Горячая линия бесплатной юридической помощи:
Москва и область:
Москва И МО:
+7(499)938-71-58 (бесплатно)
Регионы (вся Россия, добавочный обязательно):
8 (800) 350-84-13 (доб. 215, бесплатно)

Освобождение от уплаты налога на имущество ИП (ЕНВД, УСН, ПСН)

Отдельные правила для каждого спецрежима.

Для освобождения от налога на имущество ИП не нужно делать чего-то особенного. Порядок действий максимально прост:

  • подача заявления в ИФНС на льготу (оформляется в свободной форме);
  • предоставление документации, свидетельствующей о наличии права на использование льготы.

Заявление

Обращение в налоговую инспекцию для освобождения от имущественного налога осуществляется в заявительной форме.

В заявлении приводятся объекты недвижимости, используемые ИП в целях получения предпринимательской прибыли. К нему следует сразу приложить ксерокопии документов, свидетельствующих об использовании имущества по целевому назначению, к примеру, контрактов с контрагентами об аренде имущества и приемопередаточных актов.

Заявление пишется в произвольной форме. За основу достаточно взять образец. По всем объектам можно составить единое обращение. Подается оно в ИФНС, в которой предприниматель поставлен на учет.

При изучении порядка уплаты имущественного налога физическими лицами следует обратить внимание на следующие нормы налогового законодательства:

  • ст. 400 НК РФ – плательщиком имущественного налога признается физическое лицо, обладающее на правах собственника имуществом, подлежащим налогообложению;
  • ст. 401 НК РФ – перечень видов имущества, подлежащего обложению имущественным налогом;
  • ст. 402 НК РФ – порядок определения налогооблагаемой базы по налогу на имущество (на основании кадастровой или инвентаризационной стоимости рассматриваемого объекта);
  • ст. 408 НК РФ – правила исчисления суммы налога к уплате налоговыми органами (налог исчисляется на основании данных, представленных ФНС по правилам статьи 85 НК РФ органами ГИБДД, по окончании налогового периода – календарного года – отдельно по каждому объекту, после чего налогоплательщик получает уведомление по почте и уплачивает налог до 1 декабря).

Нормы закона, перечисленные выше, действуют в отношении всех владельцев имущества, в том числе физических лиц, вставших на учет в налоговых органах в качестве индивидуальных предпринимателей. Если ИП собирается применять льготу (освобождение от уплаты налога на имущество ИП), он обязан лично побеспокоиться о подтверждении наличия у него права на освобождение от данного налога сотруднику ФНС.

Согласно указаниям ст. 407 НК РФ, чтобы получить право на льготу по имущественному налогу, гражданин должен представить в любое удобное для него отделение ИФНС РФ заявление о желании применять льготу. Никакие документы собирать не требуется – налоговая служба обладает всеми необходимыми сведениями. Однако, согласно п. 3 ст. 361.1 НК РФ и п. 6 ст.

407 НК РФ, если документов, которые подтверждали бы право ИП на льготу, у предпринимателя отсутствуют, сотрудники ФНС по данным, указанным в заявлении, осуществляют запрос сведений, которые подтверждали бы право ИП на получение льготы, у юридических лиц, должностных лиц и органов, которые могут обладать требуемой информацией.

Индивидуальные предприниматели, имеющие право на применение специальных льготных налоговых режимов, вправе не уплачивать имущественный налог в отношении имущества, применяемого при осуществлении коммерческой деятельности, приносящей доходы.

Сам факт применения специального «упрощенного» режима налогообложения предусматривает полное освобождение от перечисления в бюджет средств в счет уплаты имущественного налога (п. 3 ст. 346.11 НК РФ). Однако, данная льгота действует только в отношении имущества фирмы, которое применяется в процессе ведения коммерческой деятельности, приносящей доходы владельцу.

Обратимся к тексту пп. 2 п. 10 ст. 346.43 НК РФ. По аналогии с плательщиками налога по упрощенной системе налогообложения, предприниматели на патентной системе также не уплачивают налог на имущество физических лиц при условии, что имущество, в отношении которого действует освобождение от уплаты налога на имущество ИП, используется для осуществления предпринимательской деятельности, облагаемой единым налогом.

Согласно положениям п. 4 ст. 346.26 НК РФ, индивидуальные предприниматели, применяющие специальный налоговый режим «Единый налог на вмененный доход», имеют право получить освобождение от уплаты налога на имущество ИП в отношении объектов, используемых при осуществлении хозяйственной деятельности, облагаемой единым налогом по ЕНВД.

Предлагаем ознакомиться:  Отпуск по беременности и родам

Согласно указаниям ст. 346.1 НК РФ, если ИП уплачивает единый сельскохозяйственный налог (ЕСХН), в отношении него действует освобождение от уплаты налога на имущество ИП в отношении имущества, которое применяется в целях ведения предпринимательской деятельности, т.е. используется:

  • для оказания услуг сельскохозяйственным товаропроизводителям;
  • для реализации сельскохозяйственной продукции;
  • для переработки сельскохозяйственной продукции (первичной и последующей);
  • при производстве сельскохозяйственной продукции.

Ни одна из перечисленных выше норм налогового законодательства не включает в себя инструкции по применению льготы в отношении уплаты имущественного налога. А потому предпринимателям остается только руководствоваться разъяснениями финансового и налогового ведомства:

  1. Письмо Минфина РФ от 26.04.2018 № 03-05-06-01/28324. В тексте документа освобождение от уплаты налога на имущество ИП признается льготой. Соответственно, Министерство финансов позволяет применять порядок оформления налоговых льгот, указанный в ст. 407 НК РФ (от Ип требуется подать в ИФНС заявление, без предъявления каких-либо документов).
  2. Письма ФНС РФ от 01.06.2018 № БС-3-21/3649@ и от 22.05.2018 № БС-4-21/9663@. Здесь говорится о том, что ИП должен заполнить форму заявления, утвержденную Приказом ФНС РФ от 14.11.2017 № ММВ-7-21/897@. Однако, на самом деле данная форма не подходит для случая с применением льготы по уплате имущественного налога – она требует указания срока применения льготы (а предприниматель не может знать наверняка, как долго он сможет уплачивать единый налог согласно специальному режиму налогообложения) и предъявления подтверждающих право на льготу документов, выданных государственными органами.
  3. Письмо ФНС РФ от 03.07.2018 № БС-3-21/4425@. В письме говорится о том, что освобождение от уплаты налога на имущество ИП действительно является налоговой льготой, но для ее оформления придется представить документы, свидетельствующие о фактическом применение имущества в ходе осуществления бизнес-процессов.
  4. Письмо Минфина РФ от 24.04.2018 № 03-05-04-01/27810. В нем говорится о том, что в случае, когда имущества некоторое время не используется ИП, ситуация не расценивается как использование данного имущества в иной деятельности помимо предпринимательской. В своем решении Министерство финансов ссылается на решения арбитражных судов. См. Постановление ФАС ДВО от 18.02.2010 № Ф03-611/2010 по делу № А51-9833/2009, Постановление ФАС ЦО от 13.09.2017 № А14-14832/2015 по делу № А14-14832/2015 и др. Предпринимателям придется подтверждать документами факт использования имущества при подготовительных мероприятиях, связанных с деятельностью ИП. Или же необходимо доказать, что разрешенное или назначенное использование объекта исключает возможность его использования в семейных, личных и иных целях, не связанных с работой фирмы.
  5. Письмо ФНС РФ от 28.08.2018 № БС-4-21/16656@. Налоговые органы в своем обращении сообщают о том, что, даже если освобожденное от налогообложения имущество частично используется не в предпринимательской деятельности, оно по-прежнему целиком не подлежит обложению налогом на имущество. Из документов от ИП могут понадобиться договоры с клиентами и контрагентами, платежные документы, подтверждающие получение дохода от предпринимательства. Подойдет документ, доказывающий, что помещение используется как офис, магазин, цех, место для доставки продукции (это может следовать из договоров с поставщиками).

Освобождение от уплаты налога на имущество ИП (ЕНВД, УСН, ПСН)

В силу ст. 400 НК РФ плательщиками налога на имущество являются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со ст. 401 НК РФ. Налоговая база в отношении объектов налогообложения определяется исходя из их кадастровой или инвентаризационной стоимости (ст. 402 НК РФ).

Согласно ст. 408 НК РФ сумма налога исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения на основании сведений, представленных в налоговые органы по правилам ст. 85 НК РФ. Налоговый орган направляет уведомление налогоплательщику, а тот обязан уплатить сумму, указанную в уведомлении, не позднее 1 декабря.

Этот порядок одинаков для всех физических лиц, даже если у такого лица есть статус предпринимателя.

Следовательно, если предприниматель рассчитывает на освобождение от уплаты налога на имущество, он сам должен позаботиться о том, чтобы доказать свое право на освобождение налоговому органу.

В статье 407 НК РФ рассказано, что физическое лицо должно сделать, чтобы получить льготу по налогу на имущество. Нужно представить в налоговый орган по своему выбору (то есть не обязательно по месту жительства, можно, например, по месту нахождения имущества) заявление об этом. Документы, подтверждающие право на ип льгота по налогу на имущество, в настоящее время можно не подавать, у налогового органа должны иметься соответствующие сведения.

Предлагаем ознакомиться:  Какой налог на снегоходы

Но если эти документы у него отсутствуют, в том числе не поданы налогоплательщиком, налоговый орган по информации, указанной в заявлении налогоплательщика с просьбой о предоставлении налоговой льготы, запрашивает сведения, подтверждающие право последнего на льготу, у органов, организаций, должностных лиц, у которых имеются эти сведения (п. 3 ст. 361.1, п. 6 ст. 407 НК РФ).

ЕНВД как альтернатива налогу на прибыль

ЕНВД — это особый специальный налоговый режим (СНР), потому что на него переводится не вся работа компании или индивидуального предпринимателя, а только ее отдельные виды, да и то при наличии определенных критериев.

ЕНВД применяется по желанию налогоплательщика (п. 1 ст. 346.28 НК РФ).

Величина налога не зависит от результатов деятельности налогоплательщика. При исчислении ЕНВД хозсубъекты руководствуются величиной вмененного им дохода, которая утверждена налоговым законодательством (ст. 346.27, 346.29 НК РФ). При этом размер фактически полученного дохода значения не имеет.

Преимущество ЕНВД заключается в освобождении хозсубъектов от части налогов, уплачиваемых при ОСНО (п. 4 ст. 346.26 НК РФ). В частности, плательщик ЕНВД освобождается от уплаты налога на прибыль организаций (ИП, применяющие ЕНВД, освобождаются от уплаты налога на доходы физических лиц) только в отношении тех видов деятельности, которые ведутся на ЕНВД, согласно п. 4 ст. 346.26 НК РФ.

При получении прибыли от деятельности, не подпадающей под СНР, плательщику ЕНВД необходимо не просто отчитаться перед налоговой в установленном порядке, но и заплатить налог на прибыль (НДФЛ для ИП).

ВНИМАНИЕ! ИП-работодатель не освобождается от обязанности налогового агента по исчислению и удержанию НДФЛ с сотрудников и перечислению налога в бюджет. Также он обязан сдавать сопутствующую отчетность в ФНС: расчет 6-НДФЛ и справки 2-НДФЛ.

Когда вмененщики не платят НДС?

Еще один налог, от которого освобождены компании и ИП, являющиеся плательщиками ЕНВД, — это НДС, перечисляемый по операциям, которые облагаются налогом на добавленную стоимость по гл. 21 НК РФ. Это освобождение распространяется только на деятельность, переведенную на ЕНВД.

При совершении других операций, облагаемых НДС, заплатить налог, увы, придется.

В общем случае плательщиками ЕНВД не выставляются счета-фактуры, а входной НДС учитывается в составе цены товара.

Исключением является налог, уплачиваемый:

  • в связи с импортом товаров в таможенное пространство РФ и иные территории, находящиеся под ее юрисдикцией;
  • в рамках соглашений о ведении совместной деятельности (в рамках простого товарищества), инвестиционного товарищества, управления имуществом, а также соглашения о концессии, действующих на территории РФ;
  • налогоплательщиками, выступающими в качестве налогового агента.

Плательщику ЕНВД также придется перечислить НДС в бюджет в случае выставления контрагенту счета-фактуры с выделенным НДС. Несмотря на то что вмененщик не считается плательщиком НДС, он обязан перечислить полученный налог согласно п. 5 ст. 173 НК РФ.

ЕНВД и имущественные налоги

Фирмы (ИП), ставшие плательщиками ЕНВД, освобождены от налога на имущество юридических (физических) лиц, используемого для деятельности, переведенной на ЕНВД.

Исключение составляют объекты, налоговая база по которым оценивается по кадастровой стоимости, согласно п. 4 ст. 346.26 НК РФ. Налог на такое имущество предприятия и ИП платят независимо от избранного режима налогообложения.

Перечень таких объектов определяется исполнительными органами власти каждого субъекта РФ самостоятельно, не позже даты начала налогового периода. Список объектов размещается на официальном веб-сайте органа исполнительной власти и рассылается в электронном виде в налоговые органы, согласно п. 7. ст. 378.2 НК РФ.

ВАЖНО! Вмененщики не освобождаются от обязанности по уплате земельного и транспортного налога, при наличии в собственности данного имущества.

Из арбитражной практики.

Предлагаем обратить внимание на текст Постановления АС ПО от 06.04.2018 № Ф06-31022/2018 по делу № А72-6386/2017. Предприниматель использует для коммерческой деятельности нежилое помещение – оно сдается им в аренду. Арендодателем является супруга ИП, и доход от сдачи помещения в аренду получает она (по заверенной у нотариуса доверенности, выданное ее супругом-предпринимателем).

Суд постановил, что ИП вправе не уплачивать налог на имущество физических лиц, поскольку помещение имеет статус нежилого, а потому использоваться в личных целях оно не может. Для оформления льготы от ИП потребуется только предъявить в налоговую службу договор аренды помещения.

Предлагаем ознакомиться:  Государственная регистрация права собственности на квартиру в Росреестре, перечень документов, сроки регистрации

В Постановлении АС ПО от 06.04.2018 № Ф06-31022/2018 по делу № А72-6386/2017 суд признал, что договора аренды достаточно, чтобы подтвердить использование предпринимателем, применяющим УСНО, имущества в предпринимательской деятельности и освободить его от уплаты налога на имущество. При этом фактическим арендодателем, получающим доход от сдачи недвижимости в аренду, являлась супруга предпринимателя.

Законодательные акты по теме

Налоговым кодексом РФ от имущественного налога освобождается льготная категория индивидуальных предпринимателей, в которую включены инвалиды первой и второй групп, инвалиды с детства, Герои СССР и РФ, ветераны ВОВ и др. (ст. 407).

В основном налоговом законе даны четкие указания по освобождению от уплаты налога на имущество ИП, применяющих УСН. Эта привилегия действует в отношении объектов, используемых в предпринимательских целях и имеющих документальное подтверждение факта их применения по назначению.

Закон позволяет предпринимателям уменьшать стоимость собственности в целях снижения налоговой нагрузки, если оно оформлено на них как на обычных физических лиц.

В расчете налогового платежа они могут вычесть из кадастровой стоимости недвижимости цену минимально допустимой площади:

  • частного дома – 50 кв.м.;
  • квартиры – 20 кв.м.;
  • комнаты – 10 кв. м.

ФЗ № 477 закрепил за впервые зарегистрированными бизнесменами право на нулевую налоговую ставку в первые два налоговые периода. Целью таких налоговых каникул стало частичное освобождение частных предпринимателей от отчислений в государственную казну, снижения их налогового бремени. Под нулевую ставку подпадают несколько видов налогов, включая имущественный налог.

ст. 407 НК РФ О порядке оформления льготы по налогу на имущество для физических лиц
п. 7 ст. 378.2 НК РФ Перечень имущества, при использовании которого невозможно получить освобождение от уплаты налога на имущество ИП на спецрежимах налогообложения

Если нарушены условия перехода на ЕНВД…

Несоблюдение предприятием или предпринимателем в прошедшем налоговом периоде (квартале) требований п. 2.2 ст. 346.26 НК РФ приведет к потере права на применение ЕНВД с начала налогового периода (квартала), в котором было допущено несоблюдение, и потере прав на налоговые льготы.

Для всех хозсубъектов это превышение средней численности работающих (100 человек).

Для предприятия, не являющегося организацией потребительской кооперации и не находящегося в полной собственности таких организаций либо их союзов, — превышение 25% доли участия других организаций в его деятельности.

В данном случае спецрежимники теряют право использования ЕНВД и обязаны начать применение ОСНО, а при наличии заявления о переходе на УСН — упрощенную систему налогообложения как вновь зарегистрированные, в соответствии с п. 2.3 ст. 346.26 НК РФ, с начала того квартала, в котором были допущены нарушения.

Вернуться на ЕНВД они смогут только в следующем квартале, если все условия перехода на ЕНВД, оговоренные п. 2.2 ст. 346.26 НК РФ, вновь начнут выполняться.

Освобождение от некоторых налогов — это сокращение налогового бремени для плательщика ЕНВД. Однако оно потребует от хозсубъекта четкого отслеживания принадлежности операций или имущества к тому или иному налоговому режиму, организации раздельного учета и соблюдения критериев, позволяющих применять вмененку.

Ответы на распространенные вопросы про освобождение от уплаты налога на имущество ИП

Вопрос №1: Какие документы могут являться подтверждением того факта, что, хотя помещение и не используется постоянно в предпринимательской деятельности, оно все же используется в ходе ведения бизнеса. Собираюсь оформить освобождение от уплаты налога на имущество ИП, применяю специальный режим УСН. Речь идет о помещении, в которое время от времени поставщики доставляют товар.

Ответ: Можно представить в налоговую службу документы, в которых адресом пункта приема-отпуска товара или места выполнения трудовых обязанностей сотрудников является спорное помещение. В Вашем случае это договора с контрагентами или письма поставщикам.

Вопрос №2: Как оказалось, я имею право на освобождение от уплаты налога на имущество ИП. Но я на протяжении пяти последних лет уплачивал данный налог. Могу ли я потребовать от налоговой службы перерасчета?

Ответ: Да. Однако, перерасчет будет произведен только за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления. См. п. 2 ст. 52 НК РФ и Письмо Минфина РФ от 19.01.2018 № 03-05-06-01/2652.

Понравилась статья? Поделиться с друзьями:
Юридическая помощь
Добавить комментарий

;-) :| :x :twisted: :smile: :shock: :sad: :roll: :razz: :oops: :o :mrgreen: :lol: :idea: :grin: :evil: :cry: :cool: :arrow: :???: :?: :!:

Adblock detector