Болезнь работника во время отпуска

Способы продления отпуска

Если сотрудник заболел во время оплачиваемого отпуска, его отпуск может быть перенесен или продлен в соответствии с ч. 1 ст. 124 Трудового кодекса. При этом неиспользованные дни работник может догулять после выздоровления или в любое другое удобное для него время.

За период болезни отпускник имеет право на получение пособия по временной нетрудоспособности. Для этого он должен предоставить работодателю больничный лист, на основании которого осуществляется назначение и выплата данного пособия. Об этом говорится в п. 5 ст. 13 Федерального закона от 29.12.2006 N 255-ФЗ «Об обязательном социальном страховании на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством».

К сожалению, сотрудник не может продлить отпуск, если в этот период у него заболел ребенок или кто-либо из членов семьи. Об этом говорится в п. 41 Порядка выдачи медицинскими организациями листков нетрудоспособности, утвержденного Приказом Минздравсоцразвития России от 01.08.2007 N 514.

Кроме того, он не имеет права на получение пособия по временной нетрудоспособности за эти дни. Больничный лист будет оплачен с первого дня запланированного выхода сотрудника из отпуска на работу. При этом дни от начала болезни ребенка (члена семьи) не будут учитываться. Такие правила установлены в п. 42 упомянутого выше Порядка.

Что делать сотруднику, если он заболел во время отпуска? Прежде всего, не делать из этого тайну. Ведь работник имеет право продлить отпуск на дни болезни, а также при желании перенести его на другое время. Поэтому сотруднику необходимо любыми доступными способами сообщить о своем положении на работу.

Дальнейшие действия работника и работодателя зависят от того, собирается отпускник продлевать отдых или прервет его.

В некоторых случаях работники, заболев во время отпуска, продлевают его по собственной инициативе, не предупредив об этом руководство. Данный поступок можно расценить как нарушение трудовой дисциплины. Даже если сотрудник принесет в день выхода на работу больничный лист, ему будет засчитан прогул.

Какие документы необходимо оформить в этом случае?

Если отпуск начался в одном месяце, продолжился в следующем и работник заболел в первом месяце отпуска, вносить изменения в бухучете в месяце начисления отпускных не нужно. В момент ухода работника на отдых отпускные были начислены правильно, их сумма подтверждена запиской-расчетом (форма N Т-60).

Болезнь работника во время отпуска

Если начисление отпускных и выход из отпуска произошли в течение одного месяца, лишние отпускные необходимо сторнировать в этом же месяце. Вместо них бухгалтер начислит пособие по временной нетрудоспособности.

НДФЛ удерживают в момент выплаты работнику отпускных (п. 1 ст. 223 и п. 4 ст. 226 НК РФ). Если сотрудник вышел из отпуска после болезни, сумма налога изменится. Рассмотрим данную ситуацию на примере.

Пример 2. Отпуск дворника И.П. Чистякова продолжительностью 14 календарных дней начинается 5 июля, а заканчивается 18 июля 2010 г. В это время он заболел. Ему был выдан больничный с 12 июля на 7 дней, после чего он вышел на работу. Предположим, что заработная плата сотрудника за месяц составляет 20 000 руб.

Решение. Вначале нужно пересчитать отпускные и НДФЛ. Изначально сумма налога с отпускных составляла 1238 руб. (9523,78 руб. x 13%).

Так как отпуск был прерван, И.П. Чистякову пересчитали сумму отпускных исходя из фактически использованных дней. Продолжительность отпуска составила 7 календарных дней (с 5 по 11 июля 2010 г.). Сумма отпускных за это время равна 4761,89 руб. (680,27 руб. x 7 календ. дн.).

ГИТ_обложка.jpg

В июле 2010 г. 22 рабочих дня. Заработная плата за 12 рабочих дней составила 10 909,09 руб. (20 000 руб. : 22 раб. дн. x 12 отработ. дн.). Общая сумма вознаграждений за июль 2010 г. — 20 273,69 руб. (4761,89 руб. 10 909,09 руб. 4602,71 руб.).

НДФЛ с доходов за июль равен 2636 руб. (20 273,69 руб. x 13%).

При выплате отпускных с сотрудника был удержан НДФЛ в сумме 1238 руб. Таким образом, общая сумма НДФЛ, которую нужно удержать дополнительно с сотрудника за июль, составит 1398 руб. (2636 руб. — 1238 руб.). На руки работник получит 9351,91 руб. [(20 273,69 руб. — 2636 руб.) — (9523,78 руб. — 1238 руб.)].

Страховые взносы бухгалтер рассчитывает в конце месяца. Это установлено:

  • в п. 3 ст. 15 Федерального закона от 24.07.2009 N 212-ФЗ «О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования и территориальные фонды обязательного медицинского страхования» (в отношении страховых взносов);
  • п. 4 ст. 22 Федерального закона от 24.07.1998 N 125-ФЗ «Об обязательном социальном страховании от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний» (в отношении взносов на случай травматизма).

Все корректировки нужно произвести в конце месяца, сдавать уточненные расчеты не придется. То же самое относится и к налогу на прибыль.

Сомнения на этот счет возникают у бухгалтеров в следующих двух ситуациях:

  • отпуск за свой счет, а больничный — по болезни или по уходу. То есть работник написал заявление о предоставлении такого отпуска, работодатель согласился, издал приказ, а потом до начала отпуска работнику был открыт больничный. Нередко в таких ситуациях руководство согласно «забыть» об оформленном отпуске на дни, совпавшие с больничным, и выбросить документы в корзину либо переоформить их на другие даты. Проблема появляется, если делать это руководство не намерено (например, из-за конфликта с работником);
  • отпуск очередной, а больничный — по уходу. То есть отпуск указан в графике, уже оформили приказ об отпуске, выдали уведомление о нем работнику и, возможно, даже успели выплатить отпускные, но до начала отпуска работнику был открыт больничный по уходу.

Возьмем следующий общий для этих двух ситуаций пример: отпуск начинается с 28 июля, а 26 июля работнику открыт больничный, который к 28 июля еще не закрыт.

Болезнь работника во время отпуска

Начался ли в этих ситуациях утвержденный отпуск? Иными словами, наступил ли 28 июля тот самый период освобождения от работы, за дни которого пособие не назначается? Соответственно, оплачивать ли больничный полностью или «вычитать» из него те дни, которые приходятся на указанный в документах отпуск?

Больничный будет выписан на все время нетрудоспособности, даже если работник сообщит врачу о том, что с такого-то числа он должен был находиться в отпуске.

Листок не выдается, когда временная нетрудоспособность началась уже в период соответствующего освобождения от работыпп. 22, 40, 41 Порядка выдачи листков нетрудоспособности, утв. Приказом Минздравсоцразвития от 29.06.2011 № 624н. В нашем же случае нетрудоспособность наступила до начала такого периода. А закрывать листок датой, на которую согласовано предоставление отпуска, правила не требуют.

Оформленный больничный освобождает от работы на период с даты его открытия и до даты, указанной в строке «Приступить к работе с ___»п. 5 Порядка выдачи листков нетрудоспособности, утв. Приказом Минздравсоцразвития от 29.06.2011 № 624н; Письмо ФСС от 28.10.2011 № 14-03-18/15-12956 (п. 17). Отпуск (и за свой счет, и очередной) — это тоже освобождение от работыстатьи 106, 107 ТК РФ.

Исходя из этого, некоторые бухгалтеры рассуждают так.

На указанную в документах дату начала соответствующего одной из наших ситуаций отпуска работник уже освобожден от работы на основании открытого ему листка нетрудоспособности. И его уже просто не от чего освобождать на основании документов о предоставлении отпуска. Поэтому отпуск в указанный в документах день — 28 июля в нашем примере — не начался, а продолжается освобождение от работы по больничному.

Подтверждение тому бухгалтеры видят в п. 18 Правил об очередных и дополнительных отпускахПравила, утв. НКТ СССР 30.04.30 № 169 (ред. от 20.04.2010, продолжают действовать в части, не противоречащей ТК РФ) (далее — Правила). Там сказано: «Если причины, мешающие работнику уйти в отпуск, наступили до его начала, то новый срок отпуска определяется по соглашению нанимателя с работником».

То есть считается, что отпуск не начался (нельзя продлить то, что не началось). Получается, в течение всего периода, указанного в больничном, сотрудник освобожден от работы на основании листка нетрудоспособности и поэтому пособие по больничному нужно рассчитать как обычно, без уменьшения на количество дней планировавшегося отпуска.

Однако это неверно, и вот почему.

Болезнь работника во время отпуска

Во-первых, те самые причины, мешающие уйти в отпуск, перечислены в предыдущем пункте Правилп. 17 Правил и среди них нет временной нетрудоспособности в связи с уходом за больным ребенком или другим родственником. Среди них есть только болезнь самого работника.

К тому же Правила не действуют в отношении отпусков без сохранения заработной платы.

Таким образом, ни к одной из наших двух ситуаций п. 18 Правил не применим.

Во-вторых, в каждой из наших ситуаций:

  • отпуск был надлежаще оформлен до даты открытия больничного;
  • все документы об отпуске подписаны работником и работодателем;
  • до его начала не было заявления работника об отказе от отпуска (в случае отпуска за свой счет), не было приказа директора о переносе отпуска (в случае с ежегодным отпуском).

Поэтому отпуск наступил в указанное в документах время, в нашем примере — 28 июля. До этого дня работник освобожден от работы на основании больничного, а начиная с этого дня — на основании оформленных ранее документов о предоставлении отпуска.

ИЗ АВТОРИТЕТНЫХ ИСТОЧНИКОВ

ШКЛОВЕЦ Иван Иванович

ШКЛОВЕЦ Иван Иванович

Заместитель руководителя Федеральной службы по труду и занятости

Нормы ст. 124 ТК о продлении или переносе отпуска непосредственно применяются:

  • при предоставлении ежегодных оплачиваемых отпусков;
  • при временной нетрудоспособности самого работника.

Перенос в других случаях — при предоставлении других видов отпусков либо при уходе за больным членом семьи — возможен, только если это предусмотрено локальным нормативным актом, например правилами внутреннего трудового распорядка.

Поэтому если временная нетрудоспособность наступила перед началом отпуска, то он должен быть перенесен только в том единственном случае, когда этот отпуск — ежегодный, а листок — по болезни самого работника. Во всех остальных случаях отпуск считается состоявшимся и использованным работником, несмотря на открытый до даты его начала больничный (если, конечно, иное не установлено в локальных нормативных актах).

Предлагаем ознакомиться:  Секретный черный список налогоплательщиков ФНС

Специфика продления (переноса) отпуска в 2019 году

Болезнь работника во время отпуска

Бухгалтер должен выполнить несколько обязательных операций:

  1. Сначала определяется средний дневной заработок. Для этого берется доход за последние два года и делится на 730 дней.
  2. Далее определяется количество дней, включенных в страховой стаж. Из данного периода исключаются сроки, являющиеся нестраховыми.
  3. Пособие по временной нетрудоспособности начисляется в 10-дневный период.

Стоит помнить, что отказать в переносе или продлении отпуска работнику нельзя. Даже если он вовремя не оповестил работодателя о болезни, отгулять положенные ему дни он обязан. Иначе сотрудник может обратиться в компетентные органы или контролирующие инстанции.

Внимание!

  • В связи с частыми изменениями в законодательстве информация порой устаревает быстрее, чем мы успеваем ее обновлять на сайте.
  • Все случаи очень индивидуальны и зависят от множества факторов. Базовая информация не гарантирует решение именно Ваших проблем.

Поэтому для вас круглосуточно работают БЕСПЛАТНЫЕ эксперты-консультанты!

  1. Задайте вопрос через форму (внизу), либо через онлайн-чат
  2. Позвоните на горячую линию:

ЗАЯВКИ И ЗВОНКИ ПРИНИМАЮТСЯ КРУГЛОСУТОЧНО и БЕЗ ВЫХОДНЫХ ДНЕЙ.

Законодательством не указано, сколько именно дней во время ежегодного отдыха человек может проболеть.

Однако установлено, что срок амбулаторного лечения не может превышать 15 календарных дней. При этом если сотрудник не выздоравливает, то врачебная комиссия вправе увеличить период нетрудоспособности.

Ни в одном нормативно-правовом акте не указано, сколько дней человек может провести на лечении во время отпуска.

Поэтому даже если сотрудник не выздоровел за время отдыха, то выходить на работу он не обязан до тех пор, пока больничный лист не будет закрыт.

Согласно Правилам «Об очередных и дополнительных отпусках» (утв. Народным Комиссариатом Труда СССР 30 апреля 1930 г. N 169), если период нетрудоспособности наступил до оплачиваемого отдыха, то его необходимо перенести на новый период.

В этом случае и работодатель, и сотрудник сталкиваются с проблемой: отпускные начислены и выплачены, график составлен для всех работников. То есть подлежит пересчитать и выплаченные средства, и изменить табель учета рабочего времени, сместить дни отдыха других сотрудников.

Правила об отпусках допускают, что проблема дней отдыха и больничных может быть решена по соглашению сторон. Поэтому если работник заболел за пару дней до ежегодного отдыха, то по договоренности с работодателем нетрудоспособные дни просто продлят период выходных дней. Как и в случаях, когда сотрудник уходит на лечение уже во время отпуска.

Если работник не хочет продлевать отпуск, а считает более предпочтительным его перенос на другой период, то в этом случае обязательно необходимо написать заявление с указанием причины, по которой отпуск переносится, а также точными датами начала и окончания отпускной записки. В таком случае должен издаваться приказ по предприятию о переносе отпуска на основании больничного листа и заявления работника.

Если работник решил перенести дату начала отпускной записки на новый срок, то следует учесть, что использовать его нужно в течение 12 месяцев, следующих за тем годом, за который он был предоставлен. К тому же трудовым законодательством запрещено непредоставление оплачиваемого очередного отпуска более 24 месяцев, а также лицам младше 18 лет и занятым на работе с опасными условиями труда.

  • если основной отпуск и учебный приходятся на один период;
  • при выполнении государственных обязанностей;
  • другие случаи, предусмотренные законодательством, а также нормативными локальными актами.

Если работник вышел на свое рабочее место, но не предоставил документ, подтверждающий, что он действительно находился на больничном, когда был в отпуске, в табеле учета рабочего времени напротив его фамилии следует поставить НН — неявка по невыясненным причинам. Изменить отметку НН на Б (больничный) и ОТ (отпуск) рекомендуется, только когда работник предоставит полностью оформленный больничный лист, а также напишет заявление на продление очередного отпуска в связи с заболеванием.

  • если работник заболел до даты начала отпускной записки, он вместе с работодателем может определить новый период основного отпуска;
  • если работник заболел во время своего очередного отпуска, он продлевается на количество дней, на которое выписан больничный лист, но работник должен сообщить работодателю заранее.

И в первом, и во втором случае работник может самостоятельно выбрать для себя период продления очередного отпуска либо его переноса, при этом согласие работодателя необязательно.

По закону отпускные выплачиваются за три полных дня до даты начала отпуска, поэтому могут возникнуть недоразумения между работодателем и работником. Если он хочет продлить отпуск, то никаких проблем не возникнет, но если работник захочет перенести отпуск в связи с болезнью, а отпускные уже получил, то могут возникнуть некоторые вопросы.

Обратите внимание, что работник не должен возвращать уже полученную сумму отпускных. Отпускные не должны быть удержаны из зарплаты работника, даже если очередной отпуск совпал с периодом нетрудоспособности — это прямое нарушение 137 статьи Трудового Кодекса РФ. Удерживать сумму отпускных можно только при расчете работника.

Все сказанное выше верно только в том случае, если до начала:

  • отпуска за свой счет — работник от него не откажется;
  • ежегодного отпуска — он не будет перенесен на другие даты.

Посмотрим, в каких случаях это возможно.

Отпуск за свой счет

Поскольку этот отпуск предоставляется исключительно по желанию работникаст. 128 ТК РФ, то, по нашему мнению, он в любой момент до начала отпуска может свое заявление отозвать. Если ваш работник, несмотря на временную нетрудоспособность, это сделал (например, передал заявление с нарочным), вы обязаны отпуск отменить. И это полностью меняет положение дел с пособием.

ИЗ АВТОРИТЕТНЫХ ИСТОЧНИКОВ

Если в рассматриваемой ситуации заявление о предоставлении отпуска без сохранения зарплаты будет отозвано работником, то пособие следует выплатить за весь период больничного в соответствии с требованиями действующего законодательства.

КИСЕЛЕВА Наталья Сергеевна
ФСС РФ

Если это был такой отпуск без сохранения зарплаты, в котором нельзя отказатьст. 128 ТК РФ, и после больничного работник все-таки захочет его отгулять, то вы должны будете его предоставить. Причем даже если из-за больничного работник отказался от отпуска, привязанного к определенному событию (например, в связи с регистрацией брака, рождением ребенка), и к моменту, когда работник просит о нем снова, оно уже прошлоАпелляционное определение Кемеровского облсуда от 17.08.2012 № 33-7790.

Ежегодный отпуск

Он предоставляется по графику отпусков, который обязателен и для работника, и для работодателя. График отпусков работодатель утверждает сам (если есть выборный профсоюзный орган — то с учетом его мнения)ст. 123 ТК РФ. Соответственно, в нашей ситуации одного желания работника для внесения изменений в этот график недостаточно. Работодатель может, но вовсе не обязан перенести отпуск на другие даты.

Предположим, в нашей ситуации директор согласен на перенос. Тогда график отпусков должен быть изменен до начала указанного в нем отпуска, в нашем примере — до 28 июля, на основании подписанного директором до этой даты заявления работника с просьбой перенести отпуск.

При назначении новых дат отпуска нужно проследить за тем, чтобы хотя бы одна часть отпуска за год составляла не меньше 14 календарных днейст. 125 ТК РФ.

В самом графике отпусков (если график составлен по унифицированной форме № Т-7утв. Постановлением Госкомстата от 05.01.2004 № 1):

  • в графе 8 «Основание (документ)» указываете: «Письменное заявление работника о переносе отпуска»;
  • в графе 9 «Дата предполагаемого отпуска» указываете дату, на которую переносится отпуск, если она попадает в текущий календарный год. В ином случае ничего не указывайте.

Можно предоставить отпуск и на даты сразу после больничного. В любом случае это не будет продлением отпуска. Это его перенос.

А больничный оплачивается как обычно.

ИЗ АВТОРИТЕТНЫХ ИСТОЧНИКОВ

Если ежегодный отпуск, до начала которого работнику был открыт больничный по уходу, будет перенесен по распоряжению (приказу) работодателя на другие даты, не пересекающиеся с этим больничным, то пособие подлежит выплате в установленном порядке за все дни временной нетрудоспособности.

КИСЕЛЕВА Наталья Сергеевна
ФСС РФ

Сотрудник переносит отпуск

Если работник получил больничный во время отпуска, он обязан немедленно уведомить об этом работодателя любым удобным способом – по почте, телефону, телеграммой и т.д. (п. 18 Правил об очередных и дополнительных отпусках, утв. НКТ СССР 30.04.1930 N 169). Если работник по уважительным причинам незамедлительно не уведомил работодателя о болезни во время отпуска, либо несвоевременно представил листок нетрудоспособности и самостоятельно продлил отпуск, это не может расцениваться как злоупотребление правом (Обзор судебной практики ВС РФ за III кв. 2013 года, утв. Президиумом Верховного Суда РФ 05.02.2014).

Больничный в отпускеСитуация: Работнику согласно графику отпусков положен отпуск продолжительностью 10 дней. Он ушел в отпуск, но через день заболел и 7 дней находился на больничном. Значит, сотрудник либо выходит из отпуска на 7 дней позже, чем изначально предполагалось, либо выходит вовремя, но у него еще остается 7 дней отпуска. Сотрудник может выйти на работу именно тогда, когда у него согласно приказу о предоставлении отпуска должен был закончиться отпуск. В таком случае в табеле учета рабочего времени будет стоять код «ОТ» (ежегодный отпуск) не за 10 дней, а только за 3 дня. А за 7 дней – код «Б» (временная нетрудоспособность). За эти дни он получит пособие по нетрудоспособности.

Срок, на который будет перенесен отпуск (оставшаяся часть отпуска), определяется работодателем с учетом высказанных в заявлении пожеланий работника (ч. 1 ст. 124 ТК РФ). Соответственно, перенести отпуск по заявлению сотрудника работодатель обязан. Но дата переноса определяется не только исходя из пожеланий работника, но и с учетом возможностей работодателя.

Важно! Что делать бухгалтеру с отпускными? Например, в рассмотренной выше ситуации отпускные выплатили за 10 дней, а по факту было использовано 3 дня отпуска. Можно ли удержать с работника отпускные за неиспользованные дни отпуска? В статье 137 ТК четко прописаны случаи, когда можно удержать из зарплаты работника какие-то суммы. Этот перечень исчерпывающий и расширительному толкованию не подлежит. Сложившейся ситуации в этом перечне нет. Значит, отпускные за 7 дней с работника удержать нельзя.

Несмотря на то, что прямо в ТК РФ механизм такого перерасчета не прописан, сделать его необходимо. Ведь отпускные, приходящиеся на период фактически не использованного из-за болезни отпуска, уже, по сути, не являются сохраняемым за дни отпуска средним заработком. За дни, которые работник проболел, утраченный заработок ему компенсируется путем выплаты пособия по временной нетрудоспособности.

Предлагаем ознакомиться:  Выиграл автомобиль какой налог платить

На практике поступают так: бухгалтеры делают перерасчет и отпускные за дни болезни проводят как аванс работнику в счет его зарплаты, которую он начнет зарабатывать после выхода из отпуска. И такие действия законны, запрет ТК РФ на удержание соблюдается — никакие суммы у работника не удерживаются. Когда работник пойдет в отпуск, необходимо будет оформить новый приказ на отпуск и снова начислить ему отпускные, рассчитав средний заработок.

Важно! Но если работник задержался с выходом на работу ровно на столько дней, на сколько был выдан больничный, значит, он решил свой отпуск продлить. И никаких заявлений на продление отпуска он писать не должен. Не нужно составлять и приказ о продлении отпуска, вносить изменения в график отпусков. Единственный документ, который работник должен предоставить и который обязывает работодателя продлить отпуск, — это листок временной нетрудоспособности. В такой ситуации отпускные пересчитывать не нужно. Работнику необходимо выплатить пособие по болезни (п. 1 ст. 15 Закона от 29.12.2006 N 255-ФЗ).
Ситуация: На практике сотрудники дату выхода из отпуска в случае болезни определяют самостоятельно, отсчитывая количество дней нетрудоспособности от последнего дня отпуска. Однако количество дней болезни и количество дней отпуска, которые работник проболел, не всегда совпадают. Например, если на период болезни пришелся нерабочий праздничный день, продлять на него отпуск не нужно — на период отпуска он уже не попадает, а исключается из него вместе с днями болезни (ч. 1 ст. 120 ТК РФ). Или количество дней болезни может оказаться больше, чем количество не использованных из-за нее дней отпуска. Отпуск продляется именно на дни отпуска, не использованные из-за болезни, а не на дни болезни.

Что может быть обиднее, чем заболеть перед долгожданным отпуском? Наверное, только провести его на больничной койке...

Если сотрудник заболел еще до начала отпуска и не успел выздороветь к его началу, отпуск нужно перенести на другой срок.

Пособие работнику надо выплатить со дня, когда он должен был приступить к работе по окончании отпуска за свой счет.

Если работник решит продлить отпуск, ему необходимо сообщить о своем решении непосредственному руководителю.

Например, у сотрудника отпуск с 1 по 7 июля 2010 г. С 5 по 7 июля сотрудник болел, о чем сообщил начальнику. В первый же день после выхода на работу — 12 июля — сотрудник должен написать заявление, в котором будет примерно такой текст: «В связи с болезнью во время ежегодного отпуска прошу продлить отпуск на три календарных дня.

Приказ вместе с заявлением надо приложить к первому приказу на отпуск. В табель учета рабочего времени следует внести изменения: с 1 по 4 июля в нем будет стоять код ОТ, с 5 по 7 июля — Б, а с 8 по 10 июля — опять ОТ.

Так как отпуск был оплачен ранее, записку-расчет по форме N Т-60 в данном случае не составляют.

Рассмотрим порядок оформления документов на примере.

Пример 1. Старшему агротехнику ООО «Фруктовый рай» В.Г. Яблочкину был предоставлен очередной ежегодный оплачиваемый отпуск с 15 июля 2010 г. на 28 календарных дней. Следуя с группой альпинистов через перевал Горелый на Южном Урале, В.Г. Яблочкин получил травму ноги и был доставлен в ближайший стационар.

Решение. Работник написал заявление о переносе неиспользованной части отпуска, как показано на с. 39.

--------------------------------------------------------------------------¬
¦ Общество с ограниченной ответственностью "Фруктовый рай" ¦
¦ ¦
¦ Акт N 5 ¦
¦ об отсутствии сотрудника на рабочем месте ¦
¦ ¦
¦г. Видное 12 августа 2010 г.¦
¦ ¦
¦ Мною, Лимончуком Олегом Дмитриевичем, заместителем генерального¦
¦директора ООО "Фруктовый рай", в присутствии агротехника Андрея¦
¦Борисовича Рикосова и растениевода Клавдии Михайловны Дыниной составлен¦
¦настоящий акт о нижеследующем. ¦
¦ Старший агротехник В.Г. Яблочкин должен был выйти на работу из¦
¦очередного ежегодного оплачиваемого отпуска сегодня, 12 августа 2010 г.¦
¦Однако он без предупреждения отсутствовал на рабочем месте в течение¦
¦рабочего дня с 9.00 до 18.00. ¦
¦ На телефонные звонки по номеру, указанному в личном деле, сотрудник в¦
¦течение дня не отвечал. ¦
¦ ¦
¦ Содержание данного акта подтверждаем личными подписями: ¦
¦ агротехник Рикосов А.Б. Рикосов¦
¦ ¦
¦ растениевод Дынина К.М. Дынина¦
¦ ¦
¦ Настоящий акт составил ¦
¦ заместитель генерального директора Лимончук О.Д. Лимончук¦
¦ ¦
¦ С актом ознакомился и один экземпляр получил на руки ¦
¦ Яблочкин В.Г. Яблочкин¦
¦ 24 августа 2010 г.¦
L--------------------------------------------------------------------------

По возвращении работник должен дать письменное объяснение своему отсутствию, ознакомиться с документами и подписать их. Если он откажется это сделать, данный факт также фиксируется в соответствующем акте. В случае если причина отсутствия работника окажется неуважительной, его можно будет уволить за грубое нарушение трудовой дисциплины (пп. «а» п. 6 ст. 81 ТК РФ).

Если работник заболел во время отпуска и решил догулять его сразу после болезни, никаких изменений в бухгалтерский учет вносить не придется. Дни отпуска сотруднику оплачены, а за время недуга он получит пособие по временной нетрудоспособности.

При расчете среднего заработка необходимо руководствоваться ст. 139 Трудового кодекса, а также Положением об особенностях порядка исчисления средней заработной платы, утвержденным Постановлением Правительства РФ от 24.12.2007 N 922.

Для бухгалтерского учета важно, когда произошло начисление отпускных и когда сотрудник вышел из отпуска. Рассмотрим обе ситуации.

Болезнь работника во время отпуска должна учитываться при определении срока отдыха. В соответствии со статьей 124 Трудового кодекса РФ возможно продление или перенос оставшегося срока на другое время. Решение должно быть принято при совместном обсуждении данного вопроса сотрудником и работодателем.

Ежегодный оплачиваемый отпуск: продлеваем или переносим

--------------------------------------------------------------------------¬
¦Не возражаю Генеральному директору¦
¦Полуперсиков ООО "Фруктовый рай"¦
¦В отдел кадров: подготовить приказ Полуперсикову Н.О.¦
¦о переносе отпуска от старшего агротехника¦
¦В бухгалтерию: пересчитать Яблочкина В.Г.¦
¦сумму отпускных ¦
¦ ¦
¦ Заявление ¦
¦ ¦
¦ В связи с тем что я получил травму ноги и находился на больничном с 4¦
¦по 23 августа 2010 г. (20 календарных дней) во время очередного¦
¦ежегодного оплачиваемого отпуска (с 15 июля по 11 августа 2010 г.), прошу¦
¦неиспользованные дни отпуска (8 календарных дней) предоставить мне с 1¦
¦сентября 2010 г. ¦
¦ ¦
¦ Приложение: копия листка нетрудоспособности. ¦
¦ ¦
¦ 24 августа 2010 г. Яблочкин В.Г. Яблочкин¦
L--------------------------------------------------------------------------

Затем руководителем ООО «Фруктовый рай» был издан приказ, составленный в произвольной форме, образец которого представлен на с. 40.

--------------------------------------------------------------------------¬
¦ Общество с ограниченной ответственностью "Фруктовый рай" ¦
¦ ¦
¦г. Видное 24 августа 2010 г.¦
¦ ¦
¦ Приказ N 12 ¦
¦ о предоставлении неиспользованной части отпуска ¦
¦ ¦
¦ На основании заявления старшего агротехника В.Г. Яблочкина ¦
¦ Приказываю: ¦
¦ ¦
¦ 1. В связи с временной нетрудоспособностью в период очередного¦
¦ежегодного оплачиваемого отпуска предоставить В.Г. Яблочкину¦
¦неиспользованную часть отпуска продолжительностью 8 (восемь) календарных¦
¦дней с 1 сентября 2010 г. ¦
¦ 2. Менеджеру по работе с персоналом А.П. Грушко внести¦
¦соответствующие изменения в график отпусков на 2010 г. ¦
¦ Приложение: копия листка нетрудоспособности, выданная В.Г. Яблочкину.¦
¦ ¦
¦ Генеральный директор ¦
¦ ООО "Фруктовый рай" Полуперсиков Н.О. Полуперсиков¦
¦ ¦
¦ С приказом ознакомлены: ¦
¦ менеджер по работе ¦
¦ с персоналом Грушко А.П. Грушко¦
¦ 24 августа 2010 г.¦
¦ ¦
¦ старший агротехник Яблочкин В.Г. Яблочкин¦
¦ 24 августа 2010 г.¦
L--------------------------------------------------------------------------

Поскольку отпуск оплачивают заранее, у работника возникает переплата отпускных, если он заболевает в этот период. Лишнюю сумму отпускных можно зачесть в счет заработной платы или пособия по временной нетрудоспособности. Нужно ли пересчитывать отпускные, если работник занемог во время отпуска, и как это сделать?

КИСЕЛЕВА Наталья Сергеевна

Все зависит от того, продлевает он отпуск или переносит и в каком месяце происходят данные события.

Напомним, что правила бухгалтерского учета не требуют распределять затраты на оплату отпусков, которые приходятся на разные месяцы (кварталы, годы). Об этом говорится в Письме Минфина России от 24.12.2004 N 03-03-01-04/1/190. То есть в ситуации, когда отпуск работника начинается в июле и продолжается в августе, бухгалтер может сразу отнести всю сумму отпускных на расходы в июле.

Если работодатель применяет метод начисления, лучше отнести сумму отпускных, которые приходятся на следующий месяц, на счет 97 «Расходы будущих периодов» и затем списать на затраты. В этом случае не придется определять сумму вычитаемой временной разницы и отложенного налогового актива, поскольку в налоговом учете расходы признаются в том отчетном (налоговом) периоде, к которому они относятся, независимо от времени фактической оплаты (п. 1 ст. 272 НК РФ).

Для организаций, которые рассчитывают доходы и расходы по кассовому методу, наоборот, проще указать в бухгалтерском учете всю сумму отпускных в составе расходов сразу.

Пример 3. Воспользуемся данными примера 1. Отпуск агротехника В.Г. Яблочкина начался 15 июля 2010 г. Предположим, что заработная плата за месяц составляет 20 000 руб., средний заработок для расчета отпускных — 680,27 руб. Работнику был предоставлен отпуск на 28 календарных дней, соответственно сумма отпускных равна 19 047,56 руб. (680,27 руб. x 28 календ. дн.).

ООО «Фруктовый рай» учитывает доходы и расходы по методу начисления. Тарифная ставка по взносам на случай травматизма составляет 0,2%. Как сделать перерасчет отпускных и составить проводки?

Решение. Сначала бухгалтеру необходимо определить количество дней отпуска, сумму отпускных и заработка отдельно за каждый месяц.

В июле и августе 2010 г. по 22 рабочих дня. В июле В.Г. Яблочкин отработал 10 дней (с 1 по 14 июля), в августе — 6 дней (с 24 по 31 августа).

За фактически отработанные в июле дни В.Г. Яблочкину полагается заработная плата в размере 9090,91 руб. (20 000 руб. : 22 раб. дн. x 10 отработ. дн.).

Нужно посчитать сумму отпускных отдельно за июль и август. За июль она составляет 11 564,59 руб. (680,27 руб. x 17 календ. дн.).

Предлагаем ознакомиться:  Дополнительный отпуск на государственной гражданской службе

Сумма отпускных за август равна 7482,97 руб. (680,27 руб. x 11 календ. дн.).

Итого общая сумма отпускных — 19 047,56 руб. (11 564,59 руб. 7482,97 руб.). НДФЛ с общей суммы отпускных составляет 2476 руб. (19 047,56 руб. x 13%). Сумма НДФЛ, начисленная за июль, — 3658 руб. [(9090,91 руб. 11 564,59 руб. 7482,97 руб.) x 13%].

В бухучете ООО «Фруктовый рай» сделаны следующие записи.

В июле

Дебет 26 Кредит 70

  • 20 655,5 руб. (9090,91 руб. 11 564,59 руб.) — начислены зарплата и отпускные за июль;

Дебет 26 Кредит 69, субсчет «Расчеты по страховым взносам»,

  • 5370,43 руб. (20 655,5 руб. x 26%) — начислены страховые взносы за июль;

Дебет 26 Кредит 69, субсчет «Расчеты по взносам на страхование от несчастных случаев»,

  • 41,31 руб. (20 655,5 руб. x 0,2%) — начислены взносы на случай травматизма за июль;

Дебет 70 Кредит 68, субсчет «Расчеты по НДФЛ»,

  • 3658 руб. — удержан НДФЛ с заработной платы сотрудника за июль и общей суммы отпускных;

Дебет 97 Кредит 70

  • 7482,97 руб. — учтены в составе расходов будущих периодов отпускные за август;

Болезнь работника во время отпуска

Дебет 97 Кредит 69, субсчет «Расчеты по страховым взносам»,

  • 1945,57 руб. (7482,97 руб. x 26%) — начислены страховые взносы за август;

Дебет 97 Кредит 69, субсчет «Расчеты по взносам на страхование от несчастных случаев»,

  • 14,97 руб. (7482,97 руб. x 0,2%) — начислены взносы на случай травматизма за август;

Дебет 70 Кредит 50

  • 24 480,47 руб. (9090,91 руб. 19 047,56 руб. — 3658 руб.) — сотруднику выплачены из кассы зарплата за июль и отпускные.

В августе

В связи с болезнью отпуск В.Г. Яблочкина прервался. Больничный был выдан 4 августа 2010 г., поэтому в августе нужно скорректировать сумму НДФЛ, страховых взносов, взносов на случай травматизма, а также пересчитать налог на прибыль, подлежащий уплате в бюджет.

Сотрудник не догулял 8 календарных дней. Сумма излишне выплаченных отпускных за август 2010 г. составила 5442,16 руб. (680,27 руб. x 8 дн.).

Суммы излишне начисленных налогов и взносов составляют:

  • НДФЛ — 707 руб. (5442,16 руб. x 13%);
  • страховых взносов — 1414,96 руб. (5442,16 руб. x 26%);
  • взносов на случай травматизма — 10,88 руб. (5442,16 руб. x 0,2%).

Дебет 97 Кредит 70

      -------------¬
- ¦5442,16 руб.¦ - сторнированы излишне начисленные отпускные за
L-------------
август;
Дебет 97 Кредит 69, субсчет "Расчеты по страховым взносам",
-------------¬
- ¦1414,96 руб.¦ - сторнированы излишне начисленные страховые взносы с
L-------------
отпускных за август;
Дебет 97 Кредит 69, субсчет "Расчеты по взносам на страхование от
несчастных случаев",
-----------¬
- ¦10,88 руб.¦ - сторнированы излишне начисленные взносы на случай
L-----------
травматизма с суммы отпускных за август;
Дебет 70 Кредит 68, субсчет "Расчеты по НДФЛ",
---------¬
- ¦707 руб.¦ - сторнирован излишне удержанный НДФЛ с суммы отпускных за
L---------
август.

В конце августа В.Г. Яблочкину начисляют заработную плату, пособие по временной нетрудоспособности, исчисляют налоги, а также списывают на затраты расходы будущих периодов. Заработная плата работника за август равна 5454,55 руб. (20 000 руб. : 22 раб. дн. x 6 отработ. дн.).

Дебет 26 Кредит 70

  • 5454,55 руб. — начислена зарплата за август;

Дебет 26 Кредит 70

  • 1315,06 руб. (13 150,6 руб. : 20 дн. болезни x 2 календ. дн.) — начислено пособие по временной нетрудоспособности за первые два дня болезни, выплачиваемое за счет средств работодателя;

Дебет 69, субсчет «Расчеты по социальному страхованию», Кредит 70

  • 11 835,54 руб. (13 150,6 руб. — 1315,06 руб.) — начислено пособие по временной нетрудоспособности, подлежащее выплате за счет средств ФСС РФ;
  • 1710 руб. (13 150,6 руб. x 13%) — удержан НДФЛ со всей суммы пособия;
  • 1418,18 руб. (5454,55 руб. x 26%) — начислены страховые взносы с зарплаты за август;
  • 10,91 руб. (5454,55 руб. x 0,2%) — начислены взносы на случай травматизма с зарплаты за август;
  • 709 руб. (5454,55 руб. x 13%) — удержан НДФЛ с заработной платы сотрудника за август;

Что указывать в табеле

Прежде всего, в табеле учета рабочего времени в день невыхода сотрудника на работу необходимо проставить буквенный код НН или цифровой 30 «Неявки по невыясненным причинам (до выяснения обстоятельств)». Когда он появится на рабочем месте, в табеле ставят код ПР (24) «Прогулы (отсутствие на рабочем месте без уважительных причин в течение времени, установленного законодательством)».

Образец приказа о переносе ежегодного оплачиваемого отпуска на другой срок в связи с больничным

Конечно, нельзя инкриминировать сотруднику прогул во всех без исключения случаях, если он не сообщил на работу о том, что не выйдет вовремя из отпуска по причине болезни. В некоторых обстоятельствах это сделать невозможно. Например, из-за природной стихии в регионе, где находился в отпуске работник и где заболел, отсутствовала связь.

Итак, предположим, что сотрудник продлил отпуск по собственной инициативе, не предупредив руководство. Что нужно сделать после того, как в табеле будет проставлена отметка о его отсутствии при невыясненных обстоятельствах?

Обязанности кадровой службы предприятия

продление отпуска на период больничного или его перенос. Для кадровиков это играет большую роль, поскольку во время отсутствия работника по болезни на рабочем месте кто-то другой исполняет его обязанности, необходимо заранее договариваться с человеком о продлении совмещения обязанностей либо искать новую кандидатуру.

Сдать в бухгалтерию для оплаты полностью оформленный больничный лист работник может, даже если его отпуск, в котором он заболел, еще не полностью окончен. Главное — предварительно снять с него ксерокопию, которую следует приложить к заявлению на продление отпуска.

От болезни в период очередного отпуска не застрахован никто, поэтому следует знать все нюансы, чтобы не вступить в конфликт с руководством предприятия. Во-первых, обязательно сообщите кадровой службе о заболевании; во-вторых, обговорите, продлять будете отпуск или переносить; в-третьих, сообщите о дате закрытия больничного листа;

Назначение и выплата пособия

Напомним, что пособие по временной нетрудоспособности вследствие болезни или полученной травмы выплачивается из двух источников (п. п. 1 и 2 ст. 3 Федерального закона от 29.12.2006 N 255-ФЗ «Об обязательном социальном страховании на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством»):

  • за счет средств работодателя — за первые два дня временной нетрудоспособности;
  • за счет средств ФСС РФ — начиная с третьего дня временной нетрудоспособности.

НДФЛ. Сумма пособия по временной нетрудоспособности является доходом работника и учитывается при определении налоговой базы по НДФЛ (п. 1 ст. 210 и п. 1 ст. 217 НК РФ). Исчисление НДФЛ производится по ставке 13 или 30% в зависимости от того, имеет работник статус налогового резидента РФ или нет (п. п. 1 и 3 ст. 224 НК РФ).

Страховые взносы и взносы на случай травматизма. Пособие не облагается страховыми взносами согласно пп. 1 п. 1 ст. 9 Федерального закона от 24.07.2009 N 212-ФЗ «О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования и территориальные фонды обязательного медицинского страхования».

Не исчисляются с суммы пособия и страховые взносы на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний. Это следует из п. 2 Перечня выплат, на которые не начисляются страховые взносы в Фонд социального страхования Российской Федерации, утвержденного Постановлением Правительства РФ от 07.07.1999 N 765.

О том же говорится и в Письме ФСС РФ от 15.02.2005 N 02-18/07-1243. Это касается и двух дней, которые оплачивает работодатель.

Налог на прибыль. Расходы работодателя на оплату первых двух дней временной нетрудоспособности можно учесть при расчете налога на прибыль в составе прочих расходов, связанных с производством и (или) реализацией (пп. 48.1 п. 1 ст. 264 НК РФ).

Перерасчет отпускных

После выздоровления работник обязан сдать на предприятие больничный лист, который служит подтверждением того, что во время отпуска он болел, и основанием для документального оформления продления отпуска. Если работник рассчитывает на продление отпуска по больничному листу, то от него достаточно лишь предоставить в бухгалтерию правильно оформленный листок нетрудоспособности.

В подобной ситуации производится корректировка в табеле учета рабочего времени работника. В таком случае издавать дополнительный приказ о продлении отпуска необязательно, больничный лист является подтверждением такого продления. Однако многие кадровики потребуют от вас написать заявление о том, что вы планируете продлить отпуск, для подстраховки.

Таким образом, законных оснований у работодателя требовать от работника немедленно сообщить в случае, если тот собирается предъявить больничный в отпуске, нет, это можно рассматривать лишь как рекомендацию. К тому же не во всех ситуациях работник может в тот же день сообщить о заболевании по своему месту работы (например, когда работник находится в тяжелом состоянии).

За время болезни в период отпуска с последующим увольнением работнику выплачивается пособие по временной нетрудоспособности в обычном размере, которое зависит от страхового стажа (часть первая статей 6, 7, 9 Закона от 29.12.2006 N 255-ФЗ, Письмо Роструда от 24.12.2007 N 5277-6-1).

  • издается приказ о переносе или прибавлении энного количества дней к последующему отпуску (по письменному согласованию с сотрудником);
  • бухгалтерия осуществляет оплату по больничному листу;
  • в табель учета рабочего времени сотрудника вносятся «больничные» уточнения.

В июле

Дебет 26 Кредит 70

Дебет 97 Кредит 70

Дебет 70 Кредит 50

В августе

Дебет 97 Кредит 70

Дебет 26 Кредит 70

Дебет 26 Кредит 70

Дебет 26 Кредит 97

  • 2040,81 руб. (7482,97 руб. — 5442,16 руб.) — списана на расходы часть отпускных за август;

Дебет 26 Кредит 97

  • 530,61 руб. (1945,57 руб. — 1414,96 руб.) — списана на расходы часть страховых взносов с суммы отпускных за август;

Дебет 26 Кредит 97

  • 4,09 руб. (14,97 руб. — 10,88 руб.) — списана на расходы часть взносов на страхование от несчастных случаев с суммы отпускных за август;

Дебет 70 Кредит 50

  • 11 450,99 руб. [(5454,55 руб. — 709 руб.) (13 150,6 руб. — 1710 руб.) — (5442,16 руб. — 707 руб.)] — выданы работнику заработная плата и пособие по временной нетрудоспособности с зачетом ранее выплаченных отпускных.

И.А.Гаврикова

Старший научный редактор

журнала «Зарплата»

Наши эксперты отслеживают все изменения в законодательстве, чтобы сообщать вам достоверную информацию.

Понравилась статья? Поделиться с друзьями:
Юридическая помощь
Добавить комментарий

;-) :| :x :twisted: :smile: :shock: :sad: :roll: :razz: :oops: :o :mrgreen: :lol: :idea: :grin: :evil: :cry: :cool: :arrow: :???: :?: :!:

Adblock detector