Горячая линия бесплатной юридической помощи:
Москва и область:
Москва И МО:
+7(499) 322-06-74 (бесплатно)
Санкт-Петербург и область:
СПб и Лен.область:
+7 (812) 407-24-18 (бесплатно)

Безвозмездная передача имущества учредителем

Договор безвозмездной передачи имущества образец

В предпринимательстве часто происходит так, что продукция предоставляется безвозмездно юрлицам. Согласно ГК (статья № 575), дарение материальных ценностей между юрлицами законом запрещается. В подобных ситуациях передача даров возможна, если подарок оценивается не больше, чем в 3000 руб.

Договорное соглашение безвозмездной передачи собственности между юридическим и физическим лицом заключается без учета стоимости, то есть ограничения в цене имущественного объекта отсутствуют.

В форме соглашения безвозмездного предоставления собственности между сторонами, одной из которых является юридическое лицо, обязательно должны быть прописаны обязанности участников сделки относительно выполнения ремонта.

Передача любого имущества в муниципальную собственность может производиться не только из государственной собственности, но и физическим, юридическим лицом. В согласии муниципального органа при выполнении такой сделки нет необходимости. Процедура осуществляется согласно положениям действующего российского законодательства.

При безвозмездной передаче недвижимости, прочего имущества в пользование конкретной муниципальной организации нужно использовать соответствующий бланк договора. Этот документ должен содержать все те же обязательные сведения, что и стандартное соглашение.

Предоставление недвижимости, прочих объектов имущества по договору безвозмездной передачи между бюджетными организациями и собственниками сегодня — достаточно распространенное явление. Согласно ГК (статья № 288), ссудодателем является собственник, ссудополучателем — бюджетная организация.

Форма документа содержит аналогичные стандартному образцу договора безвозмездной передачи материальных средств пункты. Если таким имуществом является недвижимость, тогда бюджетной организации обязательно предоставляются вся документация по передаваемому объекту.

Большинство крупных компаний помогает нуждающимся категориям гражданских особ. Данное мероприятие должно быть документально оформлено, так как его порядок проведения регулируется федеральным законом.

Безвозмездная передача имущества также возможна между юридическими, физическими лицами. Особенность данной процедуры в том, что получатель материальных ценностей освобождается от налогообложения, а средства расходуются в строго ограниченных направлениях. Перечень имущественных ценностей, которые возможно предавать с целью благотворительности, также строго ограничен. Но недвижимое имущество в данный список входит.

Форма договорного соглашения безвозмездной передачи недвижимости в благотворительных целях строго не регламентируется, участники сделки могут вносить собственные корректировки. Главное — предоставить образец документа на проверку юристу.

Очень часто владелец имущественных ценностей сомневается, что второй участник соглашения, который эти ценности берет в пользование, вернет их вовремя и честно выполнит свои обязательства. Поэтому, чтобы себя обезопасить, собственники заключают соглашение на временное безвозмездное пользование.

Существует два варианта оформления подобного документа:

  • можно взять за образец стандартный договор и указать в нем сроки возвращения имущества. Это вариант будет стоить дешевле, чем услуги нотариальной конторы;
  • второй вариант — обращение за помощью к нотариусу. Этот способ используется обычно, когда передаваемый объект имущества довольно дорого стоит.

Если собственность передается во временное пользование, то, кроме стандартной информации, обязательно обозначаются обязанности, права участников сделки, сроки передачи материальных ценностей, штрафные санкции в случае порчи имущества или за задержку его возврата. После заключения соглашения стороны подписывают акт приема/передачи.

Данный договор регламентируется российским ГК, статья № 689. В этом документе обозначается то, что получивший имущественные ценности в дар участник сделки вправе их использовать бессрочно. Возможно оформление соглашения не только в предлагаемой форме, но и в произвольной. В данном случае главное условие — подписи участников, а также, при их желании, нотариальное заверение.

ГК (статья № 699) предусмотрены ситуации, в которых участники сделки могут отказаться от договорного соглашения. Сторона, которая изъявила желание прервать сделку, обязана сообщить об этом намерении заранее (за месяц минимум).

Важно! При составлении любого договора, особенно связанного с недвижимостью, федеральный закон требует официального оформления процесса. То есть любые договоренности должны оформляться письменно и заверяться у нотариуса, чтобы документ имел юридическую силу. Это гарантия защиты интересов обоих участников соглашения.

Действующее законодательство предусматривает НДС при безвозмездной передаче имущества. Согласно российскому НК (статья № 248, п. 2), полученными безвозмездно считаются материальные ценности, права, которые переданы собственником другому лицу без каких-либо встречных обязательств. Налог насчитывается, соответственно уплачивается, только в том случае, если существует база налогообложения.

НДС начисляется в случае безвозмездной передачи материальных ценностей непосредственно при проведении данной процедуры (НК, статья № 167, п. 1). Датой передачи материальных ценностей является дата создания первичной документации, а именно:

  • дата выдачи накладной — если передается товар;
  • дата подписания приемопередаточного акта — если выполнены работы, оказаны услуги.

Налоговая база устанавливается в соответствии рыночной стоимости предоставляемого движимого/недвижимого имущества на момент исполнения данной процедуры (НК, статья № 105.3, п. 3, статья № 154, п. 2). Налоговая ставка в случае безвозмездной передачи материальных ценностей соответствует ставке, предусмотренной для каждого конкретного товара, услуги или выполненной работы.

Цена безвозмездно переданных объектов имущества, каких-либо услуг, установленная налоговая ставка отображаются в счет-фактуре. В процессе передачи материальных ценностей производится проводка документа в книге продаж (постановление российского Правительства № 1137, п. 1, 3 от 26.12.2011 «О правилах ведения книги продаж»).

Входной налог по безвозмездному получению предметов имущества, оплаченный поставщикам, принимают к вычету при начислении, оплате НДС (НК, статья № 171, п. 2, пп. 1).

Каковы особенности налогообложения, которыми характеризуется безвозмездная передача имущества? Одну из таковых мы уже обозначили. Если владелец хозяйственного общества, которому принадлежит более 50% в активах компании, передает в пользу своей организации имущество на безвозмездной основе, то оно не причисляется к внереализационным доходам.

В свою очередь, активы, получаемые организациями в рамках безвозмездной передачи, в общем случае все же подлежат налогообложению. Исключение — тот случай, когда имущество передается в рамках пожертвования. Однако, как мы уже отметили выше, в общем случае данная процедура актуальна для некоммерческих организаций.

Таким образом, не подлежат включению в состав внереализационных доходов:

  • безвозмездная передача имущества от учредителя при условии, что ему принадлежит более 50% во владении фирмой;
  • если предмет договора — пожертвование, которое применимо только в том случае, если сторона, принимающая имущество, — некоммерческая организация.

Безвозмездная передача имущества учредителем

Если статус организации или специфика правоотношений с другими субъектами бизнеса не отвечает соответствующим критериям, то налог с полученного имущества уплачивать будет необходимо.

Также, вероятно, стоит отметить, что имущество организации, полученное в безвозмездном порядке, не будет учитываться в аспекте налогообложения, если фирма работает по ЕНВД. Собственно, в данном случае в деятельности предприятия не важны никакие доходы — оно платит фиксированные налоговые взносы.

В достаточной мере специфичны сделки, предмет которых — передача имущества в безвозмездном порядке в пользу индивидуальных предпринимателей. Особенность соответствующего типа правоотношений в том, что ИП, с одной стороны, не является юридическим лицом. Соответственно, правило, согласно которому имущество организации, полученное в дар, должно включаться в состав внереализационных доходов, для предпринимателей может считаться неактуальным.

С точки зрения НК РФ, индивидуальные предприниматели должны платить государству, в целом, те же типы налогов, что и юрлица. То есть это может быть налог на прибыль (при общем режиме сборов) или же перечисление средств в рамках «упрощенки». Во многих случаях величина соответствующих сборов ниже, чем размер НДФЛ, который составляет 13%.

Именно такова ставка налога, если физлицо получает что-то в дар от лиц, не являющихся родственниками. Очевидно, если ИП принимает имущество в безвозмездном порядке, то ему, вероятно, выгоднее это делать в качестве субъекта коммерческих правоотношений при условии, что он и даритель — не родственники.

Как должен выглядеть договор безвозмездной передачи имущества? Образец его структуры может выглядеть так. Предположим, что речь идет о передаче имущества в рамках пожертвования. В этом случае соответствующего типа контракт будет именоваться как «Договор пожертвования».

Порядок безвозмездной передачи имущества

Преамбула к документу стандартна: место его подписания, дата, а также наименования организаций, участвующих в процедуре безвозмездной передачи имущества.

Предмет договора можно отразить в следующей формулировке: «Организация такая-то принимает от Жертвователя такое-то имущество, принадлежащие ему на таком-то праве». Можно отметить, что одаряемый субъект принимает имущество с благодарностью, а также обязуется использовать его в общеполезных целях.

Далее можно определить условия пользования имуществом. То есть пишем формулировку, отражающую то, что одаряемая сторона принимает на себя обязательство использовать активы по такому-то назначению. Можно прописать условие, по которому получатель имущества должен письменно согласовать с жертвователем новые условия использования полученных ресурсов, если выполнение первоначальных условий осложнено.

  • 2. Имущество, которое является предметом договора, его детальная опись.

Договоры дарения с участием ИП

Независимо от того, какими мотивами руководствовалась сторона, передающая имущество другой организации, в определенный момент она может решить вернуть его назад. Такой поворот событий может произойти и до истечения срока действия договора. В связи с этим в документе должны быть перечислены основания для досрочного расторжения соглашения.

Образец договора безвозмездной передачи имущества будет представлен далее.

Документ состоит из следующих разделов:

  • предмет соглашения;
  • права и обязанности сторон;
  • переход прав на объект;
  • передача объекта;
  • ответственность сторон;
  • срок действия соглашения;
  • заключительные положения;
  • юридические адреса и реквизиты сторон.

Основания для досрочного расторжения договора ссуды приведены в ст. 450-451, 698 ГК РФ:

  • соглашение сторон;
  • если были изменены некоторые существенные обстоятельства соглашения;
  • если одна из сторон отказалась от выполнения условий договора;
  • по требованию ссудодателя, если ссудополучатель самовольно передал имущество третьему лицу, не поддерживает имущество в надлежащем состоянии, использует его не по назначению, или ухудшает его состояние;
  • по требованию ссудополучателя, когда полученное им имущество оказалось непригодным для использования, обнаружились его существенные недостатки, он не был предупрежден о правах третьих лиц на это имущество, либо ссудодатель полагающееся имущество не передал.

Договор передачи в безвозмездное пользование необходимо оформлять в нотариальной конторе. Для проведения сделки представители юридических лиц должны подготовить сопроводительные документы: акт приема-передачи, копии правоустанавливающих бумаг, описание и перечень передаваемых материальных ценностей.

  • недвижимость,
  • земельные участки,
  • имущественные комплексы,
  • оборудование (производственное, торговое и др.),
  • транспортные средства,
  • иное имущество.

Для налогового учета безвозмездно полученное от учредителя имущество не включается в состав доходов, если доля вклада учредителя в предприятие составляет более 50%.

Ищите ответ? Задайте вопрос юристам!

9564

юристов ждут Вас

Быстрый ответ!

Задать вопрос

Безвозмездная передача имущества учредителем — физическим лицом оформляется договором, в котором указывается:

  1. Данные ссудодателя (учредителя) и ссудополучателя;
  2. Описание предмета передачи в безвозмездное пользование и его стоимость;
  3. Срок на который передается имущество во временное пользование и т.д.

По договору передачи в безвозмездное пользование собственник (ссудодатель), он же учредитель, обязуется передать ссудополучателю имущество во временное и безвозмездное пользование определенное имущество. А ссудополучатель обязан по окончанию договора вернуть имущество в первоначальном состоянии, с учетом износа.

В договоре о передаче имущества в пользование на безвозмездной основе прописывается, что ссудополучатель не несет трат на арендные или другие платежи за имущество, но содержит его за свой счет.

Факт передачи в безвозмездное пользование оформляется актом, который является неотъемлемой составляющей договора о безвозмездном пользовании.

Безвозмездная передача имущества учредителем, которым является государственная или муниципальная организация оформляется договором хозяйственного или оперативного управления.

Предлагаем ознакомиться:  Просрочка по договору поставки мебели

Договор безвозмездной передачи муниципального имущества юридическому лицу в оперативное управление или хозяйственное ведение заключается на основании постановления главы муниципального образования.

В договор вносятся данные сторон договорных отношений, кроме того указывается:

  1. Существенная информация об имуществе, в т.ч. наименование, технические свойства, адрес нахождения;
  2. Указывается стоимость передаваемого имущества, по которой оно будет учтено в балансе стороны получившей имущество;
  3. Срок действия договора и т.д.

К договору прилагается акт о передаче и приеме имущества, в котором указывается перечень объектов, передаваемых в хозяйственное или оперативное управление, с описанием технических характеристик, состояния и стоимости имущества.

Право оперативного управления (хоз. ведения) недвижимостью возникает у организации только после государственной регистрации договора.

Юридически грамотное составление документов на безвозмездную передачу имущества (денежных средств) учредителем доверьте квалифицированным специалистам. Их опыт поможет учесть нормы действующего законодательства, что уменьшит риск возникновения спорных моментов при налоговой проверке.

Что такое безвозмездная передача имущества? Согласно распространенному определению, это процедура, в рамках которой некий субъект правоотношений — физлицо или организация — осуществляет уступку прав владения некоторой собственностью в пользу других лиц, не взимая оплаты взамен и не требуя иных преференций.

Субъектами сделок, о которых идет речь, могут быть как коммерческие предприятия, так и те учреждения, что не имеют отношения к бизнесу. При этом в российской правовой практике особенности участия организаций с разным статусом в процедурах безвозмездной передачи имущества могут отличаться. Далее в статье мы изучим соответствующий аспект.

Рассматриваемое явление с точки зрения правовой классификации может выражаться в виде дарения или пожертвования. Это не одно и то же. Многие эксперты считают, что между пожертвованием и дарением есть существенная разница. Чуть позже мы изучим подробнее соответствующий аспект.

Безвозмездная передача имущества учредителем

В каких типах гражданских правоотношений чаще всего используется безвозмездная передача имущества? Можно отметить, что спектр таковых — очень широкий. Однако особую популярность приобрели соответствующего типа правоотношения в бизнесе.

Дело в том, что, согласно 575-й статье ГК РФ, одно коммерческое предприятие не может дарить другому (в рамках официальных сделок) имущество, стоимость которого превышает 3000 руб. Однако они могут получать подарки от физлиц, НКО, а также государственных и муниципальных структур. На практике это может означать, что учредители организаций, находящиеся в статусе физлиц, также могут передавать в пользу принадлежащих им коммерческих предприятий имущество на безвозмездной основе. Что дает такая возможность на практике?

В 251-й статье Налогового Кодекса сказано, что имущество, которое предприятие получило в безвозмездном порядке, может не быть включено в категорию внереализационных доходов. То есть налогооблагаемая база за счет соответствующего типа активов не увеличивается. Но при одном условии — если человеку принадлежит более 50 % в уставном капитале компании.

Выше мы отметили важнейший нюанс, касающийся передачи имущества в безвозмездном порядке для коммерческих организаций — стоимость соответствующих активов не может быть более 3 тыс. руб. Если объект дарения стоит больше, то принимающей стороне необходимо оформлять ее как покупку.

Таким образом, безвозмездная передача недвижимого имущества, например, в большинстве случаев осуществляться не может, так как маловероятно, что рыночная цена зданий и сооружений будет меньше, чем 3 тыс. руб. Однако в практике взаимодействия бизнесов есть иные схемы, в рамках которых, фактически, безвозмездный аспект правоотношений применим, даже если стоимость имущества выше обозначенного ограничения. Чуть позже мы изучим варианты альтернативных сделок, которые часто используются российскими организациями.

Собственно, исключением из рассматриваемого правила может быть описанная выше процедура, при которой в пользу своей фирмы имущество передает ее основной владелец. Также, ограничение, о котором идет речь, не действует, если имущество передается, например, холдингом в пользу одной из его дочерних структур.

Рассмотрим теперь аспект, отражающий различия между двумя основными процедурами, предполагающими безвозмездную передачу имущества — дарением и пожертвованием. Для того чтобы понять разницу между двумя отмеченными правовыми категориями, целесообразно будет обратиться к положениям ГК РФ. Согласно кодексу, договор дарения — понятие несколько более широкое, чем сделка, фиксирующая пожертвование. В чем это выражается?

Согласно договору дарения, одна из сторон правоотношений в безвозмездном порядке передает (или же, как вариант, обязуется передать) другой некоторый тип имущества. Ключевой признак подобной сделки — безвозмездность. То есть каких-либо встречных представлений владелец собственности от одариваемого не получает.

Вместе с тем безвозмездная передача имущества совершенно не исключает сценария, при котором даритель установит некоторые ограничения в пользовании имуществом новым хозяином. В числе таковых, как отмечают некоторые юристы, может быть требование, отражающее использование собственностью исключительно в общеполезных, социально ориентированных целях. Безвозмездная передача имущества в этом случае будет, вероятнее всего, признаваться пожертвованием.

Правоотношения, в рамках которых основанием сделки считается пожертвование, не характерны для бизнеса. В основном, посредством подобных коммуникаций передается государственное или же муниципальное имущество в пользу соответствующих организаций некоммерческого профиля. С чем связан тот факт, что такого рода сделки — прерогатива структур, не вовлеченных в бизнес?

Следующий пункт, который обычно присутствует в договорах рассматриваемого типа, — обязательство одаряемой стороны вести необходимый обособленный учет операций, отражающих использование полученного имущества.

Такова специфика, которой характеризуется типичный договор безвозмездной передачи имущества, образец структуры которого мы рассмотрели. В остальном соответствующего типа соглашения достаточно схожи с иными видами гражданско-правовых контрактов — прописываются реквизиты сторон, включаются формулировки о форс-мажоре, о разрешении споров, ставятся подписи.

Временная помощь

Безвозмездная передача имущества учредителем

Передача доли другому участнику

  • денежные средства;
  • работы или услуги;
  • недвижимость;
  • движимое имущество;
  • ценные бумаги;
  • интеллектуальную собственность;
  • имущественные права. 

Цели, на которые компания может потратить финансовую помощь от учредителя, закон никак не ограничивает, поэтому деньги могут быть потрачены на любые цели, которые не противоречат законодательству, например:

  • выполнение обязательств перед кредиторами и предотвращение банкротства;
  • погашение задолженности по платежам в бюджет;
  • приобретение активов;
  • выплата зарплаты;
  • увеличение оборотных средств;
  • пополнение резервных фондов;
  • покрытие убытков. 
  • в случае если оценка, согласованная учредителями (участниками), превышает учетную стоимость товаров: Дебет 58 Кредит 91
  • в случае если оценка, согласованная учредителями (участниками), меньше учетной стоимости товаров: Дебет 91 Кредит 58
  1. Плата за предоставляемое имущество не взимается;
  2. Сделка носит временный или бессрочный характер;
  3. Ссудополучатель не имеет права передавать права пользования другому лицу.
  4. Ссудополучатель не обязан совершать ответные шаги;

Договор дарения

  • 3.
    Цель, для которой передается имущество.
  • 4.

    Собственник обязан передать имущество в том состоянии, которое описывается в договоре, получатель должен позаботиться о поддержании надлежащего технического состояния, предоставлять возможность осмотра имущества в оговоренные сроки и вернуть его в исправном состоянии.

    Стоимость имущества, подтвержденная документально: справка о балансовой стоимости, заключение оценщика, справка от изготовителя.

  • 6.
    Оплата затрат по содержанию и использованию имущества.
  • Плата за предоставляемое имущество не взимается;
  • Ссудополучатель не обязан совершать ответные шаги;
  • Сделка носит временный или бессрочный характер;
  • Ссудополучатель не имеет права передавать права пользования другому лицу.

Дополнительный вклад в общество

Законом об обществах с ограниченной ответственностью предусмотрена возможность внесения дополнительных вкладов в общество. Если учредителем ООО является единственный участник, то для внесения дополнительного (безвозмездного) вклада в виде денежных средств или имущества необходимо:

  1. Предусмотреть в уставе предприятия возможность внесения дополнительного вклада в общество его учредителем;

  2. Оформить в письменной форме решение единственного учредителя о внесении дополнительного вклада, определив его размер.

Передача учредителем основных средств в безвозмездное пользование

Согласно п. 2 ст. 1 ГК РФ граждане (физические лица) и юридические лица приобретают и осуществляют свои гражданские права своей волей и в своем интересе. Они свободны в установлении своих прав и обязанностей на основе договора и в определении любых не противоречащих законодательству условий договора.

Одним из видов гражданско-правовых договоров является договор безвозмездного пользования (договор ссуды), согласно которому одна сторона (ссудодатель) обязуется передать или передает вещь в безвозмездное временное пользование другой стороне (ссудополучателю), а последняя обязуется вернуть ту же вещь в том состоянии, в каком она ее получила, с учетом нормального износа или в состоянии, обусловленном договором (п. 1 ст. 689 ГК РФ).

2. Документальное оформление и отражение в бухгалтерском учете передачи учредителем имущества в безвозмездное пользование

В соответствии со ст. 9 Федерального закона от 21.11.1996 N 129-ФЗ «О бухгалтерском учете» (далее — Закон N 129-ФЗ) все хозяйственные операции, проводимые организацией, должны оформляться оправдательными документами. Эти документы служат первичными учетными документами, на основании которых ведется бухгалтерский учет.

Факт передачи имущества должен быть подтвержден актом приема-передачи имущества, который будет являться основанием для оприходования безвозмездно полученного имущества ссудополучателем.

Унифицированная форма такого документа не утверждена. Поэтому организация может разработать ее самостоятельно с учетом требований, предусмотренных п. 2 ст. 9 Федерального закона N 129-ФЗ. В качестве образца при этом можно использовать акт о приеме-передаче основных средств (кроме зданий, сооружений) по форме N ОС-1, утвержденной постановлением Госкомстата России от 21.01.2003 N 7, изменив при необходимости отдельные его реквизиты.

Безвозмездная передача имущества учредителем

Возврат основного средства ссудодателю оформляется аналогичным актом сдачи-приемки.

В силу п. 2 ПБУ 9/99 «Доходы организации» (далее — ПБУ 9/99) доходами организации признается увеличение экономических выгод в результате поступления активов (денежных средств, иного имущества) и (или) погашения обязательств, приводящее к увеличению капитала этой организации, за исключением вкладов участников (собственников имущества).

Учитывая, что автопогрузчик передается учредителем в рамках договора безвозмездного пользования в бухгалтерском учете организации не признаются ни доходы по обычным видам деятельности, ни прочие доходы. Таким образом, у организации не возникает обязанность по формированию каких-либо бухгалтерских записей, связанных с отражением дохода.

В данной ситуации право собственности на имущество сохраняется за учредителем, следовательно, имущество, полученное в рамках договора безвозмездного пользования, не может учитываться на балансе организации. В соответствии с Инструкцией по применению плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций, утвержденной приказом Минфина России от 31.10.2000 N 94н, оно учитывается на забалансовом счете 001 «Арендованные основные средства» в оценке, указанной в договоре ссуды.

3. Налоговый учет

Для целей главы 25 НК РФ имущество (работы, услуги) или имущественные права считаются полученными безвозмездно, если получение этого имущества (работ, услуг) или имущественных прав не связано с возникновением у получателя обязанности передать имущество (имущественные права) передающему лицу (выполнить для передающего лица работы, оказать передающему лицу услуги) (п. 2 ст. 248 НК РФ).

Согласно п. 8 ст. 250 НК РФ доходы в виде безвозмездно полученного имущества (работ, услуг) или имущественных прав, за исключением случаев, указанных в ст. 251 НК РФ, признаются внереализационными доходами.

В соответствии с пп. 11 п. 1 ст. 251 НК РФ при определении налоговой базы по налогу на прибыль не учитываются доходы в виде имущества, полученного российской организацией безвозмездно от физического лица, если уставный (складочный) капитал (фонд) получающей стороны более чем на 50% состоит из вклада (доли) этого физического лица.

Поэтому в целях исчисления налога на прибыль не учитываются доходы в виде имущества, полученного российской организацией безвозмездно от физического лица, если уставный капитал организации более чем на 50% состоит из вклада (доли) этого физического лица, но не в виде имущественного права. Иными словами, эта норма применима только в случаях дарения учредителем имущества или внесения им вклада в имущество хозяйственного общества, то есть в случаях, когда имущество становится собственностью организации.

Что же касается права безвозмездного пользования имуществом, оно должно быть признано внереализационным доходом на основании п. 8 ст. 250 НК РФ. Это мнение неоднократно высказывал в своих письмах Минфин России (смотрите, например, письма от 19.03.2010 N 03-03-06/4/24, от 11.12.2009 N 03-03-06/1/804, 16.10.

При этом согласно п. 8 ст. 250 НК РФ оценка доходов ссудополучателя осуществляется исходя из рыночных цен, определяемых с учетом положений ст. 40 НК РФ, но не ниже определяемой в соответствии с главой 25 НК РФ остаточной стоимости (по амортизируемому имуществу) и не ниже затрат на производство (приобретение) — по иному имуществу. Информация о ценах должна быть подтверждена налогоплательщиком — получателем имущества документально или путем проведения независимой оценки.

Относительно документального подтверждения информации о ценах ссудополучателем отметим следующее.

В письме Минфина России от 18.07.2005 N 03-02-07/1-190 высказано мнение, что налогоплательщик вправе предъявить налоговому органу любые документы для подтверждения соответствия цен товаров (работ, услуг), примененных в сделках, уровню рыночных цен. При определении рыночных цен может быть использована информация о ценах, опубликованная в официальных изданиях уполномоченных органов, в частности органов, уполномоченных в области статистики, ценообразования, таможенных органов.

Считаем, что документальным подтверждением могут служить также: прайс-листы и иная информация в письменной форме от хозяйствующих субъектов, осуществляющих деятельность по сдаче в аренду аналогичного имущества, сведения из Интернета, печатных изданий, СМИ и т.п. Обоснование стоимости (соответственно, суммы внереализационного дохода) с приложением такого рода документов можно оформить бухгалтерской справкой.

Безвозмездная передача имущества учредителем

Что касается даты признания дохода в виде безвозмездного пользования имуществом, то в данном случае НК РФ не содержит каких-либо специальных норм, которые прямо указывали бы на эту дату. В связи с этим считаем необходимым обратить внимание на следующее. Пункт 2 ст. 271 НК РФ позволяет налогоплательщику по доходам, относящимся к нескольким отчетным (налоговым) периодам, и в случае, если связь между доходами и расходами не может быть определена четко или определяется косвенным путем, распределять доходы самостоятельно с учетом принципа равномерности признания доходов и расходов.

Ссудополучатель получает имущественные права (право пользования) в момент передачи ему имущества в безвозмездное пользование по акту приемки-передачи. Однако в этот момент нельзя достоверно оценить полученную экономическую выгоду (размер дохода) ссудополучателя (ст. 41 НК РФ). Доход возникает именно в процессе пользования имуществом, то есть фактически организация получает доход в течение всего срока действия договора ссуды.

Учитывая, что сдачу имущества в аренду (а значит, и передачу имущества в безвозмездное пользование), по мнению налоговых органов (письмо УФНС по г. Москве от 14.05.2005 N 20-12/34483), можно квалифицировать как услугу, мы считаем, что доход при безвозмездном пользовании имуществом можно признавать в соответствии с пп. 5 п. 4 ст.

Ответ подготовил: Эксперт службы Правового консалтинга ГАРАНТ Ерин Павел

Контроль качества ответа: Рецензент службы Правового консалтинга ГАРАНТ аудитор Монако Ольга

28 декабря 2011 г.

Материал подготовлен на основе индивидуальной письменной консультации, оказанной в рамках услуги Правовой консалтинг.

Нюансы бухучета

Принципиально важный критерий — даритель должен обладать указанной выше долей во владении фирмой единолично. То есть, например, если один человек владеет 30% от фирмы, другой — 40%, и им на праве совместной собственности принадлежит, к примеру, автокран, то подарить его своей компании без налогообложения, тем не менее, нельзя.

Одно из самых распространенных оснований для возникновения правоотношений рассматриваемого типа в бизнесе — передача объекта основных средств. Если это так, то для совершения подобных сделок организация должна подготовить учетные документы по одной из форм, предусмотренных бухгалтерским законодательством. Например, это могут быть документы типа №ОС-1, которые утверждены Госкомстатом.

Акт передачи имущества в рамках безвозмездной сделки необходимо составлять, имея, прежде всего, техническую документацию на объект сделки, а также сведения, имеющие отношение, собственно, к бухучету. Например, это могут быть обороты в соответствии со счетом 02. Акт передачи имущества составляется в двух экземплярах, которые подписываются дарителем и получающей основные средства стороной.

Структура соответствующего документа должна включать следующие сведения:

  • номер, дату составления;
  • полное название передаваемого имущества в соответствии с технической документацией;
  • место передачи основных средств;
  • инвентарный номер изделия;
  • срок полезного использования имущества.

Также могут быть указаны иные характеристики объекта основных средств. В некоторых случаях, как отмечают эксперты, акт приема-передачи имущества должен включать заключение комиссии, создаваемой в фирме, которая дарит собственность, с целью контроля за корректным выбытием объекта основных средств. В составе соответствующей структуры должны быть главный бухгалтер организации и иные материально-ответственные лица.

С точки зрения непосредственно бухучета, организация, передавшая имущество, может не начислять по соответствующим активам амортизацию со следующего месяца после подписания договора. Для того чтобы отразить факт выбытия активов в бухучете, необходимо на счете 01 открыть, соответственно, субсчет «Выбытие основных средств».

В свою очередь, принимающая сторона оформляет имущество по дебету счета 08. То есть по вложениям, таким образом, во внеоборотные активы. Как правило, с этим корреспондирует внесение записей по кредиту счета 98, а также по субсчету 98-2, который звучит как «Безвозмездные поступления».

  • согласие сторон;
  • нотариальное заверение;
  • получение согласия заинтересованных лиц;
  • госрегистрация.

Безвозмездная передача имущества учредителем

Согласно положениям п. 2 ст. 21 закона об ООО дарение доли можно совершить, не получая согласия других учредителей. Однако приоритет в данном вопросе имеет устав компании. Если устав предусматривает необходимость согласования дарения, то действуют его положения. Если этот вопрос в уставе не затрагивается, учредители могут свободно распорядиться долей.

Безвозмездная передача доли в ООО другому участнику может быть произведена только в том случае, если доля оплачена полностью.

Таким образом, наиболее выгодным и простым в оформлении способом финансово помочь своей компании для учредителя, владеющего более 50% доли в уставном капитале, является безвозмездная передача денежных средств. В данном случае налоговых последствий не возникает. Никаких ограничений относительно размера и периодичности оказания помощи законодательство РФ не устанавливает. Если учредитель владеет долей меньше 50%, оказанная помощь не попадет под налогообложение при ее оформлении в виде увеличения чистых активов.

Дарение между организациями

Договор дарения

Рассмотрим несколько важных условий:

  1. Описанное выше ограничение не касается случая, когда даритель — коммерческая, а одаряемый — некоммерческая организация или физическое лицо (образец договора смотрите в приложении к статье).
  2. Если речь идет о благотворительности, то используется договор пожертвования.
  3. Если стоимость подарка более 3000 рублей и одной из сторон выступает юридическое лицо, требуется письменная форма (п. 2 ст. 574 ГК РФ).

Отличается ли договор безвозмездной передачи имущества от договора дарения? С точки зрения некоторых юристов, да. Если организация является учредителем другого юридического лица, то она кровно заинтересована в коммерческом успехе «дочки». При отсутствии явной возмездности в виде денег или встречных услуг неявная вытекает из самого содержания корпоративных взаимоотношений.

В таком ракурсе ст. 251 НК РФ не противоречит гражданскому законодательству.

Подарком, в силу пункта 2 статьи 572 ГК РФ, может быть лишь четко обозначенное имущество, которое должно быть передано одновременно с заключением сделки. Если же речь идет об обещании что-либо подарить, таковое намерение должно четко обозначать, кому и какую именно вещь даритель намеревается передать в будущем.

В силу требований статьи 576 ГК РФ подарить вещь может лишь организация — собственник такой вещи. В иных случаях для заключения сделки дарения требуется согласие на то собственника.

При этом статья 575 ГК устанавливает категорический запрет на передачу в дар имущества, денег или иных подарков стоимостью свыше 3 тыс. руб., если сторонами такой сделки являются коммерческие организации, в то время как размер подарков некоммерческим организациям законодательно не ограничен. Данный запрет обусловлен спецификой предпринимательской деятельности, цель которой, согласно пункту 1 статьи 2 ГК РФ, состоит в систематическом извлечении прибыли от пользования принадлежим организации имуществом.

Цели установления такого ограничения — это, с одной стороны, отсечение любых возмездных сделок, которые в силу пункта 1 статьи 572 ГК РФ могут маскироваться под дарение с целью получения необоснованных налоговых льгот; с другой — предоставление освобождения от налогов тем организациям, которые действительно осуществляют религиозную благотворительную и иную общественно полезную деятельность и в силу пункта 2 статьи 251 НК РФ могут не включать подаренное имущество в налогооблагаемую базу.

Любые сделки по дарению, предусматривающие встречные обязательства второй стороны, а также сделки между коммерческими организациями, фактически являющиеся дарением, при стоимости подарка более 3 тыс. руб., в силу статьи 170 ГК РФ будут ничтожны с момента их заключения.

Пожертвование

Одной из форм дарения, в силу статьи 582 ГК РФ, является пожертвование, то есть дар в общественно полезных целях. Пожертвование может быть адресовано медицинской, образовательной, религиозной, научно-культурной либо иной некоммерческой организации в благотворительных целях. Оно может осуществляться как физическим лицом, так и организацией.

Пункт 3 статьи 582 ГК РФ указывает, что пожертвование может содержать условие о строго определенном использовании подаренного имущества. Причем такое условие может отменено или изменено лишь дарителем (при его ликвидации — судом). Более того, пункт 5 статьи 582 ГК РФ позволяет требовать и возврата пожертвованного, если подаренное таким образом имущество используется не по назначению.

Передаваемые объекты могут быть:

  • основными средствами;
  • товарами;
  • денежными средствами;
  • готовой продукцией;
  • нематериальными активами;
  • материалами;
  • ценными бумагами;
  • имущественными требованиями (правами). Например, это может быть переданное бескорыстно коммерческой организацией право пользования земельным участком некоммерческому учреждению или бескорыстная уступка коммерческим предприятием права требования уплаты долга своего должника некоммерческой организации.

Это ограничение не распространяется на операции с физлицами и общественными организациями, благотворительными и иными фондами, бюджетными учреждениями, потребительскими кооперативами, религиозными и другими некоммерческими организациями. Кроме того, возможно безвозмездно передавать имущество коммерческим организациям-учредителям, но при условии, что подобные операции оговорены в уставе.

Сделка безвозмездной передачи ценностей подтверждается товарной накладной или актом приема-передачи.

  1. приказ руководства о безвозмездной передаче;
  2. доверенность от принимающей стороны (форма №М-11, утвержденная приказом Минстата от 21.06.96 г. №193).

для передачи основных средств:

  1. накладная на отпуск;
  2. акт приемки-передачи основных средств (форма №ОЗ-1, утвержденная приказом Минстата от 29.12.95 г. №352);

для передачи МБП:

  1. накладная на отпуск;
  2. акт выбытия малоценных и быстроизнашивающихся предметов (форма №МШ-4, утвержденная приказом Минстата от 22.05.96 г. №145);

Безвозмездная передача имущества учредителем

Иногда бывает, что передаются услуги или работы. Ясное дело, хранить услуги для дальнейшей передачи невозможно: когда предприятию предоставляется акт выполненных работ, то услуги на этот момент уже фактически предоставлены и потреблены. Поэтому поставщику услуг следует при составлении акта выполненных работ указывать, что услуги оплачены одним предприятием, а потреблены фактически другим.

«… Настоящий акт подтверждает, что услуги по ремонту легкового автомобиля «Рено», государственный номер АА 03120, принадлежащего Киевраде (далее — Получатель), предоставлены ЧП Скубко П. Р. (далее — Исполнитель) в полном объеме. За предоставленные услуги, согласно счету №1122 от 03.09.2005 г., уплачено ООО «Смерека» (далее — Заказчик).

Общая стоимость работ составляет 20000,00 грн. Заказчик и Получатель не имеют претензий к качеству работ Исполнителя…».

При любой передаче имущества или услуг может заключаться договор на безвозмездную передачу (дарение) имущества или услуг. Если такой договор не заключен или заключен в устной форме, получателю целесообразно предоставлять письмо с просьбой передать ему безвозмездно то или иное имущество или уплатить за услуги.

Напомним, что, в соответствии с нормами Инструкции о порядке регистрации выданных, возвращенных и использованных доверенностей на получение ценностей, утвержденной приказом Минфина Украины от 16.05.96 г. №99, доверенность на получение услуг предоставлять не нужно, поэтому никаких несогласованностей в данном вопросе не будет.

Учет у передающей стороны Организация, передав безвозмездно товары в собственность другой организации, списывает их со своего баланса по учетным ценам: Дебет 91 Кредит 41 В статье 146 НК РФ сказано, что передача права собственности на товары на безвозмездной основе, признается реализацией, то есть подлежит обложению НДС.

Начисление НДС к уплате в бюджет со стоимости безвозмездно переданных товаров отражается записью: Дебет 91 Кредит 68 Учет у получающей стороны Организации, получившей безвозмездно товары, необходимо их оприходовать, то есть записать на дебет счета 41. Возникает вопрос: как определить учетную стоимость этих товаров?

ПБУ 10/99, выбытие материальных активов юридического лица, в данном случае — дарение имущества, которое стало причиной снижения размеров экономических выгод организации, является ничем иным, как расходами предприятия. Стоит понимать, что в качестве таких расходов следует учитывать стоимость передаваемого объекта дарения. Кроме того, согласно п.

11 того же Положения, подобные расходы (предполагается, что стоимость объекта дарения) подлежат отнесению к Прочим расходам. Важно При отражении в бухучете стоимости передаваемого объекта дарения следует помнить, что отражается именно его остаточная стоимость (себестоимость на момент дарения с учетом высчитанной амортизации).

Для ее расчета из первоначальной стоимости следует вычесть все насчитанные суммы амортизации.

Внимание Норма о том, что имущество, полученное на увеличение чистых активов, не является налогооблагаемым доходом, была внесена в ст. 251 НК РФ в конце прошлого года Федеральным законом от 28.12.2010 N 409-ФЗ. Распространяется эта норма на правоотношения, возникшие с 1 января 2007 г. Затем созывается общее собрание участников.

И принимается решение о внесении основного средства в добавочный капитал. Это решение нужно закрепить в протоколе общего собрания. Именно протокол общего собрания участников и будет тем документом, на основании которого сделку можно классифицировать как пополнение (или создание) добавочного капитала для увеличения чистых активов.

В налоговом учете, как мы уже сказали, имущество, полученное по такой сделке, не нужно включать в доходы (пп.

3.4 п. 1 ст. 251 НК РФ). При этом не имеет значения доля участника в уставном капитале.

В статье 574 ГК РФ сказано, что дарение, сопровождаемое передачей дара одаряемому, может быть совершено устно, за исключением некоторых случаев.

В частности, требуется, чтобы договор дарения движимого имущества был совершен в письменной форме, если дарителем является юридическое лицо, и стоимость дара превышает пять установленных законом минимальных размеров оплаты труда.

В соответствии со статьей 575 ГК РФ, в отношениях между коммерческими организациями сделки дарения не допускаются. Исключением из этого правила являются обычные подарки, стоимость которых не превышает указанного выше размера (5 МРОТ).

Безвозмездная передача имущества учредителем

Безвозмездно может быть передано (получено) любое имущество, в том числе и товары. Рассмотрим порядок учета безвозмездной передачи (получения) товаров в организациях, передающих товары, и в организациях, получающих товары.

Важно В бухгалтерском учете, если вы ведете его в полном объеме, полученное в качестве подарка основное средство следует отразить так: Дебет 08 Кредит 98, субсчет «Безвозмездные поступления»,

  • отражена рыночная стоимость имущества;

Договорное соглашение передачи собственности безвозмездно в благотворительных целях

Помогать компании учредители могут и в неденежной форме. Один из способов — безвозмездная передача имущества от учредителя.

Такой способ помощи имеет и определенные минусы:

  • Безвозмездно полученное от учредителя имущество нельзя продавать или сдавать в аренду на протяжении года. Иначе его рыночную стоимость придется включать в доходы (подп. 11 п. 1 ст. 251 НК РФ).
  • Амортизировать такое имущество можно только в случае, если оно учтено в доходах (п. 2 ст. 254 НК РФ).
  • Нельзя использовать амортизационную премию по капитальным вложениям (п. 9 ст. 258 НК РФ).
  • Для учредителя имущество, которое он передал безвозмездно, в соответствии с п. 1 ст. 39 НК РФ считается реализацией (исключением являются только случаи, когда имущество передается некоммерческой организации).

Финансовая помощь от учредителя оформляется в виде передачи имущества договором дарения (п. 1 ст. 572 ГК РФ). Приложением к договору, как правило, является акт о безвозмездной передаче. Этот документ служит основанием поставить актив на учет.

Если имущество безоплатно отдается в пользование, необходимо оформить договор ссуды в порядке ст. 689 ГК РФ.

ВАЖНО! Стоимость имущества, которое компания получила безвозмездно, следует отнести к внереализационным доходам (п. 1 ст. 346.15НК РФ).

Правило контрольного пакета распространяется также на безвозмездную передачу имущества.

Безвозмездная аренда

В российском праве предусмотрено такое явление, как передача в безвозмездное пользование имущества. По-другому такой тип правоотношений называется ссудой. Безвозмездная передача имущества в аренду — распространенный вид сделок в бизнесе. В самом начале статьи мы отметили, что законом предусмотрено ограничение в стоимости передаваемых активов в пользу коммерческих организаций размером в 3 тыс. рублей.

Собственно, аспект, отражающий то, как начисляются налоги, также интересен. Рассмотрим его.

Когда безвозмездная передача имущественных ценностей подвергается налогообложению

Исчисления налогов на имущество, которое получено в безвозмездном порядке, зависит, прежде всего, от режима налогообложения в компании. То есть при общей системе ставка — 20%. При УСН — 2 варианта. Самая простая формула применяется, если предприятие работает по схеме, когда уплачивается 6% от любых типов выручки, включая внереализационные доходы.

Если предприниматель использует схему, при которой платится 15% с разницы между выручкой и расходами, то формула несколько сложнее. В этом случае стоимость имущества, полученного в безвозмездном порядке, суммируется с иными видами выручки. Далее из полученной цифры вычитаются официально подтвержденные расходы. Затем высчитывается налог на основании ставки в 15%.

Если организация получает имущество безвозмездно, то оценка соответствующего типа внереализационных доходов производится на основе данных по рыночным ценам для таких активов. Релевантные этой процедуре положения прописаны в НК РФ. В некоторых случаях сведения о ценах должны быть подтверждены налогоплательщиком документально (как вариант при обращении к независимым экспертам с целью проведения оценки).

Налоговый кодекс РФ содержит перечень безвозмездных операций, не считающихся реализацией в целях начисления и уплаты НДС (п. 2 ст. 146 НК РФ) или освобожденных от уплаты налога (ст. 149 НК РФ).

Рассмотрим некоторые из них.

Безвозмездная передача государственными и муниципальными учреждениями, органами власти и местного самоуправления, а также ГУП и МУП объектов основных средств не считается реализацией (пп. 5 п. 2 ст. 146 НК РФ). Следовательно, передающей стороне исчислять НДС не нужно.

Не будет считаться реализацией безвозмездная передача ценностей или других благ для осуществления основной, указанной в уставе предприятия и отличной от предпринимательской, деятельности некоммерческим организациям (пп. 3 п. 3 ст. 39 НК РФ). База для исчисления и уплаты налога в этой ситуации не образуется, а значит, нет и обязанностей по начислению и уплате НДС.

В тех случаях, когда операция по безвозмездной передаче является объектом налогообложения НДС, есть возможность не уплачивать налог. Так, в ст. 149 НК РФ установлены операции, в отношении которых действует льгота, то есть исчислять НДС не нужно.

Так, например, освобождено от уплаты НДС распространение рекламных журналов, буклетов, листовок и прочего, если на создание или приобретение единицы экземпляра данного ассортимента было потрачено не более 100 рублей с учетом НДС (пп. 25 п. 3 ст. 149 НК РФ).

Не нужно уплачивать НДС при безвозмездной передачеценностей в благотворительных целях (пп. 12 п. 3 ст. 149 НК РФ). Исключение составляет передача подакцизных товаров.

Благотворительность в законодательстве рассматривается как деятельность по бескорыстной (безвозмездной) передаче юридическим или физическим лицам материальных ценностей или других благ на добровольной основе (ст. 1 Федерального закона от 11.08.1995 № 135-ФЗ «О благотворительной деятельности и благотворительных организациях»).

Но данная льгота возможна только при соблюдении следующих условий:

  • оказанная помощь должна точно соответствовать благотворительным целям, указанным в перечне п. 1 ст. 2 федерального закона № 135-ФЗ;
  • получателями материальных ценностей, а также безвозмездной помощи в виде других благ могут быть только некоммерческие организации или физлица;
  • безвозмездность передачи ценностей должна быть подтверждена документально.
  • договором о соглашении сторон на безвозмездную передачу;
  • копиями документов, подтверждающих принятие ценностей на учет получателем безвозмездной помощи;
  • актами или прочими документами, подтверждающими целевое использование переданных ценностей.

При благотворительной передаче материальных ценностей операция признается налогооблагаемой, но освобожденной от уплаты налога. Обязанность составлять счет-фактуру по операциям, освобожденным от НДС, с 1 января 2014 г. отменена (подп. «а» п. 3 ст. 3 ФЗ от 28.12.2013 № 420-ФЗ). Поэтому при передаче ценностей в виде благотворительной помощи счет-фактуру можно не выставлять.

  • помощь передает компании учредитель, имеющий долю больше 50% в капитале компании;
  • помогает организация-учредитель, вложившая в уставный фонд получающей компании больше 50% капитала;
  • передающая помощь сторона имеет долю в капитале получателя, превышающую 50%.

Если учредителем, доля которого меньше 50%, оказывается безвозмездная помощь, налогообложение осуществляется в полном размере (п. 8 ст. 250 НК РФ).

ОБРАТИТЕ ВНИМАНИЕ! Это правило касается и организаций, и граждан-учредителей, которым принадлежат свыше 50% капитала компании.

Фискальное законодательство (подп. 3.4 п. 1 ст. 251 НК РФ) освобождает от уплаты налога на прибыль при оказании помощи компании и учредителей, владеющих долей меньше 50%, но только в том случае, если имущество или деньги передаются с целью увеличить чистые активы компании. Обязательное требование — документально зафиксировать цель предоставляемой помощи, ее дальнейшее использование не имеет значения (позиция Минфина, изложенная в письме от 18.04.2011 № 03-03-06/1/243).

Что касается обложения НДС, то согласно ст. 146 НК РФ облагаются операции по продаже продукции или услуг, включая совершенные на безвозмездной основе. Согласно положениям подп. 1 п. 3 ст. 39 НК РФ обращение российских и иностранных денег не является реализацией (исключение составляет нумизматика).

Когда помощь предоставляется безвозмездно, происходит передача денежных средств. В результате у лица, которое ее оказывает, обязанности уплачивать НДС не возникает. Объекта налогообложения нет также у компании, которая получила деньги, поскольку их получение не связано с расчетами за продукцию или услуги (п. 2 ст. 153 НК РФ).

Что говорит законодательство о безвозмездном переходе имущества?

Процедура регламентируется Гражданским кодексом РФ. В соответствии с ним, под безвозмездной передачей имущества подразумевается передача одним субъектом предпринимательской деятельности другому чего-либо без получения встречного возмещения. С юридической точки зрения здесь подразумевается двоякое толкование, так как вещь может быть передана как в собственность, так и во временное пользование. В данном случае передача будет являться ссудой, так как организации не имеют права дарить друг другу что-либо (п. 4 ст. 575 ГК РФ).

Перед составлением договора о передаче имущества в безвозмездное пользование предпринимателям следует ознакомиться с такими статьями ГК РФ:

  • ст. 423 (здесь дано определение безвозмездного соглашения сторон);
  • все статьи главы 36 (здесь рассказано об особенностях составления договора ссуды).
Понравилась статья? Поделиться с друзьями:
Юридическая помощь
Добавить комментарий

;-) :| :x :twisted: :smile: :shock: :sad: :roll: :razz: :oops: :o :mrgreen: :lol: :idea: :grin: :evil: :cry: :cool: :arrow: :???: :?: :!:

Adblock detector