нем), земельного участка под него.

Какими документами подтверждать расходы?

Налоговое законодательство не конкретизирует состав произведенных расходов, а только указывает на необходимость их документального подтверждения и наличие связи с получением доходов, по которым заявляется вычет. Подтверждением могут быть квитанции к приходным ордерам, банковские выписки о перечислении денежных средств со счета покупателя на счет продавца, товарные и кассовые чеки, акты о закупке материалов у физических лиц с указанием в них адресных и паспортных данных продавца и другие документы (абз. 24 пп. 2 п. 1 ст.

Что касается расходов на разработку проектно-сметной документации для проведения отделочных работ, до 01.01.2010 они учитывались в составе имущественного вычета лишь при строительстве или приобретении жилого дома (доли), а в отношении отделки приобретенных квартир (комнат) такого права предусмотрено не было. С 2010 г.

Норма, предусматривающая включение в расходы затрат на разработку проектно-сметной документации для проведения отделочных работ, введена Федеральным законом от 19.07.2009 N 202-ФЗ. Указанный Закон вступил в силу со дня его официального опубликования, за исключением ст. 1 (п. 1 ст. 6 Федерального закона N 202-ФЗ), которая действует с 01.01.2010 (п. 2 ст.

Резюмируем: в случае приобретения физическим лицом жилой квартиры в фактические расходы на ее приобретение для целей получения имущественного налогового вычета, предусмотренного пп. 2 п. 1 ст. 220 НК РФ, включаются оплаченные налогоплательщиком затраты на разработку проектно-сметной документации для проведения отделочных работ в приобретенной квартире.

Иногда возникают вопросы, можно ли включить в расходы по покупке (на вторичном рынке) квартиры затраты на разработку проектно-сметной документации для проведения отделочных работ. В ряде авторских консультаций дается положительный для налогоплательщиков ответ.

Следует сказать, что НК РФ не содержит указания, что в этом случае квартира должна быть приобретена на первичном или вторичном рынке. Однако в абз. 16 пп. 2 п. 1 ст. 220 НК РФ говорится, что должен приобретаться объект недвижимости, не завершенный строительством. Вместе с тем в указанном абзаце подобное ограничение (приобретение объекта недвижимости, не завершенного строительством) при буквальном толковании НК РФ распространяется только на расходы по достройке и отделке приобретаемого объекта недвижимости.

Затраты же на разработку проектно-сметной документации для проведения отделочных работ в буквальном смысле не являются расходами по достройке и отделке, как это явствует из ст. 220 НК РФ. Следовательно, формально предоставление вычета в части сумм расходов на разработку проектно-сметной документации для проведения отделочных работ в квартире, купленной на вторичном рынке и полностью завершенной строительством, при буквальном прочтении НК РФ возможно.

Есть вероятность, что разработчики изменений просто не учли этот момент — при корректировке одного абзаца не внесли соответствующие изменения в другой. Как сложится практика по предоставлению вычета в этом случае, покажет время.

Вероятнее всего, налоговые органы в этом случае будут отказывать в предоставлении налогового вычета.

Вместе с тем предоставление вычета в сумме расходов на разработку проектно-сметной документации для проведения отделочных работ в квартире, купленной на вторичном рынке, возможно. Однако, скорее всего, налоговые органы будут предоставлять вычет в указанной сумме при соблюдении нескольких условий:

  • квартира приобреталась у застройщика первым покупателем без отделки, о чем имеется запись в договоре купли-продажи;
  • первый покупатель не производил отделку квартиры и не заявлял вычет в соответствующих суммах;
  • в последующем договоре купли-продажи квартиры на вторичном рынке также содержится указание на то, что квартира продается без отделки.
Предлагаем ознакомиться:  Предоставление рассрочки исполнения решения суда судебная практика

Расходы, связанные с получением кадастрового паспорта

^К началу страницы

2

Получаем справку из бухгалтерии по месту работы о суммах начисленных и удержанных налогов за соответствующий год по форме 2-НДФЛ.

3

Подготавливаем копии документов, подтверждающих право на жильё, а именно:

  • при строительстве или приобретении жилого дома –
    свидетельство о государственной регистрации права на жилой дом;
  • при приобретении квартиры или комнаты – договор о приобретении
    квартиры или комнаты, акт о передаче налогоплательщику квартиры или
    комнаты (доли/долей в ней) или свидетельство о государственной регистрации
    права на квартиру или комнату (долю/доли в ней);
  • при приобретении земельного участка для строительства или под готовое жилье
    (доли/долей в нём) – свидетельство о государственной регистрации права собственности
    на земельный участок или долю/доли в нём и свидетельство о государственной регистрации
    права собственности на жилой дом или долю/доли в нём;
  • при погашении процентов по целевым займам (кредитам) – целевой кредитный
    договор или договор займа, договор ипотеки, заключенные с кредитными или иными организациями,
    график погашения кредита (займа) и уплаты процентов за пользование заёмными средствами.
  • Поскольку с 2016 года прекращена выдача свидетельства о государственной регистрации права собственности, вместо него налогоплательщик вправе в качестве подтверждающего документа представить выписку из Единого государственного реестра прав на недвижимое имущество и сделок с ним (ЕГРП).

4

Подготавливаем копии платёжных документов:

  • подтверждающих расходы налогоплательщика при приобретении имущества (квитанции к приходным ордерам,
    банковские выписки о перечислении денежных средств со счёта покупателя на счёт продавца, товарные и кассовые чеки,
    акты о закупке материалов у физических лиц с указанием в них адресных и паспортных данных продавца и другие документы);
  • свидетельствующих об уплате процентов по целевому кредитному договору или договору займа, ипотечному
    договору (при отсутствии или «выгорании» информации в кассовых чеках такими документами могут служить
    выписки из лицевых счетов налогоплательщика, справки организации, выдавшей кредит об уплаченных процентах за пользование кредитом).
5

При приобретении имущества в общую совместную собственность подготавливаем:

  • копию свидетельства о браке;
  • письменное заявление (соглашение) о договорённости сторон-участников сделки о распределении
    размера имущественного налогового вычета между супругами.
6*

Предоставляем в налоговый орган по месту жительства заполненную налоговую декларацию с копиями документов,
подтверждающих фактические расходы и право на получение вычета при приобретении имущества.

*В случае если в представленной налоговой декларации исчислена сумма налога к возврату из бюджета, вместе с налоговой декларацией
необходимо подать в налоговый орган заявление на возврат НДФЛ в связи с расходами на приобретение имущества.

Имущественный вычет в части расходов по отделке квартиры

^К началу страницы

1

Написать в произвольной форме заявление на получение уведомления от налогового органа о праве на имущественный вычет.

2

Подготовить копии документов, подтверждающих право на получение имущественного вычета.

3

Предоставить в налоговый орган по месту жительства заявление на получение уведомления о праве на имущественный вычет с приложением копий документов, подтверждающих это право.

4

По истечении 30 дней получить в налоговом органе уведомление о праве на имущественный вычет.

5

Предоставить выданное налоговым органом уведомление работодателю, которое будет являться основанием для неудержания НДФЛ из суммы выплачиваемых физическому лицу доходов до конца года.

При подаче в налоговый орган копий документов, подтверждающих право на вычет, необходимо иметь при себе их оригиналы для проверки налоговым инспектором.

По мнению Минфина России, подобные расходы нельзя учесть в общей сумме налогового вычета — см. Письмо от 21.12.2010 N 03-04-05/7-739.

Отделочные работы в ряде случаев проводятся за счет целевых займов. В данном случае налоговый орган считает возможным включить указанные затраты в расходы, в отношении которых предоставляется налоговый вычет (Письмо ФНС России от 23.09.2008 N 3-5-04/533@). Обращаем ваше внимание, что налоговики находят возможным включить в общую сумму имущественного вычета расходы не только на приобретение строительных материалов, но и на оплату работ по отделке, осуществленных за счет целевого займа (при условии, что заем является целевым и направлен на приобретение отделочных материалов и оплату работ, связанных с отделкой квартиры).

Минфин России придерживается аналогичной позиции — см. Письмо от 25.03.2011 N 03-04-05/9-190.

Однако если, к примеру, цели кредита указаны как «цели личного потребления», то расходы в состав вычета включить не удастся (Письмо Минфина России от 26.07.2011 N 03-04-05/7-535).

Заметьте, до внесения поправок в пп. 2 п. 1 ст. 220 НК РФ сумму имущественного вычета можно было увеличить на проценты по целевым займам на приобретение (строительство) жилья, полученным лишь от организаций. Теперь же вычет возможен и по процентам по займам от индивидуальных предпринимателей.

Можно ли включать в сумму имущественного вычета расходы на отделку, произведенные за счет целевых займов?

Довольно часто налогоплательщики задают вопрос: как быть с квартирой, купленной на вторичном рынке? По квартире, купленной на первичном рынке, думаем, вопросов ни у кого не возникнет. Подавляющее большинство разъяснений контролирующих органов со ссылкой на абз. 16 пп. 2 п. 1 ст. 220 НК РФ сводится к тому, что получить вычет по расходам, связанным с отделкой квартиры, не получится — принятие к вычету расходов на достройку и отделку приобретенного дома или отделку приобретенной квартиры, комнаты возможно в том случае, если в договоре, на основании которого осуществлено такое приобретение, указано приобретение не завершенных строительством жилого дома, квартиры, комнаты (прав на квартиру, комнату) без отделки или доли (долей) в них.

Примечание. Расходы на ремонт квартиры, произведенные налогоплательщиком в период его проживания в ней, не считаются связанными с приобретением квартиры и не уменьшают доходы, полученные от ее продажи (Письма Минфина России от 10.02.2012 N 03-04-05/5-158, от 22.08.2011 N 03-04-05/5-582).

Позиция Минфина заключается в том, что расходы на отделку квартиры к вычету не принимаются, поскольку квартира приобретена на вторичном рынке жилья, а не в строящемся доме; в квартирах, приобретенных на вторичном рынке жилья, отделочные работы уже произведены. Поэтому термин «отделка» к ним не может быть применен в принципе — см. Письма Минфина России от 02.04.2010 N 03-04-05/10-161, от 25.01.2011 N 03-04-05/9-28.

Однако в разъяснениях не все так однозначно. Минфин России в Письме от 20.04.2012 N 03-04-05/9-538 разобрал подобную ситуацию. Из ответа финансистов следует, что в целях получения имущественного вычета в части приобретения отделочных материалов не важно, приобреталась квартира на первичном либо вторичном рынке. Основное условие — в договоре купли-продажи должно быть указано, что квартира передается без отделки.

Предлагаем ознакомиться:  Модернизация основных средств в "1С:Бухгалтерии 8.0"

Вероятнее всего, налогоплательщики столкнутся с отказом налоговых органов предоставить вычет по отделке квартиры, приобретенной на вторичном рынке, на основании абз. 16 пп. 2 п. 1 ст. 220 НК РФ. Однако если квартира изначально была приобретена на первичном рынке без отделки, первый покупатель не заявлял вычет в части расходов по отделке, в последующем договоре купли-продажи также указано, что квартира продается без отделки, то, по мнению автора, есть все шансы успешно оспорить отказ налоговиков в части включения расходов по отделке квартиры в общую сумму вычета по приобретению квартиры. Естественно, что все свои аргументы налогоплательщику придется документально подтвердить.

Больше всего вопросов касается того, какие именно расходы можно признать связанными с отделкой квартиры и приобретение каких материалов можно включать в сумму вычета.

Что касается перечня работ, которые связаны с отделкой квартиры, в НК РФ он не конкретизирован (Письма Минфина России от 04.04.2012 N 03-04-05/9-442, от 01.03.2012 N 03-04-05/7-245, от 09.02.2012 N 03-04-05/7-138, от 24.01.2012 N 03-04-05/9-60, от 18.01.2012 N 03-04-05/7-28, от 18.01.2012 N 03-04-05/7-27, от 24.01.

НК РФ не содержит определения понятий «отделочные работы» и «отделочные материалы».

К сведению. Используемые в НК РФ институты, понятия и термины гражданского, семейного и других отраслей законодательства применяются в том значении, в котором они используются в этих отраслях законодательства (п. 1 ст. 11 НК РФ).

Из разъяснений финансистов и налоговиков следует, что состав отделочных работ в строительстве определен в Общероссийском классификаторе видов экономической деятельности ОК 029-2007 (ОКВЭД) (КДЕС Ред. 1) <2>, в группе 45.4 «Производство отделочных работ» которого детализируются виды работ, относящихся к отделочным.

Учитывая изложенное, в целях определения состава расходов, связанных с выполнением налогоплательщиками отделочных работ и приобретением ими отделочных материалов, включаемых в сумму имущественного налогового вычета, следует руководствоваться перечнем работ, относимых к отделочным работам, в соответствии с Общероссийским классификатором видов экономической деятельности ОК 029-2007 (ОКВЭД) (КДЕС Ред. 1), группа 45.4.

При этом к отделочным могут быть отнесены все материалы, используемые при производстве вышеуказанных отделочных работ.

Обращаем ваше внимание, что в период с 01.01.2008 по 01.01.2013 Общероссийский классификатор видов экономической деятельности ОК 029-2007 (КДЕС Ред. 1.1) действует без отмены ОКВЭД ОК 029-2001 <3>. В части отделочных работ Классификаторы ничем не различаются.

В более ранних разъяснениях финансовое ведомство не ссылалось на ОКВЭД, однако указывало, что отделочные работы включают в себя штукатурные, столярные, плотничные, малярные и стекольные работы, устройство покрытий полов и облицовку стен (Письма Минфина России от 26.07.2011 N 03-04-05/7-535, от 15.09.

К сожалению, несмотря на достаточно большое количество разъяснений, вопросов меньше не становится.

Итак, попробуем разобраться.

В соответствии с указанным документом в группу 45.4 входят следующие виды работ: 45.41 «Производство штукатурных работ»; 45.42 «Производство столярных и плотничных работ»; 45.43 «Устройство покрытий полов и облицовка стен»; 45.44 «Производство малярных и стекольных работ»; 45.44.1 «Производство стекольных работ»; 45.44.2 «Производство малярных работ»; 45.45 «Производство прочих отделочных и завершающих работ».

Однако финансисты в своих письмах «забывают» упомянуть, что в Классификаторе есть раздел, в котором можно найти описание каждой работы из этого перечня.

В группу 45.41 «Производство штукатурных работ» входит производство внешних и внутренних штукатурных работ в зданиях и других строительных объектах, включая установку штукатурных сеток, а также устройство сухой штукатурки с применением гипсовых и других облицовочных листов.

В группу 45.42 «Производство столярных и плотничных работ» входит установка изделий и конструкций несобственного изготовления: дверных и оконных блоков и коробок, кухонного оборудования, лестниц, оборудования магазинов и т.п. из деревянных и других материалов; производство работ по внутренней отделке (устройству потолков, обшивке стен деревянными панелями, установке передвижных перегородок и т.п.). Обращаем ваше внимание, что в отношении оконных и дверных блоков позиция контролирующих органов изложена по-другому.

Группа 45.43 «Устройство покрытий полов и облицовка стен» включает облицовку внутренних и наружных стен зданий и сооружений, полов, участков, прилегающих к зданиям и сооружениям (дорожек, внутренних двориков и т.п.), керамическими, бетонными и каменными плитами и плитками для стен и пола, керамическими изразцами;

Группа 45.44 «Производство малярных и стекольных работ» включает в себя две подгруппы — 45.44.1 «Производство стекольных работ» и 45.44.2 «Производство малярных работ».

В производство стекольных работ входит установка стекол, включая зеркальные, и т.п. В производство малярных работ включаются окрашивание зданий внутри и снаружи и производство прочих аналогичных работ (нанесение декоративных покрытий, лаков и т.п.); окрашивание кровельных покрытий; окрашивание инженерных сооружений;

Кстати, эта группа не является закрытой. Согласно ОКВЭД ОК 029-2001 в нее входит выполнение прочих отделочных и завершающих работ, не включенных в другие группы. Приведем пример таких работ — установка декоративных металлических изделий (панелей, сеток, решеток, в том числе на радиаторах).

Итак, ссылки Минфина и ФНС на указанный Классификатор могут иметь для налогоплательщиков, претендующих на получение имущественных налоговых вычетов, далеко идущие последствия.

По мнению Минфина, расходы, связанные с отделкой балкона/лоджии, нельзя включить в общую сумму вычета — см. Письмо от 15.09.2010 N 03-04-05/9-545.

В отличие от жилого дома, признать расходы по газификации квартиры в общей сумме имущественного вычета проблематично. Есть пример в судебной практике. Суд общей юрисдикции поддержал налоговую инспекцию и указал, что расходы на подключение к сетям газоснабжения включаются в затраты на новое строительство жилого дома или его доли, но не квартиры.

Дело дошло до КС РФ. В Определении от 16.02.2012 N 284-О-О Конституционный Суд РФ указал, что установление тех или иных особенностей взимания налогового платежа, в том числе и освобождения от уплаты налога, является прерогативой законодателя и не относится к его компетенции. Налогоплательщику не удалось доказать свою правоту.

В отношении приобретения газового оборудования, в том числе газовой плиты, имеются Письма Минфина России от 26.07.2011 N 03-04-05/7-535, от 24.08.2010 N 03-04-05/9-492. Указанные расходы включать в состав имущественного вычета нельзя.

^К началу страницы

Разбираемся со сроками

Весьма распространена ситуация, когда расходы по отделке квартиры понесены спустя некоторое время после ее приобретения. У граждан возникают вопросы, могут ли они учесть расходы по отделке, понесенные после даты государственной регистрации права собственности.

Иногда встречается мнение налоговиков, что к вычету могут быть приняты только расходы по материалам, приобретенным до получения свидетельства о государственной регистрации права. Приобретение материалов после получения свидетельства о государственной регистрации расценивается как ремонт недвижимого имущества, и затраченные на эти цели денежные средства не могут быть приняты к зачету при получении имущественного налогового вычета. Однако представляется, что подобное мнение не основано на законе.

Предлагаем ознакомиться:  Льготный кредит для малого бизнеса от государства 2019 — Ведущий Юрист

Нормы ст. 220 НК РФ не содержат указания на конкретный период несения расходов по отделке квартиры как на обязательное условие для предоставления налогового вычета.

Примечание. Статья 220 НК РФ не обусловливает предоставление имущественного вычета в части расходов на достройку и отделку приобретенного дома (квартиры) произведением таких расходов до получения свидетельства о праве собственности.

Большинство экспертов сходятся во мнении, что расходы на приобретение материалов и отделочные работы могут быть произведены как до, так и после даты государственной регистрации права собственности. Данный факт подтвержден Письмом ФНС России от 29.05.2007 N 04-2-02/000476@.

В Письме Минфина России от 12.02.2010 N 03-04-05/9-53 разобрана ситуация, когда физическое лицо приобрело недостроенный жилой дом, зарегистрировало право собственности на него и получило имущественный вычет по НДФЛ. По завершении строительных работ плательщик вновь обратился в налоговый орган за предоставлением вычета в отношении сумм, потраченных на достройку, и получил отказ.

Позиция контролирующих органов заключается в том, что вычет предоставляется только один раз. Представляется, что аналогичную позицию Минфин займет в отношении квартиры. Поэтому, чтобы избежать споров с налоговиками, рекомендуем обращаться за вычетом один раз, сразу прилагая все соответствующие документы.

Приобретение и установка межкомнатных дверей

Что касается приобретения и установки металлической двери, по мнению Минфина, подобные расходы нельзя включить в общую сумму налогового вычета. На это указано в Письме от 28.04.2012 N 03-04-05/9-569.

Расходы на приобретение и установку межкомнатных дверей, по мнению Минфина, нельзя включить в общую сумму налогового вычета. На это указано в Письме от 26.07.2011 N 03-04-05/7-535.

Также имеется очень размытый ответ Минфина России с отсылкой к работам группы 45.4 (Письмо от 09.02.2012 N 03-04-05/7-138).

Однако, на удивление, есть противоположное мнение, выраженное в Письме ФНС России от 28.10.2008 N 3-5-04/644@. Налоговый орган указал, что к расходам на отделку квартиры, по которым предоставляется имущественный налоговый вычет, относятся в том числе затраты на приобретение и установку межкомнатных дверей.

В Письме столичных налоговиков от 09.09.2011 N 20-14/4/087757 также содержится вывод, что, помимо расходов на указанные работы, в фактические расходы на новое строительство квартиры для предоставления имущественного налогового вычета включаются затраты на приобретение отделочных материалов, а также на приобретение и установку межкомнатных дверей.

Представляется, что шансы доказать свою правоту в этом случае достаточно велики. Следует очень внимательно читать договор купли-продажи недвижимости. Если строителями уже установлены межкомнатные двери, то их замена будет являться улучшением жилища, и налоговый орган откажет в предоставлении имущественного вычета.

Соответственно, во избежание разногласий с налоговым органом желательно, чтобы в договоре содержалось указание на то, что квартира застройщиком продается без межкомнатных дверей, либо указание на это должно содержаться в акте приема-передачи квартиры (если он составлялся в качестве отдельного документа).

По мнению налоговых органов, затраты, понесенные в связи с установкой новых окон, теплых полов и шумоизоляции, являются расходами на улучшение жилища и не подпадают под действие положений пп. 2 п. 1 ст. 220 НК РФ (Письмо УФНС России по г. Москве от 23.08.2005 N 28-10/59580), хотя Минфин под стекольными работами (которые, в свою очередь, относятся к отделочным) понимает, в частности, и остекление оконных блоков квартиры — см. Письмо от 26.07.2011 N 03-04-05/7-535.

Приобретение сантехники, ванны, электроплиты

Данная ситуация была рассмотрена в Письме Минфина России от 28.04.2008 N 03-04-05-01/139. Финансисты дали однозначный ответ: поскольку в составе расходов, указанных в пп. 2 п. 1 ст. 220 НК РФ, затраты, связанные с приобретением санитарно-технического и иного оборудования, не поименованы, имущественный налоговый вычет на сумму затрат по его приобретению предоставлен быть не может.

Аналогичный вывод (в отношении приобретения сантехники) представлен также в Письмах Минфина России от 20.01.2011 N 03-04-05/9-15, от 24.08.2010 N 03-04-05/9-492, ФНС России от 25.06.2009 N 3-5-04/890@, от 06.04.2011 N КЕ-4-3/5392@, УФНС России по г. Москве от 09.09.2011 N 20-14/4/087757.

Расходы на страхование квартиры (в том числе на оформление договора страхования (полиса) при заключении договора долевого участия в строительстве)

Минфин России не раз указывал, что названные расходы нельзя включать в общую сумму имущественного вычета (Письма от 27.03.2003 N 04-04-06/52, от 21.12.2010 N 03-04-05/7-739, от 16.02.2011 N 03-04-05/9-84), мотивируя тем, что затраты на оплату услуг риелтора в перечне расходов не поименованы. Кстати, в Письме от 16.02.

Аналогичный вывод содержится в Письмах Минфина России от 28.04.2012 N 03-04-05/9-569, от 29.12.2011 N 03-04-05/5-1123. В соответствии с указанными документами расходы по оплате услуг риелтора можно включать в общую сумму налогового вычета, но только при продаже квартиры.

В отношении данной ситуации имеется Письмо Минфина России от 16.03.2011 N 03-04-05/7-150. Позиция финансистов — указанные расходы нельзя включать в общую сумму имущественного вычета.

Расходы на реконструкцию, перепланировку квартиры

Определение реконструкции дано в ст. 1 Градостроительного кодекса. В соответствии с указанной статьей реконструкция — это изменение параметров объекта капитального строительства, его частей (высоты, количества этажей, площади, объема), в том числе надстройка, перестройка, расширение объекта капитального строительства, а также замена и (или) восстановление несущих строительных конструкций объекта капитального строительства, за исключением замены отдельных элементов таких конструкций на аналогичные или иные улучшающие показатели таких конструкций элементы и (или) восстановления указанных элементов.

По мнению Минфина, расходы по реконструкции нельзя включать в общую сумму имущественного вычета (Письмо Минфина России от 24.08.2010 N 03-04-05/9-492).

Аналогичного мнения придерживаются налоговики (Письмо от 18.04.2006 N 04-2-02/301@).

Расходы на обслуживание ипотечного кредита

Сразу стоит сказать, что проценты по уплате целевого кредита включаются в общую сумму имущественного вычета без ограничений. Кроме того, теперь можно включать в общую сумму налогового вычета проценты по кредитам, направленным на погашение более ранних целевых кредитов на покупку жилья (в случае рефинансирования жилищного кредита).

Однако при получении ипотечного кредита гражданину приходится нести ряд расходов, в том числе по обслуживанию ипотечного кредита в кредитной организации. Мы не будем затрагивать вопрос о незаконности некоторых подобных комиссий — это тема отдельного разговора.

По мнению контролирующих органов, указанные суммы нельзя включать в состав имущественного вычета (Письма Минфина России от 27.04.2010 N 03-04-05/9-226, от 28.04.2012 N 03-04-05/9-569).

Понравилась статья? Поделиться с друзьями:
Юридическая помощь
Добавить комментарий

;-) :| :x :twisted: :smile: :shock: :sad: :roll: :razz: :oops: :o :mrgreen: :lol: :idea: :grin: :evil: :cry: :cool: :arrow: :???: :?: :!:

Adblock detector